财务会计与增值税管理知识分析规划.pptx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《财务会计与增值税管理知识分析规划.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计与增值税管理知识分析规划.pptx(62页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、增值税税第一节 概述 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。税 它是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。征收范围(一)销售或者进口的货物(二)提供的加工、修理修配劳务(三)属于征税范围的特殊项目和特殊行为1属于征税范围的特殊项目2属于征税范围的特殊行为 征收范围属于征税范围的特殊项目和特殊行为1 1属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税; (2)银行销售金银的业务,应当征收增值税; (3)典当业的死当物品
2、销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税; (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。征收范围属于征税范围的特殊项目和特殊行为2 2属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物行为:将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 征收范围属于征税范围的特殊项目和特殊行为2 2属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下
3、列行为,视同销售货物行为:将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。纳税义务人(一)单位(二)个人 (三)承租人和承包人 (四)进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人(五)扣缴义务人 境外单位和个人在我国境内提供应税劳务,而且在我国境内未设专门经营机构的,以其在我国境内的代理人为扣缴义务人; 未设代理人的,以购买者为扣缴义务人。税纳税义务人(一)一般纳税人(一)一般纳税人 一般纳税人是指年度应纳增值税销售额在增值税税法规定的纳税标准
4、以上的企业和企业性单位。(二)小规模纳税人(二)小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。 税纳税义务人 基基本本划划分分标标准准年销年销售额售额大小大小(1 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在在5050万元万元以下(含)的,为小规模纳税人;以下(含)的,为小规模纳税人;(2 2)对上述规定以外的纳税人
5、,年应税销售额在)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在8080万元万元以下的,为小规模纳税人;以下的,为小规模纳税人;(3 3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他其他个人个人(自然人),按小规模纳税人纳税;(自然人),按小规模纳税人纳税;(4 4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择可选择小规模纳税人纳税。小规模纳税人纳税。会计会计核算核算水平水平小规模企业会计核算健全,能提供准确税务资料的,小规模企业会计核算健全,能提供准确税务资料的,可以申请资格认定不作为小规模纳税人。可以申请资格认定不作为小规模纳税
6、人。税混合销售行为兼营非应税劳务行为 税混合销售行为是指在实际工作中,一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。税混合销售行为例如:纳税人销售货物并负责运输增值税的征收范围营业税的征收范围对混合销售行为的税务处理方法是:1.对主营货物的生产、批发或零售的纳税人(指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50以上),全部视为销售货物征收增值税,而不征收营业税;2.对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人,全部视为营业税应税劳务,而不再征收增值税。对混合销售行为的税务处理方法是:1.如果纳税人以销售货物为主,以运输货物为辅,则应缴增值税;2.如果纳税人以运输货物为主,销售货物为
7、辅,则应缴营业税。兼营非应税劳务行为是指纳税人在从事增值税应税行为的同时,还从事营业税应税行为,且这两者之间并无直接的联系和从属关系。兼营非应税劳务行为例如:某企业是一家电视机生产厂家,主要生产电视机;同时又开了一个宾馆,有营业额。增值税营业税 对兼营非应税劳务行为的税务处理方法是:要求纳税人将两者分开核算,分别纳税;如果不能分别核算或者分别核算不准确的,由主管税务机关核定其销售额和营业额。 混合销售行为兼营非应税劳务行为 区别? 要看销售货物(或应税劳务)与提供非应税劳务是否同时发生在同一个购买者身上。是混合销售行为不是兼营行为 混合销售行为兼营非应税劳务行为 区别?第二节 税率与征收率分为
8、四档:1.基本税率17%2.低税率13%3.征收率:小规模纳税人征收率为3%4.零税率1粮食、食用植物油、鲜奶;粮食、食用植物油、鲜奶;2暖气、冷气、热水、煤气、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水(不居民用煤炭制品、自来水(不含自来水生产厂)含自来水生产厂) 3图书、报纸、杂志;图书、报纸、杂志;4饲料、化肥、农药、农机饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件不包括农机零部件)、农膜;、农膜;5二甲醚;二甲醚;6.音像制品和电子出版物;音像制品和电子出版物;7.国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。自自2009年年1月月1日
9、,日,对增值税小规模纳对增值税小规模纳税人不再区分商业税人不再区分商业和工业,征收率统和工业,征收率统一调整为一调整为3%。第三节 销项税额 P18 一般纳税人总体应纳增值税税额的计算公式为:当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额=当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额 第三节 销项税额销项税额=销售额适用税率 销售额=全部价款+价外费用(不包括收取的销项税额)向购买方收取的价外费用,应视为含税收入。需换算成不含税收入不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率)第三节 销项税额价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费
10、、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费,代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。第三节 销项税额凡随同销售货物或提供应税劳凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的务向购买方收取的价外费用价外费用,无论其会计制度如何核算,均无论其会计制度如何核算,均应应计计入销售额入销售额计算应纳税额计算应纳税额。 销售额=全部价款+价外费用混合销售行为销售额的确定混合销售行为必须同时具备以下两个条件: (1)必须是同时涉及应纳增值税和应)必须是同时涉及应纳增值税和应纳营业税的一项具体销售行为纳营业税的一项具体销售行为; (2)该销售行为中销售货物与销售非)该销售行为中销售货物与销售非应税劳务同时从一个
11、受让方取得价款。应税劳务同时从一个受让方取得价款。混合销售行为销售额的确定混合销售行为的销项税额混合销售行为的销项税额 =(货物销售额(货物销售额+劳务销售额)劳务销售额)增值税税率增值税税率 兼营非应税劳务兼营非应税劳务行为行为兼营非应税劳务销项税额兼营非应税劳务销项税额=(应税劳务销售额(应税劳务销售额+非应税非应税劳务销售额)劳务销售额)增值税税率增值税税率对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物行为的销售额的确定(1)按纳税人当月同类货物的平按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。均销售价格确定。(2)按纳税人最近时期同类货物按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。的平均销售
12、价格确定。(3)按按组成计税价格组成计税价格确定。组成确定。组成计税价格的公式为:计税价格的公式为:对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物行为的销售额的确定组成计税价格组成计税价格是指在没是指在没有实际销售价格时,按照税有实际销售价格时,按照税法规定组成专门用以计算应法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。纳税款的价格。对对视同销售货物行为视同销售货物行为的销售额的确定的销售额的确定组成计税价格组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率) 征收征收增值税增值税的货物,同时又征收的货物,同时又征收消费税消费税的,其组成计税价格公式的,其组成计税价格公式为:为: 组成计税价格组成计税价
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 增值税 管理知识 分析 规划
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内