税法基本知识.pptx
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1、 税税 法法 Taxation Laws 参考教材参考教材2014年全年全国注册税务国注册税务师执业资格师执业资格考试教材考试教材税法税法12014年全年全国注册税国注册税务师执业务师执业资格考试资格考试教材教材税税法法22014年全年全国注册会国注册会计师考试计师考试教材教材税税法法教学安排教学安排v本学期共本学期共1818周:周: 1-171-17周:上课周:上课 1818周:复习、答疑周:复习、答疑重点内容增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等成绩评定成绩评定平时成绩:平时成绩:40%40% 1 1、考勤:迟到、旷课、考勤:迟到、旷课 2 2、上课:积极、认真、上课
2、:积极、认真 3 3、作业、作业期末成绩:期末成绩:60%60%,闭卷,闭卷合计:合计: 100%100% 第一章第一章 税法基本知识税法基本知识第一节 认识税收第二节 税收法律关系税收法律关系第三节 熟悉纳税人的权利和义务第四节 我国现行税法体系与税收管理体制第一节 认识税收v什么是税收呢 ? ? 税法任务一:理解税收和税法的概念v所谓税收,是国家为了实现其职能需要,凭借政治权利,按照法律规定的标准参与国民收入分配,无偿地取得财政收入的一种形式。 税法税法是有权的国家机关制定的用以调整国家是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务权利及义
3、务关关系的法律规范的总称。系的法律规范的总称。v税法定义要点:1.立法机关有权的机关:在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象税收分配中形成的权利义务关系。3.范围广义与狭义之分。广义的税法,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。v税法的特点:1.从立法过程看-税法属于制定法,而不属于习惯法即税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看-税法属于义务性法规,而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务,具有强制性。3.从内容看-税法属于综合法,而不属于单一
4、法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法结构:宪法加税收单行法律、法规。任务二:熟悉税法的构成要素立法依据、立法目的、适用原则立法依据、立法目的、适用原则v(一)纳税义务人1.含义:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人。2.与纳税人有关的概念:(1)负税人:实际负担税款的单位和个人(2)代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。(3)代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。v(二)征税对象1.含义:课税对象是税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。2.作
5、用基础性要素:(1)是区分税种的主要标志;(2)体现征税的范围;(3)其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。v(三)税目1.含义:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类。2.作用:明确征税范围;解决征税对象的归类3.分类:分为列举税目和概括税目两类。列举税目:是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法(又分为细列举、粗列举),如:消费税。概括税目:是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目(又分为小概括、大概括)。如:营业税。v(四)税率税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。税率的形式:比例税率、累
6、进税率、定额税率、其他形式。1.比例税率:同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。(1)形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;(2)特点:税率不随课税对象数额的变动而变动;课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻;计算简便;税额与课税对象成正比。v2.累进税率:是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。(1)全额累进税率:(以个人所得税为例)【举例】征税对象为3000时,用全额累进税率计算,应纳税额300010%300。(2)超额累进税率:【举例】征税对象为
7、3000时,用超额累进税率计算,应纳税额15003%150010%195。 (3)超率累进税率适用于土地增值税v级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1,500元32超过1,500元至4,500元的部分103超过4,500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45个人所得税税率表:级数课税对象级距税率11500元以下(含)3%21500-4500元(含)10%34500-9000元(含)20%【例题计算题】给定一个累进税率表:假定甲、乙、丙三人的
8、征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元。按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲应纳税甲应纳税=15003%=45甲应纳税甲应纳税=15003%=45乙应纳税乙应纳税=150110%=150.1乙应纳税乙应纳税=15003%+110%=45.1丙应纳税丙应纳税=500020%=1000丙应纳税丙应纳税=15003%+(4500-1500)10%+(5000-4500)20%=445出现问题:乙比甲征税对象数额出现问题:乙比甲征税对象数额增加增加1元,税额却增加元,税额却增加150.1-45=105.1元,税负变化极不合理元,税负变化极不合理v3.定额税率(1)
9、含义:根据单位课税对象,直接规定固定的征税数额。(2)目前使用:土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。(3)基本特点:税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。 v(五)减税免税【提示1】减税指减征部分税款,免税指免征全部税款。【提示2】减免税权限:减免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,按国务院制定的行政法规的规定执行。【区分起征点与免征额】起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税
10、对象的全部数额中免予征税的数额。v征税对象2000为例【起征点与免征额关系】区别:当纳税人收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。比较:起征点只能照顾一部分纳税人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。v(六)纳税环节生产环节(如资源税)、流通环节(商品税)、分配环节(所得税)、消费环节(车辆购置税)v(七)纳税期限1.决定因素:税种的性质、应纳税额的大小、交通条件2.形式:(1)按期(如流转税)(2)按次(如耕地占用税、屠宰税)(3)按年(但要分期预缴,如企业所得税、房产税、土地使用税)【考题多选题】按照税收实体法要素的规定,下列表述
11、正确的有()。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款D.税目的作用是进一步明确征税范围正确答案BCD税收法律关系的构成主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双 方 法 律地 位 平 等但 权 利 、义 务 不 对等另一方是履行纳税义务的单位和个人(按照属地兼属人的原则确定)客体即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定,税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为第二节第二节 税收法律关系税收法律关系税收法律关系包括
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