纳税评估探讨.pptx
《纳税评估探讨.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《纳税评估探讨.pptx(87页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、开展纳税评估,强化税源管理,优化纳税服务郴州培训导语导语作为强化税源管理工作的重要举措,纳税作为强化税源管理工作的重要举措,纳税评估工作在我国税务系统全面试行以来,评估工作在我国税务系统全面试行以来,在各地、各级国、地税广大税务干部的积在各地、各级国、地税广大税务干部的积极探索、大胆实践和共同努力下取得了长极探索、大胆实践和共同努力下取得了长足的进步。目前,这项工作正在全国迅速足的进步。目前,这项工作正在全国迅速开展,方兴未艾。开展,方兴未艾。但是,对于这样一个新生事物,还有许多但是,对于这样一个新生事物,还有许多值得我们思考和需要解决的问题,各地也值得我们思考和需要解决的问题,各地也在探索中
2、也提出了许多疑问。在探索中也提出了许多疑问。导语导语为此,我们在认真总结和研究各地在执行纳为此,我们在认真总结和研究各地在执行纳税评估管理办法的经验做法的基础上,对大税评估管理办法的经验做法的基础上,对大家关心的问题及其研究成果作了初步归纳梳家关心的问题及其研究成果作了初步归纳梳理,在这里提出来与各位共同进行进一步的理,在这里提出来与各位共同进行进一步的深入探讨,属一家之言,仅供参考。深入探讨,属一家之言,仅供参考。源起源起-舶来品舶来品纳税评估是国际通行的税收征管措施。纳税评估是国际通行的税收征管措施。我国纳税评估概念是从国外的我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”( “为征税对
3、财产所作的评价、估价为征税对财产所作的评价、估价, 被估定的金被估定的金额额”等意),等意),“self-assessment”(自我评估)(自我评估)等等 转译借鉴而来,亦有从转译借鉴而来,亦有从“Audit”,意即,意即“审审计、计、 稽核、查帐稽核、查帐”,“evaluation”估价估价, 评价评价, 赋值赋值”等意转译而来,如等意转译而来,如 “案头审计案头审计”(desk audit)、“办公室审计办公室审计” (office audit)、实地核查、实地核查(field audit)等。等。源起源起-舶来品舶来品例如:例如:新加坡:新加坡:纳税评估是税务局的核心工作(税务处理部发
4、纳税评估是税务局的核心工作(税务处理部发 放评税表,公司服务部和纳税人服务部评税,放评税表,公司服务部和纳税人服务部评税, 纳税人审计部复评,税务调查部处理重大涉税纳税人审计部复评,税务调查部处理重大涉税 案件)案件)美美 国:国:智能化信息审核,书面通知改正或税务审计智能化信息审核,书面通知改正或税务审计英英 国:国:日日 本本加拿大:加拿大:从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新我国最先用于对外商投资企业、外国企业和外我国最先用于对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税情况的审核评价,开始译为籍个人纳税情况的审核评价,开始译为“审核审核评税评税”或或“稽核评税稽核评税”。1998年税务总局颁发
5、了年税务总局颁发了外商投资企业、外国外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报企业和外籍个人纳税申报审核评税审核评税办法办法,与,与此同时,青岛国税、北京地税局等单位率先开此同时,青岛国税、北京地税局等单位率先开展了展了案头稽核案头稽核工作,这些标志我国纳税评估实工作,这些标志我国纳税评估实践的开始。践的开始。税务总局在税务总局在税收征管业务规程税收征管业务规程(1999年年4月修订版)引述了月修订版)引述了 “稽核评税稽核评税”的概念。的概念。税务总局启用纳税评估概念是在税务总局启用纳税评估概念是在2001年年12月月。在。在关于加速税收征管信息化建设推行征关于加速税收征管信息化建设推行征管改
6、革的试点工作方案管改革的试点工作方案中,对中,对纳税评估纳税评估的的概念作了如下阐述:概念作了如下阐述:“纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申报资料的全面性和真实性进行审核,进而对报资料的全面性和真实性进行审核,进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出评价纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出评价、提出处理意见的综合性管理工作、提出处理意见的综合性管理工作”。(办。(办法的定义)法的定义)从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新同年底,税务总局根据我国商贸企业增值税同年底,税务总局根据我国商贸企业增值税征管中存在的问题和对商贸企业增值税征管征管中存在的问题和对商贸企
7、业增值税征管制度改革的需要,制定印发了制度改革的需要,制定印发了商贸企业增商贸企业增值税纳税评估办法值税纳税评估办法,要求对商贸企业的增,要求对商贸企业的增值税开展纳税评估,并规定:值税开展纳税评估,并规定:“对纳税评估对纳税评估有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽查查,以进一步堵塞商贸企业增值税的税收漏洞以进一步堵塞商贸企业增值税的税收漏洞”。从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新其后,税务总局其后,税务总局2002年年2006年中国税收征年中国税收征收管理战略规划纲要收管理战略规划纲要、关于进一步加强税关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见收征管
8、基础工作若干问题的意见(国税发(国税发2003124号)和号)和关于进一步加强税收征管工关于进一步加强税收征管工作的若干意见作的若干意见(国税发(国税发2004108号)等文件号)等文件也都沿用了也都沿用了“纳税评估纳税评估”的叫法。的叫法。2005年年3月月31号,税务总局制定下发了号,税务总局制定下发了纳税评纳税评估管理办法(试行)估管理办法(试行)(国税发(国税发200543号号),标志着纳税评估概念正式确立和评估工作),标志着纳税评估概念正式确立和评估工作的全面开展。的全面开展。从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新舶来的是理念、名词和形式,创新的是内
9、容、方法舶来的是理念、名词和形式,创新的是内容、方法和程序和程序。由于法制环境、税制和征管制度差异,(如大多数国由于法制环境、税制和征管制度差异,(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态,国外纳税评估可咨借鉴处估核心体系处于保密状态,国外纳税评估可咨借鉴处不多,需立足我国实际有创造性的开展纳税评估。不多,需立足我国实际有创造性的开展纳税评估。纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探索到推纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探索到推广的不断创新发展的过程。广的不断创新发展的过程。我国的纳税评估的概念是国外概念
10、的复合体。更接近我国的纳税评估的概念是国外概念的复合体。更接近于于 “Assessment”和和“evaluation”(估价估价, 评价,赋评价,赋值值)等)等的本意的本意Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征管发展的内在要求1994年分税制改革与税收征管改革年分税制改革与税收征管改革-适应市适应市场经济和法制社会发展的必然产物。场经济和法制社会发展的必然产物。税收专管员税收专管员“征、管、查征、管、查”权利集于一身不权利集于一身不受制约、征纳责任义务不清的受制约、征纳责任义务不清的“保姆式保姆式”的的管理模式受到挑战。管理模式受到挑战。征、管、查征、管、查“两分离两分
11、离”和和“三分离三分离”的改革的改革探索为新模式的提出指明了方向。探索为新模式的提出指明了方向。Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征管发展的内在要求税收征管法律制度体系的建设与不断完善,新征税收征管法律制度体系的建设与不断完善,新征管法及其实施细则的颁布实施,具有划时代意义管法及其实施细则的颁布实施,具有划时代意义地理清了征纳双方税收法律责任与义务,为税收地理清了征纳双方税收法律责任与义务,为税收征管新模式的建立奠定了法制基础。征管新模式的建立奠定了法制基础。我国我国97年开始提出的年开始提出的“30字字”税收征管模式税收征管模式:“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机
12、网络为以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查依托,集中征收,重点稽查”上门征收变为纳税上门征收变为纳税人自行申报纳税人自行申报纳税,反映了征管工作的内在要求。,反映了征管工作的内在要求。在该模式下,正确申报成为税务机关依法实施在该模式下,正确申报成为税务机关依法实施管理的前提。但是,由于对这一模式的错误理管理的前提。但是,由于对这一模式的错误理解,加之税务检查资源的局限性,如何解,加之税务检查资源的局限性,如何对申报对申报的正确性进行普遍的实时监控的正确性进行普遍的实时监控几乎成为管理的几乎成为管理的真空地带。由此,纳税评估成为该模式有效运真空地带。由此,纳税评估成
13、为该模式有效运行的内在要求(见下图)。行的内在要求(见下图)。Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征管发展的内在要求Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征管发展的内在要求申报纳税申报纳税如实申报如实申报依申请依申请审批、备案等审批、备案等依职权依职权处罚、强制等处罚、强制等是否偷逃骗抗?偷逃骗抗?是税务稽查税务稽查否日常检查日常检查如何监如何监控?控?随着对税收经济关系及税收征管规律认识的深入随着对税收经济关系及税收征管规律认识的深入,2004年全国征管工作会议之后,完善为年全国征管工作会议之后,完善为“34字字”模式模式:“以纳税申报和优化服务为基
14、础,以以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理管理”。即增加了。即增加了“强化管理强化管理”4个字。个字。“强化管理强化管理”,既是对,既是对税收征管的总要求税收征管的总要求,贯穿,贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节,也是对应于税收征管模式规定的各个管理环节,也是对应于征管查分工强调要于征管查分工强调要加强税源管理加强税源管理。纳税评估就。纳税评估就其工作特性,成为强化税源管理措施的必然选择其工作特性,成为强化税源管理措施的必然选择。 (见下图)(见下图)Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征
15、管发展的内在要求由由“30字字”到到“34字字”的的税收征管税收征管模式:模式:u 以申报纳税和优化服务为基础以申报纳税和优化服务为基础u以计算机网络为依托以计算机网络为依托u集中集中征收征收u重点稽查重点稽查u强化管理强化管理税收征管总要求税收征管总要求加强税源管理加强税源管理(纳税评估成为其(纳税评估成为其重要措施重要措施 )Why? (为什么)(为什么)-税收征管发展的内在要求税收征管发展的内在要求从合理性角度看从合理性角度看行政指导等行政指导等行政事实行为行政事实行为(后面另行解释)(后面另行解释)符符合国际趋势的要求:市场经济的发展要求政府合国际趋势的要求:市场经济的发展要求政府管理
16、包括税收管理与之相适应。如管理包括税收管理与之相适应。如OECD(经(经济合作与发展组织)济合作与发展组织) 早在早在1987年的巴黎宣言年的巴黎宣言中就提出中就提出“把管理当服务,视公众为客户把管理当服务,视公众为客户”的的理念后,税收管理也普遍从以税务当局为中心理念后,税收管理也普遍从以税务当局为中心转到以纳税人为中心。(补充申报,税票录入转到以纳税人为中心。(补充申报,税票录入等其实就是总局为方便开展纳税评估而设)等其实就是总局为方便开展纳税评估而设)生逢其时生逢其时-纳税评估合理性可行性分析美国国内收入局(美国国内收入局(IRS)1998年提出年提出“客户满意客户满意应当应当成为税务局
17、与纳税人每次接触(包括税收执法)的成为税务局与纳税人每次接触(包括税收执法)的一个目标一个目标”。近来,近来,IRS在其在其2006-2010战略规划战略规划又在此基础又在此基础上进一步提出上进一步提出“执法执法+服务服务=纳税遵从纳税遵从”的理念。的理念。将将“把管理当服务,视公众为客户把管理当服务,视公众为客户”和执法与服务和执法与服务相结合的现代企业管理理念引入政府部门的行政管相结合的现代企业管理理念引入政府部门的行政管理,成为国际性的共识与趋势。理,成为国际性的共识与趋势。也是也是“拨最多的鹅毛,听最少的鹅叫拨最多的鹅毛,听最少的鹅叫”这一管理艺这一管理艺术的体现方式。术的体现方式。生
18、逢其时生逢其时-纳税评估合理性可行性分析这与我国当前倡导的转变行政职能、构建和谐社这与我国当前倡导的转变行政职能、构建和谐社会的基本思路有着内在的一致性。会的基本思路有着内在的一致性。作为税务机关,在构建和谐社会这一大的指导思作为税务机关,在构建和谐社会这一大的指导思想下,转变行政职能,实现管理方式从单纯的打想下,转变行政职能,实现管理方式从单纯的打击防范型向管理服务型转变已经成为大家的共识。击防范型向管理服务型转变已经成为大家的共识。构建和谐的征纳关系,提高征纳双方的税法遵从构建和谐的征纳关系,提高征纳双方的税法遵从度已成为征纳双方的共同诉求。度已成为征纳双方的共同诉求。所有这些都为我们指明
19、了这样一个重要而明智的所有这些都为我们指明了这样一个重要而明智的理念前提:理念前提:生逢其时生逢其时-纳税评估合理性可行性分析生逢其时-纳税评估合理性可行性分析在税务机关没有充分的证据证明纳税人具有偷逃在税务机关没有充分的证据证明纳税人具有偷逃税款的行为之前,应当相信多数纳税人是清白的税款的行为之前,应当相信多数纳税人是清白的,并为这些至少看上去是守法的纳税人提供指导,并为这些至少看上去是守法的纳税人提供指导和服务,提供自我纠错的机会,从而避免将绝大和服务,提供自我纠错的机会,从而避免将绝大多数纳税人推向法律的对立面,形成法不责众、多数纳税人推向法律的对立面,形成法不责众、执法成本居高不下的尴
20、尬局面。这也正是提出纳执法成本居高不下的尴尬局面。这也正是提出纳税评估的重要考量。税评估的重要考量。因此,基于相信多数纳税人能够诚信纳税,从而因此,基于相信多数纳税人能够诚信纳税,从而为其提供深层次纳税服务和自我纠错机会的纳税为其提供深层次纳税服务和自我纠错机会的纳税评估应运而生。评估应运而生。生逢其时-纳税评估合理性可行性分析为什么这样讲为什么这样讲-博弈策略的需要博弈策略的需要征纳双方的关系征纳双方的关系-博弈博弈聪明的管理者不会将绝大多数被管理者推向对聪明的管理者不会将绝大多数被管理者推向对立面。这既是从效率角度出发,也是从成本角立面。这既是从效率角度出发,也是从成本角度考虑。更重要的是
21、从公平与和谐的角度出发度考虑。更重要的是从公平与和谐的角度出发,是构建和谐的征纳关系的有效途径。,是构建和谐的征纳关系的有效途径。从可行性角度看从可行性角度看信息化时代,信息数据的应用成为现代经济社信息化时代,信息数据的应用成为现代经济社会不可或缺的一种生存方式会不可或缺的一种生存方式-葛鲁夫葛鲁夫数字数字化生存化生存。税收征管改革为税务机关带来的最显著的进步税收征管改革为税务机关带来的最显著的进步,甚至可以说是具有划时代意义的成就就是信,甚至可以说是具有划时代意义的成就就是信息技术手段的进步,并且无论是在硬件还是软息技术手段的进步,并且无论是在硬件还是软件层面,税务系统的信息化水平都堪称居于
22、我件层面,税务系统的信息化水平都堪称居于我国其它政府机构前列。国其它政府机构前列。生逢其时生逢其时-纳税评估合理性可行性分析生逢其时-纳税评估合理性可行性分析n以计算机网络为依托的信息化平台建立和不断完以计算机网络为依托的信息化平台建立和不断完善,为善,为“人机结合人机结合”开展纳税评估提供了基础性开展纳税评估提供了基础性支持:支持:p涉税信息的采集、整合;涉税信息的采集、整合;p涉税异常的预警及排序;涉税异常的预警及排序;p评估分析指标的计算和疑点提示;评估分析指标的计算和疑点提示;p工作流程的优化;工作流程的优化;p评估模型的建立与应用等等。评估模型的建立与应用等等。n如果没有信息平台的支
23、撑,仅手工条件下的纳税如果没有信息平台的支撑,仅手工条件下的纳税评估将失去其工作效率和质量的重要保障。评估将失去其工作效率和质量的重要保障。生逢其时-纳税评估合理性可行性分析但是:但是:要注重在不同信息化条件下的要注重在不同信息化条件下的“人机结合人机结合”信息化是一种趋势,是不断完善的过程信息化是一种趋势,是不断完善的过程要充分利用信息化要充分利用信息化但也要注重倡导发挥人的主观能动性:从功能层面不但也要注重倡导发挥人的主观能动性:从功能层面不断拓展和丰富信息化手段的应用;同时,提倡断拓展和丰富信息化手段的应用;同时,提倡“因地因地制宜制宜”、“因陋就简因陋就简”(相对而言)开展评估。(例(
24、相对而言)开展评估。(例:社会综合治税信息):社会综合治税信息)小结:小结:无论是从国际还是从国内发展要求出发,无无论是从国际还是从国内发展要求出发,无论是从可行性还是合理性上,纳税评估生逢其时。论是从可行性还是合理性上,纳税评估生逢其时。(河南国税开展的医药行业评估)(河南国税开展的医药行业评估)WHAT?(是什么)(是什么)纳税评估定义纳税评估定义现行定义现行定义评价及探讨评价及探讨纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下税人)纳税
25、申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。判断,并采取进一步征管措施的管理行为。(纳税评估管理办法(试行)纳税评估管理办法(试行)纳税评估定义纳税评估定义定义评价定义评价该定义是一种比较宽泛的、描述性的定义,体该定义是一种比较宽泛的、描述性的定义,体现出对这一新生事物研究过程中前期探索性的现出对这一新生事物研究过程中前期探索性的特征。(留有余地)特征。(留有余地)客观上存在着一定的缺陷性,比如:客观上存在着一定的缺陷性,比如: “数据信息对比分析的方法数据信息对比分析的方法”的概括是否必的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 纳税 评估 探讨
限制150内