个人所得税自行纳税申报办法(PPT 35页).pptx
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1、个人所得税自行纳税申报办法个人所得税自行纳税申报办法培训教材培训教材 财务管理中心:安刚龙财务管理中心:安刚龙2006年年12月月16日日主要内容主要内容一一申报对象申报对象二二申报内容申报内容 三三申报地点申报地点 四四申报期限申报期限 五五申报方式申报方式 六六法律责任法律责任 七七其他内容其他内容第一部分:申报对象第一部分:申报对象哪些人需要办理自行纳税申报哪些人需要办理自行纳税申报? 个人年所得收入个人年所得收入1212万元万元年所得年所得1212万元定义:包括工资收入、业务所得、股票收益、利息收入等;万元定义:包括工资收入、业务所得、股票收益、利息收入等;第二部分:申报内容第二部分:
2、申报内容年所得年所得12万元以上包括的内容万元以上包括的内容 工资、薪金所得工资、薪金所得 稿酬所得稿酬所得 承租经营所得承租经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得业业务所得务所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 对企事业单位的承包经营对企事业单位的承包经营 个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得 偶然所得偶然所得 其他所得其他所得代理商的主要收入代理商的主要收入1.工资薪金收入;工资薪金收入;2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得3.劳务报酬所得劳务报酬所得业务所得业务所得4.
3、银行存款利息收入银行存款利息收入5.卖房收入卖房收入6.出租房屋收入出租房屋收入7.买卖股票收入买卖股票收入以下所得是否可以计算在年所得中以下所得是否可以计算在年所得中按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费工资、离休生活补助费 按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称公积金(简称“三费一金三费一金”) 国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息 省级人民政府、国务院部委、中国人民解
4、放军军以上单位省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金方面的奖金;保险赔偿保险赔偿 回答:回答: 不计算在内不计算在内以下所得是否可以计算在年所得中以下所得是否可以计算在年所得中年所得怎样计算?年所得怎样计算? 1、工资、薪金所得、工资、薪金所得 年所得年所得=工薪收入额(工薪收入额(1月月12月)月)补贴、津贴补贴、津贴“三费一金三费一金” 说明:说明:1、独生子女补贴;、独生子女补贴; 2、托儿补助费;、托儿补助费; 3、
5、差旅费津贴、误餐补助;、差旅费津贴、误餐补助;4、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴和家属成员的副食补贴年所得怎样计算?年所得怎样计算? 2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额 年所得年所得=应纳税所得额应纳税所得额实行查账征收的,实行查账征收的,应纳税所得额应纳税所得额=年度收入年度收入成成本本费用费用损失损失实行定期定额征收的,实行定期定额征收的,应纳税所得额应纳税所得额=按照纳税人按照纳税人自行申报的
6、年度应纳税所得额计算,或按照其自自行申报的年度应纳税所得额计算,或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得年所得年所得=实际取得的经营利润实际取得的经营利润+从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得年所得怎样计算?年所得怎样计算? 4、劳务报酬所得(业务所得)劳务报酬所得(业务所得) 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得年所得年所得=未减除法定费用(每次未减除法定费用(每次800元或者
7、每次收入的元或者每次收入的20%)的收入额)的收入额5、财产租赁所得、财产租赁所得年所得年所得=未减除法定费用(每次未减除法定费用(每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20%)和修缮费用)和修缮费用(每月不超过(每月不超过800元)的收入额元)的收入额 6、财产转让所得、财产转让所得 年所得年所得=转让财产的收入额转让财产的收入额 (财产原值(财产原值+转让财产过程中缴纳的税金转让财产过程中缴纳的税金+有关合理费用后)有关合理费用后)年所得怎样计算?年所得怎样计算? 7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得年所得年所得=偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得 均指不减除任何费用的收入
8、额。均指不减除任何费用的收入额。 需要将以上各项计算结果在个人所得税纳税申报表(适用于年个人所得税纳税申报表(适用于年所得所得1212万元以上的纳税人申报)万元以上的纳税人申报) 中逐项填列年所得计算后在哪填列?年所得计算后在哪填列? 2006年,张某全年取得收入情况如下:年,张某全年取得收入情况如下: 是否计入是否计入 年所得金额年所得金额 年所得年所得1.2006年年1月月-12月工资、奖金收入月工资、奖金收入144000元;元; 是是 144,000元元2.国务院颁发的政府特殊津贴2400元; 否否 03.国债利息10000元; 否否 04.2006年年1月月-12月业务所得月业务所得2
9、30,000元;元; 是是 230,000元元5.2006年11月份中奖所得5,000,000元; 是是 5,000,000元元6.企业债券利息5000元; 是是 5,000元元7.稿酬所得6000元; 是是 6,000元元8.保险赔款3500元; 否否 09.房屋出租收入房屋出租收入12,000元;元; 是是 12,000元元10. 个人按照规定缴纳了“三费一金”14,000元; 是是 - 14,000元元11. 单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28,000元 否否 0 年所得为年所得为5,383,000元元举例:年所得怎样计算举例:年所得怎样计算申报需要的资料申报需要的资料 1. 个人
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