初级会计实务:利润题库一.docx
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1、初级会计实务:利润题库一1、多项选择题(江南博哥)下列各项中,能够影响企业当期利润表中营业利润的有()。A.处置无形资产缴纳的营业税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款本题答案:B, C本题解析:选项A,处置无形资产缴纳的营业税冲减营业外收支;选项B出售原材料取得的收入计入其他业务收入;选项C,随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用;选项D,无法支付的应付账款计入营业外收入。选项B和C影响营业利润。2、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确
2、认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2013年4月,甲公司发生如下交易或事项:(1)5日,销售乙商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2)8日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。(3)10日,向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。(4)16日,销售的乙商品由于存在质量问题,客户要求退回所购商品的50%,经过协商,甲公司同意了客户的退货要求,并按规定开具了增
3、值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。(5)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。(6)30日,将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(7)30日,确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。(8)30日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、
4、违约金5万元。要求:根据上述资料回答下列第(1)(5)题。(答案中金额单位用万元表示) 业务(6)(8)处理不正确的是()。A.业务(6)应确认其他业务收入300万元B.业务(7)应确认收入60万元,结转成本42万元C.业务(8)支付咨询费和违约金都计入管理费用D.业务(8)支付短期借款利息计入财务费用本题答案:A, B, C3、单项选择题某企业2013年12月主营业务收入为200万元,主营业务成本为120万元,管理费用为10万元,资产减值损失为5万元,投资收益为10万元,营业外收入为20万元。假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为()万元。A.60B.95C.75D.55本题答案:C本题
5、解析:该企业当月的营业利润=200-120-10-5+10=75(万元),营业外收入20万元影响利润总额,但不影响营业利润。4、多项选择题下列各项关于结转本年利润的表结法特点的描述中,正确的有()。A.影响了有关损益指标的利用B.减少了会计工作量C.不影响利润表的编制D.减少了转账环节本题答案:B, C, D本题解析:表结法下年,中损益类科目无须结转入本年利润,从而减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。5、多项选择题下列项目中属于营业外支出的有()。A.罚款支出B.出售无形资产净损失C.水灾损失D.捐赠设备支出本题答案:A, B, C, D本题解析:营业外支出是
6、指不属于企业生产经营费用,与企业日常生产经营活动没有直接的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括:固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。6、多项选择题企业确认盘盈利得、捐赠利得时,涉及的会计科目为()。A.库存现金B.待处理财产损溢C.营业外收入D.其他业务收入本题答案:A, B, C本题解析:企业确认盘盈利得、捐赠利得时,借记库存现金、待处理财产损溢等科目,贷记营业外 收入科目。7、不定项选择甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售
7、资产均未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动;销售价格为不含增值税的公允价值;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务:12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税税额30.6万元。同日,
8、甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日,甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,该批商品销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。12月10甘,甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘,实际发生劳务成本40万元(假定均为职一薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬
9、)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日,甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有D公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日,甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实陈成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品当日已发放给
10、职工。甲公司12月1日购入一项股票投资,公允价值为300万元,支付相关交易费用2万元,购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利,该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算,12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上述业务以外的损益类项目资料如下:3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第14题。2013年12月31日营业利润项目的金额为()。A.800.2万元B.790.3万元C.809.2万元D.801.3万元本题答案:C8、不定项选择乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售
11、价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日,损益类有关科目的余额如下表所示:2013年12月份乙公司发生如下经济业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。(2)分配本月应付职工工资174万元,其中:生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。(3)将扣除代扣代缴个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。(4)将一项长期股权投资对外转让,收到款项210万元存入银行。该投资系2012年1月10日取得,取得时成
12、本为200万元,采用成本法核算。(5)本月摊销自用无形资产成本64万元。(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。(7)该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。(8)2013年12月31日,将一栋办公楼出租并采用公允价值模式进行后续计量,出租时该办公楼的账面价值为5000万元,公允价值为6000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。关于结转本年利润的方法及会计处理,下列说法中,正确的有()。A.表结法下,各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转入本年利润科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目B.账
13、结法下,各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转入本年利润科目C.账结法下,每月末均需填制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目,同时将本年利润科目的金额转入利润分配-未分配利润科目D.账结法下,每月末均需填制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目;年度终了,将本年利润科目的金额转入利润分配-未分配利润科目本题答案:A, D9、单项选择题某企业2013年度利润总额为500万元,其91考试网司债券利息收入为15万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元,实际发生的业务招待费为290万元,税收滞纳金为10万元。
14、假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。该企业2013年所得税费用为()万元。A.1.25B.126.25C.156.5D.123.75本题答案:C本题解析:本题考核所得税费用的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。企业的应纳税所得额=500+10+29040%=626(万元)。当年的所得税费用-应交所得税=62625%=156.5(万元)。10、单项选择题企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资,初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入()。A.其他业务收入B.营业外
15、收入C.管理费用D.不作处理本题答案:B本题解析:应计入营业外收入。11、单项选择题下列各项中,不 属于利得或损失的是()。A.营业外收入B.营业外支出C.固定资产出租取得的收入D.转让无形资产获得的收入本题答案:C本题解析:选项A、B、D均属于利得或损失,选项C应在其他业务收入科目中核算,它不属于利得或损失。12、多项选择题下列税金中,可能计入营业税金及附加科目的有()。A.印花税B.营业税C.消费税D.增值税本题答案:B, C本题解析:选项A,通过管理费用核算;选项D,增值税记在应交税费科目或计入相关成本,不在营业税金及附加科目核算。13、单项选择题某企业本期营业收入1000万元,营业成本
16、800万元,管理费用20万元,销售费用35万元,资产减值损失40万元,投资收益45万元,营业外收入15万元,营业外支出10万元,所得税费用32万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。A.123B.200C.150D.155本题答案:C本题解析:企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。14、多项选择题下列各项中,既影响营业利润又影响利润总额的经济业务有()。A.计提坏账准备B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益本题答案:A, C, D本题解析:本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A,计提的坏账准
17、备是记入资产减值损失科目的,同时影响营业利润和利润总额;选项B,转销确实无法收回支付的应付账款是记入营业外收入科目的,只影响利润总额;选项C,出售单独计价包装物取得的收入是要记入其他业务收入科目,同时影响营业利润和利润总额;选项D,转让股票所得收益,记入投资收益科目,同时影响营业利润和利润总额。15、单项选择题某企业2011年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万
18、元,因违约支付罚款15万元。该企业2011年的营业利润为()万元。A.370B.330C.320D.390本题答案:A本题解析:销售商品收入计入主营业务收入,销售商品成本计入主营业务成本,广告宣传费计入销售费用,管理人员工资计入管理费用,借款利息费用计入财务费用,股票投资收益计入投资收益,处置固定资产取得的收益计入营业外收入,因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此,该企业2011年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。16、不定项选择乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采
19、用表结法结转。2013年11月30日,损益类有关科目的余额如下表所示:2013年12月份乙公司发生如下经济业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。(2)分配本月应付职工工资174万元,其中:生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。(3)将扣除代扣代缴个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。(4)将一项长期股权投资对外转让,收到款项210万元存入银行。该投资系2012年1月10日取得,取得时成本为200万元,采用成本法核算。(5)本月摊销自用无
20、形资产成本64万元。(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。(7)该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。(8)2013年12月31日,将一栋办公楼出租并采用公允价值模式进行后续计量,出租时该办公楼的账面价值为5000万元,公允价值为6000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。乙公司2013年度利润表中应确认的营业利润为()万元。A.361B.-91C.270D.300本题答案:C17、判断题某企业年初有上年形成的亏损500万元,当年实现利润总额200万元。假设企业本期无纳税调整事项,则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。()本
21、题答案:错本题解析:年末该企业还有未弥补的亏损,因此,企业无需缴纳企业所得税。18、多项选择题下列会计科目中,应结转到本年利润科目的有()。A.营业外支出B.公允价值变动损益C.以前年度损益调整D.主营业务成本本题答案:A, B, D本题解析:以前年度损益调整科目应结转到利润分配-未分配利润科目。19、判断题企业发生的营业外收入,在相对的会计期间,应当增加企业当期的营业利润。()本题答案:错本题解析:营业外收入不影响营业利润。20、不定项选择某企业单步骤连续生产甲产品,该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。2013年12月份有关甲产品成本资
22、料如下:本月完工产品直接材料定额成本31500元、直接人工定额成本19600元、定额制造费用16800元:月末在产品直接材料定额成本4500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元。其他生产费用资料见产品成本明细账。要求:不考虑其他因素,根据上述资料回答下列第1一2题。下列计算正确的是()。A.在产品应负担的直接材料成本4500元B.在产品应负担的直接人工成本3080元C.在产品应负担的制造费用2890元D.在产品应负担的制造费用2880元本题答案:A, B, D21、判断题企业发生的固定资产毁损净损失,应记入营业外支出科目。()本题答案:对22、多项选择题下列各项中,影响工业企
23、业营业利润的有()。A.计提的管理部门的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退网的所得税D.处置投资取得的净收益本题答案:A, B, D本题解析:计提的管理部门的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用;收到退回的所得税应计入营业外收入,不影响营业利润;处置投资取得的净收益应计入投资损益。23、多项选择题下列各项中,影响利润总额的项目有()。A.计提存货跌价准备B.原材料销售收入C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益本题答案:A, B, C, D本题解析:计提存货跌价准备,计入资产减值损失,影响利润总额;原材料销售收入,计入其他业务收入,影响利润总额;出售固定资产净收益,计入营业外收入,影
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