第三版企业会计制度设计习题答案 3-1-1 情境三全部题目及答案.docx
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1、项目三主要经济事项会计制度设计习题一、单项选择题1.D2.B3 . A4 .C5 .D6.B7. A8.B9.C10 . D11 .B12. D (与第10题重复13. A14. C15. D16. D17. D18. C19. C20. A21. A22. D23. D24. D25. B26. D27. D28. A29. B30. C31. B32. D33. B34. D35. B36. D37. D38. D39. D40. B41. A42. A43. B44. D45. BB.生产计划科审批后,一联留存,一联退回仓库备查,一联交供销科办理 定货和采购手续。C.仓库将批准的“请购单
2、”内容与原定的采购计划不一致的,由公司领导 审查批准。(4)相应增加一份采购合同副本转给生产计划科,以便与批准的“请购单” 相核对。(5)供销科增加一套材料明细账(可只记数量),以便随时掌握材料的增减 变动。案例7生产制造业务会计制度设计 基本案情山东大众服装厂根据客户要。问题如何为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。参考答案山东大众服装厂的成本核算制度:企业是根据客户的定单或生产部门下达的 生产批别组织生产,因而该企业在进行成本计算时,采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下:(1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始 记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等
3、;反映人工耗费情况的原始凭证主 要有出勤记录、产量记录、工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资 结算表、工资费用分配表等;辅助费用的分配的原始单据:辅助费用分配表, 基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表,如制造费 用分配表、折旧计算表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。 原始记录上要正确填写业务内容;数量、单位和金额;经办人员的签名或盖章等。 原始记录应及时传递,不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记 录的传递程序,以加强企业的内部控制。(2)按产品的批别设置产品成本计算单,由于在所发生的生产费用中,布料 费用和人工费用所占的比重较大
4、,因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和 直接人工、制造费用即可。制造费用的发生与生产产品耗用的工时直接相关,因为 可以采用工时比例分配法,分配制造费用。如有跨月陆续完工的产品,月末需要 将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,选择相应的生产费用的分配方法。 该企业可以选择约当产量法进行分配,先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月 末在产品的完工程度,计算在产品的约当产量,然后再按约当产量法计算月末完 工产品和在产品的实际成本。案例8销售与收款业务会计制度设计案例基本资料和平企业集团董事会决定,.o问题1 .从内部控制的角度,分析、评价上述事项是否存在缺陷?并简要说明理 由。2 .从有关方面
5、在内部控制中的职责的角度,分析、判断丙公司规定的在销 售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法是否恰当,并简要说明理由。参考答案丙公司在销售业务上由专管业务员负责销售、发货、收款在内 部控制上存在缺陷。按照销售与收款内部控制的要求,企业应将办理销售、发货、 收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限;如果建立专门信用管理 岗位,应当将信用管理岗位和销售业务岗位分设;不得由同一部门或个人开展销 售与收款业务的全过程。销售、发货与收款属于不相容岗位,由专管业务员全权负责销售、发货和直 接收取货款,违背了不相容职务应当相互分离的控制要求。丙公司规定在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法不
6、恰当。按照 内部控制要求,董事会在内部控制中的负有重要的职责,包括科学选择恰当的管 理层并对其进行监督;清晰了解管理层实施有效的风险管理和内部控制的范围; 知道并同意单位的最大风险承受能力;及时知悉最重大的风险以及管理层是否恰 当地予以应对。董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施。管理层直接 对一个单位的经营管理活动负责。总经理在内部控制中承担重要责任,其职责 包括:为高级管理人员提供领导和指引;定期与主要职能部门一一营销、生产、 采购、财务、人力资源等部门一一的高级管理人员进行会谈,以便对他们的职责, 包括他们如何管理风险等进行核查。管理层负责组织领导单位内部控制的日常 运行。由上可知,
7、由于丙公司制定的内部控制政策本身存在缺陷,在销售业务中可 能蕴藏很大的风险;管理层在生产经营业务中负有指导降低内部控制风险、核查内部控制风险的职责,在销售中出现问题完全由专管业务员负责是不恰当的。基本资料案例9销售与收款业务会计制度设计案例2B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下:1.销售部门收到顾客的订 单后, O问题指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。参考答案B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有:1.没有根据批准的订单编制 销售通知单;2 .销售单不应由仓库编制,也不能代替装运凭证;3 .货物的发货与装运职责不应由同一部门承担;4 .会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销
8、售单和商品价目表;5 .负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理;6 .没有对销售与收款业务进行独立稽核。基本案情案例10销售与收款业务会计制度设计珠江公司是珠江集团下属的子公司,.0 问题(1)指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;(2)根据上述资料,说明“发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其相 互核对关系。(3)为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面 的教育。参考答案(1)从上述资料可以看出,与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、 内部核查程序控制、凭证记录控制等方面
9、存在漏洞和缺陷:在授权批准控制方面,从仓库的记录来看,客观上存在仓库没有经过销售部 门事先批准擅自发货的情况;这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对 外,其他的核对没有进行,仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对; 第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的 发出货物(未盖章的)放行,没有履行核查的职责;没有编号的发货单说明没有 对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工 作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全 性。在凭证记录及其
10、预先编号上存在问题,没有对第6联“货物放行联”盖章的 情况反映出发货单记录不完整;保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完 整,这样就没有留下日后核对的线索;没有预先编号的凭证说明,很可能存在销 售人员内外勾结,盗卖商品的严重事件。(2)由销售部门开出“发货单”,一式6联,第1联“存根”由销售部门留 存备查,并作为统计销售量的依据;第2联“发货联”交仓库,由仓库据以发货, 并登记商品保管明细账;第3联交会计部门进行会计核算,据以登记有关账簿; 第4联交运输部门作为发运凭证;第5联交客户;第6联交门卫,据以对货物放 行。应建立发货单的相互核对制度,进行定期核对。包括:第1联与第2、3、6 联的
11、核对;第2联与第3、6联的核对。(3)从上述资料可以看出,公司的内部控制制度在执行过程中,仓库保管员、 开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。会计部门应会同企 业的销售人员和仓储人员一起,进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货 内部控制制度。避免以上情况的再次发生。应要求仓库保管员严格按经过批准的 发货单发货,开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录 应全面、完整,保安应根据合格的“货物放行联”放行,并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。基本资料案例11销售与收款业务会计制度设计案例5甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市
12、公司,从2009年7月1 日。问题甲集团公司内部控制制度中存在哪些不当之处?请简要说明理由。资料来源:httD:/ ()/0830/15/2814266 49896116.shtmlI参考答案1、集团严格禁止轮岗不当。理由:对关键岗位员工的强制休假制度和定期 岗位轮换制度,是有效的内部控制措施,通过强制休假和内部轮岗,可以揭露已 经发生的腐败,发现存在的问题。2、A公司在风险控制中存在不当之处:(1)在经营风险控制中,对客户一律现款交易不得赊销不当。理由:企业应 当对销售中的风险进行评估,针对不同客户坏账风险的大小,分别采用不同的销 售策略,而不能一律回避赊销。3、B公司在控制措施上存在不当之
13、处:(1)货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费不当。理由:不相容职务应 该相分离,执行运输劳务与收取劳务价款属于不相容职务,货运司机不能直接收 款。(2)内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告,而应该向部门 经理报告不当。理由:内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查,内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企 业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直 接向董事会及其审计委员会、监事会报告。基本资料案例12销售与收款业务会计制度设计案例浙江景兴纸业股份有限公司是一家拥有多家子公司的大型上市企业。现在的 景兴纸业已经发
14、展成以造纸为龙头、集纸制品加工为一体的现代化企业。参考答案从上面的案例中可以发现,该公司内部控制建设上存在着以下几个问题:1. 企业内部控制制度存在明显缺陷。诸多环节均缺乏相互制约、相互监督的机制,在各种业务处理中没有体现内部会计控制的要求。2.不相容岗位没有相互 分离。该公司经理可以处理销售与收款有关的所有业务,显然没有达到内部会计控制的要求。3.销售发票缺乏严格的控制。销售发票 是会计正式记录销售收入的标志,若对其控制不严,会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生。该厂开具发票 时没有以销售部门的销售发票通知单以及客户的购货订单、销售通知单、发货单 为准,而是先将货给购货单位,然后按甲的
15、指令开发票,使大部分销售款没有入 账;填制发票上的数量没有依据销售部门销售发票通知单上载明的实际发运的货 物数量记录。其实,只要将发货运单与订货单、销售单一核对就能发现其中的蹊 跷,但企业没有设立这层面的内控制度,这也给甲以可乘之机。止匕外,开票人 编制的发票金额和其他内容没有主管复核,失去了发现错弊的最后一道关卡。4.成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收 讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货;发货时应对商品的品种、规格、 数量等进行认真复核;大宗的、大额的发货还应有第三人进行复核;赊销通知书 及盖有货币收讫章的发货凭证,应及时返回财务部门,作为记录应收账款或
16、销售 款的依据。这样,厂长随心所欲地发货就能避免。仓库里应当设置库存明细账及 货物进出库记录;财务部门应当根据发货凭证逐笔登记存货明细账,并定期与46. C 47. C 48. B 49. A 50. A 51. D 52. A 53. D 54. C 55. D 56. D 57. C 58. B 59. A 60. D 二、多项选择题 l.ACD 2. ACD 3. ABCD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABC 7. ABCD 8. ABD 9. ABCD 10. ABCD 11. ABCD 12. ABCD 13. ABCD 14. ABCD 15. ABD 16. ABCD
17、17. ABCD 18. ABCD 19. ABCD 20. AD 21. ABCD 22. ABCD 23. ABD 24. ABC 25. ABC 26. ABCD 27. ABCD 28. AB 29. ADE 30. ACD 31. ABCD 32. ABCDE 销售部门的销售业务登记簿核对;与仓储部门的存货明细账、存货收发存日报表 或月报表核对,厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来。5 .各环节没有定期核对。从甲担任厂长以来,销售合同、销售计划、销售 通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对,为 甲的违规操作行为创造了可乘之机。6 .对应收账款
18、缺少必要的控制。(1)应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据, 以防止应收账款少列或虚列。但在该厂,确认应收账款,只有销售发票没有发货 单。销售发票对应发货单这是一道监控程序,因为缺乏管理制约,厂长一手遮天, 以至最起码的内部控制功能都不能实施。(2)对应收账款的管理缺乏控制。厂长可以轻易地偷逃销售收入,随意地转 移资金,把应属于公家的大笔钱款捞进自己腰包。案例13筹资业务会计制度设计基本案情泰山股份是焊材行业的一家上市公司,泰山股份从当初一家拉丝厂起 步, O问题请结合筹资内部控制,对此案例进行分析。参考答案1 .无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求,必须对筹
19、资预算 的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定,确保筹资决 策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定,根本没有相关筹资 方案的集体决策制度。2 .筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没 有分开,泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人 担任,实际上用一套人马挂两块牌子,所以审批人和制定人其实是同一主体,根 本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。3 .董事会形同虚设,滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制,其他董事 根本不能参与公司重大筹资、投资决策,董事会丧失了监控、审批筹资计划的功 能。4 .替泰山集团免费担保
20、,无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张,经营风险 和财务风险日益扩大,而且缺少必要的反担保措施,集团无力偿还而背上了沉重 的包袱,加剧了泰山股份公司财务的恶化。5 .缺少严格的内部会计、审计监督,无法达到对资金的有效监控。泰山集 团轻轻松松从上市公司拿走了 8个多亿。案例15投资业务会计制度设计基本案情A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定 。问题根据上述资料,假定其他内容不存在缺陷,请指出A公司内部会计控制在设 计与运行方面的缺陷。参考答案A公司的内部控制存在以下缺陷:(1)由证券部直接支取款项,使授权与执行职务未得到分离,容易造成款项 的安全问题;(2)与证券投资有关的活
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