关税与船舶吨税法.pptx
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1、返回返回继续继续第四章第四章 关税与船舶吨税法关税与船舶吨税法 周一班未讲周一班未讲返回返回继续继续本章内容本章内容第一节第一节 关税的基本要素关税的基本要素第二节第二节 关税的计算关税的计算第三节第三节 关税的申报与缴纳关税的申报与缴纳第四节第四节 船舶吨税船舶吨税 返回返回继续继续教学目的和要求:教学目的和要求:通过本章学习,要求学生了解关税的基本征税原理,通过本章学习,要求学生了解关税的基本征税原理,通过本章学习,要求学生了解关税的基本征税原理,通过本章学习,要求学生了解关税的基本征税原理,掌握关税完掌握关税完掌握关税完掌握关税完 税价格的审定;会适用税率,并能够计算关税价格的审定;会适
2、用税率,并能够计算关税价格的审定;会适用税率,并能够计算关税价格的审定;会适用税率,并能够计算关税的应纳税额。掌握船舶吨税的概念及其计算缴纳。税的应纳税额。掌握船舶吨税的概念及其计算缴纳。税的应纳税额。掌握船舶吨税的概念及其计算缴纳。税的应纳税额。掌握船舶吨税的概念及其计算缴纳。教学重点:教学重点:关税的征收管理与保税制度、关税的关税的征收管理与保税制度、关税的关税的征收管理与保税制度、关税的关税的征收管理与保税制度、关税的适用税率及其应适用税率及其应适用税率及其应适用税率及其应纳税额的计算;纳税额的计算;纳税额的计算;纳税额的计算;船舶吨税的概念及其计算缴纳。船舶吨税的概念及其计算缴纳。船舶
3、吨税的概念及其计算缴纳。船舶吨税的概念及其计算缴纳。教学难点:教学难点:关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算。关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算。关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算。关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算。返回返回继续继续第一节第一节 关税的基本要素关税的基本要素 一、关税的概念、特点和分类一、关税的概念、特点和分类一、关税的概念、特点和分类一、关税的概念、特点和分类 (一)关税的概念(一)关税的概念(一)关税的概念(一)关税的概念 关税是海关关税是海关关税是海关关税是海关对进出口国境(或关境)的货物、物品,就其流转额对进出口国境(或关境)的货物、物品,就其流
4、转额对进出口国境(或关境)的货物、物品,就其流转额对进出口国境(或关境)的货物、物品,就其流转额征收征收征收征收的一种税。关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称。的一种税。关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称。的一种税。关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称。的一种税。关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称。关境关境关境关境=国境(通常情况下,二者是一致的)国境(通常情况下,二者是一致的)国境(通常情况下,二者是一致的)国境(通常情况下,二者是一致的)关境国境(在国境内设立自由港、自由贸易区时,如我国香港、关境国境(在国境内设立自由港、自由贸易区时,如我国香港、关境国境(在国境内设立
5、自由港、自由贸易区时,如我国香港、关境国境(在国境内设立自由港、自由贸易区时,如我国香港、澳门)澳门)澳门)澳门)关境国境(当几个国家结成关税同盟时,如欧洲联盟)关境国境(当几个国家结成关税同盟时,如欧洲联盟)关境国境(当几个国家结成关税同盟时,如欧洲联盟)关境国境(当几个国家结成关税同盟时,如欧洲联盟)关境与国境的关系:关境与国境的关系:关境与国境的关系:关境与国境的关系:国境国境国境国境指一个主权国家行使行政权力的领域范围。指一个主权国家行使行政权力的领域范围。指一个主权国家行使行政权力的领域范围。指一个主权国家行使行政权力的领域范围。关境关境关境关境指一个主权指一个主权指一个主权指一个主
6、权国家行使关税权力的领域范围。两者既有联系,又不完全相同。国家行使关税权力的领域范围。两者既有联系,又不完全相同。国家行使关税权力的领域范围。两者既有联系,又不完全相同。国家行使关税权力的领域范围。两者既有联系,又不完全相同。返回返回继续继续(二)关税的特点(二)关税的特点(二)关税的特点(二)关税的特点 1 1 1 1、纳税上的统一性和一次性、纳税上的统一性和一次性、纳税上的统一性和一次性、纳税上的统一性和一次性 关税是按全国统一的税则征收,一次性征收。关税是按全国统一的税则征收,一次性征收。关税是按全国统一的税则征收,一次性征收。关税是按全国统一的税则征收,一次性征收。按照全国统一的税则征
7、收关按照全国统一的税则征收关按照全国统一的税则征收关按照全国统一的税则征收关税后,货物就可以在整个关境范围内流通,不再另行征收关税。税后,货物就可以在整个关境范围内流通,不再另行征收关税。税后,货物就可以在整个关境范围内流通,不再另行征收关税。税后,货物就可以在整个关境范围内流通,不再另行征收关税。2 2 2 2、征收上的过、征收上的过、征收上的过、征收上的过“关关关关”性性性性 凡凡凡凡进出关境进出关境进出关境进出关境的货物才征收关税,凡未进出关境的货物则不属于关税的征税的货物才征收关税,凡未进出关境的货物则不属于关税的征税的货物才征收关税,凡未进出关境的货物则不属于关税的征税的货物才征收关
8、税,凡未进出关境的货物则不属于关税的征税对象。关税以对象。关税以对象。关税以对象。关税以是否通关是否通关是否通关是否通关为标准。为标准。为标准。为标准。3 3 3 3、税率上的复式性、税率上的复式性、税率上的复式性、税率上的复式性 我国关税最新税则采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。我国关税最新税则采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。我国关税最新税则采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。我国关税最新税则采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。同同同同一进口货物设置优惠税率和普通税率的复式税则制。一进口货物设置优惠税率和普通税率的复式税则制。一进口货物设置优惠税
9、率和普通税率的复式税则制。一进口货物设置优惠税率和普通税率的复式税则制。优惠税率是优惠税率是优惠税率是优惠税率是一般的、正常一般的、正常一般的、正常一般的、正常的税率,适用于同我国订有贸易互利条约或协定的国家;的税率,适用于同我国订有贸易互利条约或协定的国家;的税率,适用于同我国订有贸易互利条约或协定的国家;的税率,适用于同我国订有贸易互利条约或协定的国家;普通税率适用于普通税率适用于普通税率适用于普通税率适用于同我同我同我同我国没有签订贸易条约或协定的国家。国没有签订贸易条约或协定的国家。国没有签订贸易条约或协定的国家。国没有签订贸易条约或协定的国家。这种复式税则充分反映了关税具有维护国这种
10、复式税则充分反映了关税具有维护国这种复式税则充分反映了关税具有维护国这种复式税则充分反映了关税具有维护国家主权、平等互利发展国际贸易往来和经济技术合作的特点。家主权、平等互利发展国际贸易往来和经济技术合作的特点。家主权、平等互利发展国际贸易往来和经济技术合作的特点。家主权、平等互利发展国际贸易往来和经济技术合作的特点。4 4 4 4、征管上的权威性、征管上的权威性、征管上的权威性、征管上的权威性 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国家行政管理机构,关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国家行政管理机构,关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国家行政管理机构,关税是通过海关执行的。海关
11、是设在关境上的国家行政管理机构,代表国代表国代表国代表国家向纳税人征收关税,家向纳税人征收关税,家向纳税人征收关税,家向纳税人征收关税,在征管上具有权威性。在征管上具有权威性。在征管上具有权威性。在征管上具有权威性。返回返回继续继续(三)关税的分类(三)关税的分类 分类标准分类标准分类标准分类标准具体分类具体分类具体分类具体分类按征收对象划分按征收对象划分按征收对象划分按征收对象划分(1 1 1 1)进口税;()进口税;()进口税;()进口税;(2 2 2 2)出口税;)出口税;)出口税;)出口税;(3 3 3 3)过境税(通过税)。)过境税(通过税)。)过境税(通过税)。)过境税(通过税)。
12、按征收目的划分按征收目的划分按征收目的划分按征收目的划分(1 1 1 1)财政关税(收入关税);)财政关税(收入关税);)财政关税(收入关税);)财政关税(收入关税);(2 2 2 2)保护关税(特别关税)保护关税(特别关税)保护关税(特别关税)保护关税(特别关税)(3 3 3 3)混合关税(收入于保护并重)混合关税(收入于保护并重)混合关税(收入于保护并重)混合关税(收入于保护并重)按计征方式划分按计征方式划分按计征方式划分按计征方式划分(1 1 1 1)从量关税;()从量关税;()从量关税;()从量关税;(2 2 2 2)从价关税;)从价关税;)从价关税;)从价关税;(3 3 3 3)复合
13、关税;()复合关税;()复合关税;()复合关税;(4 4 4 4)滑动关税(滑准税)。)滑动关税(滑准税)。)滑动关税(滑准税)。)滑动关税(滑准税)。按税率制定划分按税率制定划分按税率制定划分按税率制定划分(1 1 1 1)自主关税(国定关税);)自主关税(国定关税);)自主关税(国定关税);)自主关税(国定关税);(2 2 2 2)协定关税。(双边、多边、片面)协定关税。(双边、多边、片面)协定关税。(双边、多边、片面)协定关税。(双边、多边、片面)按差别待遇和特定按差别待遇和特定按差别待遇和特定按差别待遇和特定的实施情况划分的实施情况划分的实施情况划分的实施情况划分(1 1 1 1)进口
14、附加税(主要有反补贴税、反倾销税);)进口附加税(主要有反补贴税、反倾销税);)进口附加税(主要有反补贴税、反倾销税);)进口附加税(主要有反补贴税、反倾销税);(2 2 2 2)差价税;()差价税;()差价税;()差价税;(3 3 3 3)特惠税;)特惠税;)特惠税;)特惠税;(4 4 4 4)普遍优惠制(普惠制)普遍优惠制(普惠制)普遍优惠制(普惠制)普遍优惠制(普惠制)二、征税对象二、征税对象返回返回继续继续二、征税对象二、征税对象 关税的征税对象是指关税的征税对象是指关税的征税对象是指关税的征税对象是指准许进出我国关境准许进出我国关境准许进出我国关境准许进出我国关境的的的的货物和物货物
15、和物货物和物货物和物品品品品。包括应税货物和应税物品两类。包括应税货物和应税物品两类。包括应税货物和应税物品两类。包括应税货物和应税物品两类。货物货物货物货物是指是指是指是指贸易性商品贸易性商品贸易性商品贸易性商品;物品物品物品物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及
16、其他方式进入国境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。征税对象和进口方向不同,其适用的税率也不同。征税对象和进口方向不同,其适用的税率也不同。征税对象和进口方向不同,其适用的税率也不同。征税对象和进口方向不同,其适用的税率也不同。三、纳税人三、纳税人返回返回继续继续三、纳税人三、纳税人 关税的纳税人分两大类:关税的纳税人分两大类:关税的纳税人分两大类:关税的纳税人分两大类:(1)(1)(1)(1)贸易性商品的纳税人,即经营进出口货物的收货人、发货人贸易性商品的纳税人,即经营进出口货物的收货
17、人、发货人贸易性商品的纳税人,即经营进出口货物的收货人、发货人贸易性商品的纳税人,即经营进出口货物的收货人、发货人 (2)(2)(2)(2)非贸易性物品的纳税人非贸易性物品的纳税人非贸易性物品的纳税人非贸易性物品的纳税人具体界定:具体界定:具体界定:具体界定:1 1 1 1、进口货物的收货人、出口货物的发货人:、进口货物的收货人、出口货物的发货人:、进口货物的收货人、出口货物的发货人:、进口货物的收货人、出口货物的发货人:是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社是依法
18、取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。会团体。会团体。会团体。2 2 2 2、进出境物品的所有人。、进出境物品的所有人。、进出境物品的所有人。、进出境物品的所有人。包括:包括:包括:包括:(1 1 1 1)一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人)一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人)一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人)一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人 (2 2 2 2)对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人)对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人)对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有
19、人)对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人 (3 3 3 3)对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人)对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人)对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人)对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人(4 4 4 4)对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人)对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人)对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人)对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人.四、税率四、税率返回返回继续继续四、税率四、税率 (一)进出口税则(一)进
20、出口税则(一)进出口税则(一)进出口税则 1 1 1 1、进出口税则的概念、进出口税则的概念、进出口税则的概念、进出口税则的概念 进出口税则进出口税则进出口税则进出口税则是国家是国家是国家是国家以法律形式以法律形式以法律形式以法律形式对不同种类的进出口商品分别对不同种类的进出口商品分别对不同种类的进出口商品分别对不同种类的进出口商品分别制订税率制订税率制订税率制订税率而形成的而形成的而形成的而形成的税目税率表税目税率表税目税率表税目税率表。进出口税则进出口税则进出口税则进出口税则以以以以税率表税率表税率表税率表为主体,包括为主体,包括为主体,包括为主体,包括商品分类目录商品分类目录商品分类目录
21、商品分类目录和和和和税率税率税率税率两项两项两项两项主要内容。主要内容。主要内容。主要内容。商品分类目录商品分类目录商品分类目录商品分类目录是把成千上万种不同商品加以综合,按照其不是把成千上万种不同商品加以综合,按照其不是把成千上万种不同商品加以综合,按照其不是把成千上万种不同商品加以综合,按照其不同特征分门别类,顺序排列而形成的商品名目。同特征分门别类,顺序排列而形成的商品名目。同特征分门别类,顺序排列而形成的商品名目。同特征分门别类,顺序排列而形成的商品名目。除此之外,通常还包括实施细则的法令、使用税则的有关说除此之外,通常还包括实施细则的法令、使用税则的有关说除此之外,通常还包括实施细则
22、的法令、使用税则的有关说除此之外,通常还包括实施细则的法令、使用税则的有关说明和附录等。明和附录等。明和附录等。明和附录等。四、税率四、税率进出口税则进出口税则税率税率税率的运用税率的运用原产地规则原产地规则返回返回继续继续2 2 2 2、我国现行税则包括的内容、我国现行税则包括的内容、我国现行税则包括的内容、我国现行税则包括的内容 目前我国进出口税则的商品分类采用了目前我国进出口税则的商品分类采用了目前我国进出口税则的商品分类采用了目前我国进出口税则的商品分类采用了海关合作理事会海关合作理事会海关合作理事会海关合作理事会制定的大制定的大制定的大制定的大多数国家海关通用的多数国家海关通用的多数
23、国家海关通用的多数国家海关通用的商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度(简称(简称(简称(简称HS)HS)HS)HS)。在此基础上,根据国家的在此基础上,根据国家的在此基础上,根据国家的在此基础上,根据国家的关税关税关税关税政策依不同商品名目分别制定不同政策依不同商品名目分别制定不同政策依不同商品名目分别制定不同政策依不同商品名目分别制定不同的税率。海关对进出口货物必须的税率。海关对进出口货物必须的税率。海关对进出口货物必须的税率。海关对进出口货物必须按所列税率按所列税率按所列税率按所列税率计征税款。计征税款。计征税款。计征税款。因此,因此,因
24、此,因此,进出口税则进出口税则进出口税则进出口税则是我国征收关税的一项是我国征收关税的一项是我国征收关税的一项是我国征收关税的一项主要法律依据。主要法律依据。主要法律依据。主要法律依据。3 3 3 3、HSHSHSHS及税则商品分类目录及税则商品分类目录及税则商品分类目录及税则商品分类目录(1 1 1 1)商品名称与编码协调制度商品名称与编码协调制度商品名称与编码协调制度商品名称与编码协调制度(以下简称(以下简称(以下简称(以下简称HSHSHSHS)HSHSHSHS是是是是HSHSHSHS公约公约公约公约的附件,由的附件,由的附件,由的附件,由海关合作理事会海关合作理事会海关合作理事会海关合作
25、理事会制定。制定。制定。制定。协调制度协调制度协调制度协调制度是国际上多个商品分类目录协调的产物。它的最大特点是国际上多个商品分类目录协调的产物。它的最大特点是国际上多个商品分类目录协调的产物。它的最大特点是国际上多个商品分类目录协调的产物。它的最大特点就是就是就是就是通过协调,通过协调,通过协调,通过协调,适合于与国际贸易有关的各个方面需要,成为国际贸易商适合于与国际贸易有关的各个方面需要,成为国际贸易商适合于与国际贸易有关的各个方面需要,成为国际贸易商适合于与国际贸易有关的各个方面需要,成为国际贸易商品分类的一种品分类的一种品分类的一种品分类的一种“标准语言标准语言标准语言标准语言”。它是
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