制造业中小微企业缓缴部分税费政策解析及系统操作培训ppt课件.pptx
《制造业中小微企业缓缴部分税费政策解析及系统操作培训ppt课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《制造业中小微企业缓缴部分税费政策解析及系统操作培训ppt课件.pptx(40页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、,2021年11月,目录,制造业中小微企业缓缴政策解析,政策依据,国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告(国家税务总局公告2021年第30号) 支持制造业中小微企业发展,促进工业经济平稳运行 2021年10月29日发布,自2021年11月1日起施行,具体规定,制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户,下同)延缓缴纳2021年第四季度部分税费。,2021年第四季度,是指所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)。部分税费,是指企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及
2、附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。,政策解析关于造业中小微企业,制造业中小微企业的界定标准是什么?制造业中型企业国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业。制造业小微企业国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。,政策解析关于销售额,销售额如何确认?销售额是指应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查 查补销售额、纳税评估调整销售额。 适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。,政策解析关于销售额,举例1: 纳税人A是
3、一家制造业企业,成立于2018年9月,属于增值税一般纳税人,不适用增值税差额征税政策,按照公告规定,其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额为属期内增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)第1行“按适用税率计税销售额”、第5行“按简易办法计税销售额”、第7行“免、抵、退办法出口销售额”、第8行“免税销售额”的“一般项目”和“即征即退项目”合计数。,举例说明,政策解析关于销售额,举例2: 纳税人B是一家制造业企业,成立于2019年12月,属于增值税一般纳税人,其同时还兼营建筑服务(适用征收率3%),建筑服务业务适用增值税差额征税政策,其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照公告规定
4、,其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额,在按照举例1从增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)计算出差额前销售额后,还需要根据属期内增值税及附加税费申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第5列“本期实际扣除金额”以及相关行次税率或征收率计算扣除额,计算差额为销售额,即:应征增值税销售额=差额前销售额-扣除额。 本例中,扣除额=第6行本期实际扣除金额/(1+3%)。,举例说明,政策解析关于销售额,举例3: 纳税人C是一家制造业企业,成立于2019年1月,属于小规模纳税人,同时兼营产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人,因此无论其是否适用增值税差额征税政策,
5、按照公告规定,其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额均按照以下公式确定:应征增值税销售额=增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)中第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”+第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”+第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”+第9栏“免税销售额”+第13栏“出口免税销售额”,“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”的合计数。,举例说明,政策解析关于年销售额,制造业中小微企业“年销售额“如何确定?1. 截至2021年9月30日成立满一年的企业,按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定举例1:纳税人D于2019年12月
6、20日成立,截至2021年9月30日成立满一年,其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元,则公告所称年销售额为1000万元。,政策解析关于年销售额,2. 截至2021年9月30日成立不满一年的企业,按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份12个月的销售额确定举例2: 纳税人E于2021年4月28日成立,截至2021年9月30日成立不满一年,其实际经营月份6个月,总销售额为1200万元,则公告所称年销售额为1200万元/612=2400万元。,政策解析关于年销售额,3. 2021年10月1日及以后成立的企业,按照首个申报期销售额/实际经营月份12个月的销售额确定举例
7、3: 纳税人F于2021年11月2日成立,若按月申报,首个申报期为12月,销售额为100万元,其实际经营1个月,则所称年销售额为100万元/112=1200万元。若按季申报,首个申报期为2022年1月,销售额为300万元,其实际经营2个月,则所称年销售额为300万元/212=1800万元。,政策解析关于缓缴比例和时间,缓缴比例和缓缴时间有何规定?缓缴比例:符合公告规定条件的制造业中小微企业,在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳规定的各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳规定的全部税费。缓缴期限:延缓的期限为3个月。延缓期限届满,纳税人应依法缴纳缓缴的税费。,政策解析关于如
8、何缓缴,举例1,纳税人G属于公告规定的制造业中型企业,且按月缴纳相关税费,在2021年11月申报期结束前,登录电子税务局依法申报10月相关税费后,界面自动弹出是否延缓缴纳公告规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认,确认不缓缴的,纳税人在该界面填写理由,并依法缴纳相关税费;确认缓缴的,界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%,剩余部分缴纳期限自动延长3个月,在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。 若纳税人G按季缴纳相关税费,在2022年1月申报期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后,确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人,缓缴的税费在2022年4
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 制造业 中小 企业 部分 税费 政策 解析 系统 操作 培训 ppt 课件
限制150内