学习情境一税法原理讲稿.ppt
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1、学习情境一税法原理学习情境一税法原理第一页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31 1学习目标能力目标能力目标n n通过本章的学习,掌握税收法律的基本构通过本章的学习,掌握税收法律的基本构成内容。成内容。知识目标知识目标n n认识税法与税收的基本概念。认识税法与税收的基本概念。n n了解税收法律体系的基本构成、税收程序了解税收法律体系的基本构成、税收程序法和税收法律关系的基本内容。法和税收法律关系的基本内容。n n掌握税收实体法的构成要素。掌握税收实体法的构成要素。第二页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/32 2重点与难点uu税收与税法的基本概念。税收与税法的
2、基本概念。uu税收实体法的构成要素。税收实体法的构成要素。uu税收程序法的基本内容。税收程序法的基本内容。第三页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/33 3引入案例n n4545岁的陈伯下岗后,在城市的边缘开了一间小小的日杂店,以补贴家岁的陈伯下岗后,在城市的边缘开了一间小小的日杂店,以补贴家岁的陈伯下岗后,在城市的边缘开了一间小小的日杂店,以补贴家岁的陈伯下岗后,在城市的边缘开了一间小小的日杂店,以补贴家用,刚开始时生意不好,再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动用,刚开始时生意不好,再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动用,刚开始时生意不好,再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又
3、开始动用,刚开始时生意不好,再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建,整天灰尘满天,生意更加惨淡,他的心情日益沉重起来。有工修建,整天灰尘满天,生意更加惨淡,他的心情日益沉重起来。有工修建,整天灰尘满天,生意更加惨淡,他的心情日益沉重起来。有工修建,整天灰尘满天,生意更加惨淡,他的心情日益沉重起来。有一天,有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就一天,有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就一天,有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就一天,有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了,说:火了,说:火了,说:火了,说:“就这破烂生意
4、你们还非要我交税,还让不让人活啊!就这破烂生意你们还非要我交税,还让不让人活啊!就这破烂生意你们还非要我交税,还让不让人活啊!就这破烂生意你们还非要我交税,还让不让人活啊!”税税税税务人员听后耐心地跟陈伯解释:务人员听后耐心地跟陈伯解释:务人员听后耐心地跟陈伯解释:务人员听后耐心地跟陈伯解释:“陈伯,根据税法的规定,只要是从事陈伯,根据税法的规定,只要是从事陈伯,根据税法的规定,只要是从事陈伯,根据税法的规定,只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定,个体生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定,个体生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定,
5、个体生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定,个体工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查,像工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查,像工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查,像工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查,像您现在的经营状况,没有达到这个额度,所以办了税务登记,也是不您现在的经营状况,没有达到这个额度,所以办了税务登记,也是不您现在的经营状况,没有达到这个额度,所以办了税务登记,也是不您现在的经营状况,没有达到这个额度,所以办了税务登记,也是不需要纳税的。需要纳税的。需要纳税的。需要纳税的。”陈伯听
6、了似懂非懂说:陈伯听了似懂非懂说:陈伯听了似懂非懂说:陈伯听了似懂非懂说:“如果不用缴税,那就办吧。如果不用缴税,那就办吧。如果不用缴税,那就办吧。如果不用缴税,那就办吧。”第四页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/34 4引入案例n n过了半年,陈伯突然出现在税务局的服务大厅,向工作人员主动要求调过了半年,陈伯突然出现在税务局的服务大厅,向工作人员主动要求调过了半年,陈伯突然出现在税务局的服务大厅,向工作人员主动要求调过了半年,陈伯突然出现在税务局的服务大厅,向工作人员主动要求调为起征点以上,按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了,走的人和为起征点以上,按月纳税。原因是陈伯店
7、门前的公路修好了,走的人和为起征点以上,按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了,走的人和为起征点以上,按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了,走的人和车都多了,店里的生意就好起来了。陈伯知道,那条路是政府出钱修的,车都多了,店里的生意就好起来了。陈伯知道,那条路是政府出钱修的,车都多了,店里的生意就好起来了。陈伯知道,那条路是政府出钱修的,车都多了,店里的生意就好起来了。陈伯知道,那条路是政府出钱修的,今天的好日子还是得益于政府啊。今天的好日子还是得益于政府啊。今天的好日子还是得益于政府啊。今天的好日子还是得益于政府啊。n n案例思考:案例思考:n n1 1税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记
8、呢?税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢?税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢?税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢?n n2 2政府修路的钱从何而来呢?政府修路的钱从何而来呢?政府修路的钱从何而来呢?政府修路的钱从何而来呢?知识链接知识链接第五页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/35 5项目一 税法的概述第六页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/36 6一、税收与税法一、税收与税法税收的几个共同点:税收的几个共同点:税收的几个共同点:税收的几个共同点:征税的主体征税的主体征税的主体征税的主体国家国家国家国家 征税的目的征税的目的征税的目的征税的目的满足
9、国家的财政需要和满足社会公共需满足国家的财政需要和满足社会公共需满足国家的财政需要和满足社会公共需满足国家的财政需要和满足社会公共需要要要要 征税的手段征税的手段征税的手段征税的手段政治权力政治权力政治权力政治权力 征税的客体征税的客体征税的客体征税的客体社会剩余产品社会剩余产品社会剩余产品社会剩余产品税收的特征税收的特征税收的特征税收的特征:强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性第七页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/37 7税收与税法的定义n n税收税收国家为了实现其职能和满足社会的国家为了实现其职能和满足社会的公共需要,
10、凭借其政治权力,运用法律手公共需要,凭借其政治权力,运用法律手段参与社会产品和国民收入分配,无偿取段参与社会产品和国民收入分配,无偿取得财政收入的一种形式。得财政收入的一种形式。n n税法税法法律和制度便成了征纳双方的共同法律和制度便成了征纳双方的共同契约,要求征纳双方要共同遵守和履行。契约,要求征纳双方要共同遵守和履行。第八页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/38 8二、税法的特点二、税法的特点n n1从立法过程看,税法属于制定法从立法过程看,税法属于制定法n n2从法律性质看,税法属于义务性法规从法律性质看,税法属于义务性法规n n3从内容看,税法具有综合性从内容看,税法
11、具有综合性第九页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/39 9三、税法的适用原则三、税法的适用原则n n1法律优位原则法律优位原则n n2法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则n n3新法优于旧法原则新法优于旧法原则n n4特别法优于普通法的原则特别法优于普通法的原则n n5实体从旧,程序从新原则实体从旧,程序从新原则n n6程序优于实体原则程序优于实体原则第十页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31010项目二 税收实体法与税收程序法第十一页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31111税法的分类n n按照税法内容的不同,可以将税法分为税按照税法
12、内容的不同,可以将税法分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收争讼法。收争讼法。第十二页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31212一、税收实体法一、税收实体法n n税收实体法是规定税收法律关系主体的实税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。体权利、义务的法律规范的总称。n n我国税收实体法内容主要包括:流转税法,我国税收实体法内容主要包括:流转税法,具体指增值税、消费税、营业税、关税等;具体指增值税、消费税、营业税、关税等;所得税法,具体指个人所得税、企业所得所得税法,具体指个人所得税、企业所得税等;财产税法
13、,具体指房产税、遗产税税等;财产税法,具体指房产税、遗产税等;行为税法,是以某种特定行为的发生等;行为税法,是以某种特定行为的发生为条件,具体指印花税、耕地占用税等。为条件,具体指印花税、耕地占用税等。第十三页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31313税收实体法的基本要素n n税收实体法要素主要包括纳税人、征税对税收实体法要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等基本要素。税收优惠和违章处理等基本要素。第十四页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31414(一)纳税人(一)纳税人n
14、n纳税人,是指税法规定直接负有纳税义务纳税人,是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人两种。的单位和个人,包括自然人和法人两种。n n要更好地理解纳税人的概念,还应该注意要更好地理解纳税人的概念,还应该注意纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理人、委托代征人之间的区别。人、委托代征人之间的区别。第十五页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31515纳税人纳税人n n1 1纳税人与负税人纳税人与负税人n n负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。负税人一
15、般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。n n2 2纳税人与扣缴义务人纳税人与扣缴义务人n n扣缴义务人,是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位扣缴义务人,是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位扣缴义务人,是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位扣缴义务人,是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位和个人。和个人。和个人。和个人。第十六页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31616纳税人纳税人n n3 3税务代理人税务代理人n n税务代理人,是指经有关部门批准,依照税法规定,在一定的代税务代
16、理人,是指经有关部门批准,依照税法规定,在一定的代税务代理人,是指经有关部门批准,依照税法规定,在一定的代税务代理人,是指经有关部门批准,依照税法规定,在一定的代理权限内,以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜理权限内,以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜理权限内,以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜理权限内,以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜的单位或个人。的单位或个人。的单位或个人。的单位或个人。n n4 4委托代征人委托代征人n n委托代征人,是指按照税法规定,由税务机关指派、委托,代税委托代征人,是指按照税法规定,由税务机关指派、委托,代税委托代征
17、人,是指按照税法规定,由税务机关指派、委托,代税委托代征人,是指按照税法规定,由税务机关指派、委托,代税务机关收缴税款的单位和个人。务机关收缴税款的单位和个人。务机关收缴税款的单位和个人。务机关收缴税款的单位和个人。第十七页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31717(二)征税对象(二)征税对象n n征税对象是税法规定的征税的目的物,亦征税对象是税法规定的征税的目的物,亦称课税客体。称课税客体。n n征税对象是一种税收区别于另一种税收的征税对象是一种税收区别于另一种税收的主要标志,主要解决对什么进行征税的问主要标志,主要解决对什么进行征税的问题。题。第十八页,讲稿共四十六页哦
18、2022/10/32022/10/31818征税对象n n1征税范围n n征税范围征税范围也称也称“课税范围课税范围”,是征税对,是征税对象象的具体界限,表明税收课征的广度。的具体界限,表明税收课征的广度。n n2税目n n税目即征税对象的具体项目,是对征税对税目即征税对象的具体项目,是对征税对象的分类和具体化,反映每一具体税种的象的分类和具体化,反映每一具体税种的征税范围和征税广度。征税范围和征税广度。第十九页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/31919征税对象n n3 3计税依据计税依据n n计税依据是计算应纳税额的根据,是征税对象在量上的表现,计税依据是计算应纳税额的根
19、据,是征税对象在量上的表现,计税依据是计算应纳税额的根据,是征税对象在量上的表现,计税依据是计算应纳税额的根据,是征税对象在量上的表现,一般来说,无论用何种形式规定计税依据,都必须确定相应的一般来说,无论用何种形式规定计税依据,都必须确定相应的一般来说,无论用何种形式规定计税依据,都必须确定相应的一般来说,无论用何种形式规定计税依据,都必须确定相应的计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。n n(1 1)价值量形式,如销售额、增值额、营业额等,通常以货
20、币)价值量形式,如销售额、增值额、营业额等,通常以货币)价值量形式,如销售额、增值额、营业额等,通常以货币)价值量形式,如销售额、增值额、营业额等,通常以货币为计算单位,例如元、美元。为计算单位,例如元、美元。为计算单位,例如元、美元。为计算单位,例如元、美元。n n(2 2)实物量形式,如重量、数量等,通常以自然量度为单位,例如)实物量形式,如重量、数量等,通常以自然量度为单位,例如)实物量形式,如重量、数量等,通常以自然量度为单位,例如)实物量形式,如重量、数量等,通常以自然量度为单位,例如吨、升、公斤、辆等。吨、升、公斤、辆等。吨、升、公斤、辆等。吨、升、公斤、辆等。第二十页,讲稿共四十
21、六页哦2022/10/32022/10/32020(三)税率(三)税率n n税率即税收征收的比例或额度,表明应纳税率即税收征收的比例或额度,表明应纳税额与计税依据之间的比例关系,是国家税额与计税依据之间的比例关系,是国家税收课征深度或纳税人税收负担程度的外税收课征深度或纳税人税收负担程度的外在表现。税率是计税的尺度,也是衡量税在表现。税率是计税的尺度,也是衡量税负轻重的主要标志。负轻重的主要标志。n n税率可以用相对数来表示,也可以用绝对税率可以用相对数来表示,也可以用绝对数来表示。其具体形式主要有比例税率、数来表示。其具体形式主要有比例税率、累进税率和定额税率等。累进税率和定额税率等。第二十
22、一页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/32121税率n n1 1比例税率比例税率n n比例税率即对同一征税对象,不论其大小都规定相同征收比例的税率形式。比例税率即对同一征税对象,不论其大小都规定相同征收比例的税率形式。比例税率即对同一征税对象,不论其大小都规定相同征收比例的税率形式。比例税率即对同一征税对象,不论其大小都规定相同征收比例的税率形式。n n在具体运用上,税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。在具体运用上,税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。在具体运用上,税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。在具体运用上,税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。n n差别
23、税率还包括:差别税率还包括:差别税率还包括:差别税率还包括:n n(1 1)产品差别比例税率产品差别比例税率产品差别比例税率产品差别比例税率n n(2 2)行业差别比例税率)行业差别比例税率)行业差别比例税率)行业差别比例税率n n(3 3)地区差别比例税率)地区差别比例税率)地区差别比例税率)地区差别比例税率n n(4 4)幅度差别比例税率)幅度差别比例税率)幅度差别比例税率)幅度差别比例税率第二十二页,讲稿共四十六页哦2022/10/32022/10/32222比例税率的优缺点n n比例税率的优点:比例税率的优点:比例税率的优点:比例税率的优点:n n一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同
24、,税负比较均一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同,税负比较均一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同,税负比较均一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同,税负比较均衡合理,具有鼓励先进、鞭策后进的作用,有利于在同等衡合理,具有鼓励先进、鞭策后进的作用,有利于在同等衡合理,具有鼓励先进、鞭策后进的作用,有利于在同等衡合理,具有鼓励先进、鞭策后进的作用,有利于在同等条件下展开竞争;条件下展开竞争;条件下展开竞争;条件下展开竞争;n n二是计算简便,有等于税收的征收管理。二是计算简便,有等于税收的征收管理。二是计算简便,有等于税收的征收管理。二是计算简便,有等于税收的征收管理。n n缺点:比例税率的税
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