《审计学教案第四章8274.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学教案第四章8274.docx(19页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、授课题目第四章 审计程程序和审计方方法(审计程程序)实施日程第4周授课时数2教学目的通过教学,使学学生了解审计计程序的概念念以及实施审审计程序对审审计工作有什什么意义,掌掌握国家审计计、社会审计计和内部审计计的具体审计计程序。教学重点各类审计的具体体审计程序教学难点社会审计的具体体审计程序教学方法讲授法、讲解与与多媒体演示示结合课程范型问题中心课程范范型教学过程时间分配教 学 内 容容时 间复习旧课,新课课导入10分审计程序的概念念10分实施审计程序的的意义10分国家审计的具体体审计程序20分社会审计的具体体审计程序15分内部审计的具体体审计程序5分课堂小结,作业业布置10分教学过程设计实践环
2、节教学条件多媒体设施备 注教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 第一节 审计程序一 审计程序概概述1.审计程序的的内容及实施施意义审计程序是指审审计人员在具具体的审计过过程中所采取取的步骤和顺顺序,是实施施审计监督活活动的工作规规程。审计程程序是使审计计实现制度化化和规范化的的重要保证。严严格按审计程程序办事,对对于保证审计计质量,提高高审计工作效效率,实现审审计目的具有有重要意义。2.审计程序包包含的内容我国审计体系包包括国家审计计、社会审计计和内部审计计,审计程序序相应地也分分为国家审计计程序、社会会审计程序和和内部审计程程序。其中,国国家审计程序序比较规范。审审计法第五五章专门对
3、国国家审计程序序作出了规定定。本章所介介绍的审计程程序的内容介介绍主要是国家审审计程序,同同时,也对社社会审计和内内部审计程序序的特点进行行简要说明。二 国家审计的的审计程序(重点、难点点、教学提示示1)国家审计程序一一般分为准备备阶段、实施施阶段、报告告阶段和后续续阶段四个阶阶段,每个阶阶段又包括若若干具体工作作内容。1.准备阶段审计程序的准备备阶段是指从从确定审计任任务开始,到到具体实施审审计工作之前前的整个准备备过程。 具具体内容包括括:(1)了解被审审单位情况(2)编制、审审核审计计划划 (3)下达审计计通知书2.审计程序的的实施阶段(审审计工作的重重点)具体的实施阶段段的主要包括括以
4、下工作:(1)进行初步步调查(2)评审内部部控制制度 (3)审查有关关资料和经济济活动 3.审计程序的的报告阶段审计报告阶段是是整个审计过过程的全面总总结阶段。报报告阶段的主主要工作包括括以下几项:(1)结合审计计署查处中国国电子信息产产业集团公司司的实际案例对对该部分内容容进行介绍教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 (1)分析、综综合审计证据据 (2)撰写和提提交审计报告告 (3)清理和归归档相应审计计资料4.审计程序后后续阶段后续阶段是整个个审计过程的的延续阶段。 包含行政复复议和后续检检查两个环节节。 (1)行政复议议。行政复议议或称复审,不不是每一审计计项目的必经经程序。只有
5、有当被审单位位对审计结论论和决定持有有异议,并在在规定期限内内提出复审要要求时,才有有行政复议问题题。被审计单单位要求复审审的,复审期期间,原审计计结论和决定定照常执行。复复审结束,如如果作出与原原结论和决定定不同的结论论和决定,再再改按复审后后的结论和决决定执行。被被审单位对审审计结论和决决定不服的,也也可以提起行行政诉讼。(2)检查审计计结论和决定定的执行情况况。在审计后后续阶段,审审计机关应及及时检查审计计结论和决定定的执行情况况,这是使审审计成果落到到实处,并真真正发挥作用用的关键一环环。如果发现现有拒不执行行审计结论和和决定的,应应根据有关法法规的规定,区区别情况,给给予警告、通通报
6、批评,并并可酌情处以以罚款;对情情节严重,审审计机关认为为应当给予行行政处分的人人员,可移送送监察或有关关部门处理。三 社会审计的的审计程序(重重点)注册会计师审计计主要包括以以下流程:1.接受审计业业务委托会计师事务所应应当按照执业业准则的规定定,谨慎决策策是否接受或或保持某客户户关系和具体体审计业务。接接受业务委托托阶段的主要要工作包括:(1)了解和评评价审计对象象的可审性,决决策是否考虑虑接受委托;(2)商定业务务约定条款;(3)签定业务务约定书。2.计划审计工工作,编制审审计计划对于任何一项审审计业务,注注册会计师在在执行具体审审计程序之前前,都必须根根据具体情况况制定科学、合合理的计
7、划。计计划审计工作作主要包括:(1)在本期审审计业务开始始时开展的初初步业务活动动;(2)制定总体体审计策略;(3)制定具体体审计计划。3.实施风险评评估程序(教教学提示2)所谓风险评估程程序,是指注注册会计师实实施的了解被被审计单位及及其环境并识识别和评估财财务报表重大大错报风险的的程序。风险险评估程序是是审计过程中中的必要程序序。实施风险险评估程序的的主要工作包包括:(1)了解被审审计单位及其其环境;(2)复习前面面章节所学知知识,考查学学生对审计阶阶段的掌握情情况。教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 (2)识别和评评估财务报表表层次以及各各类交易、账账户余额、列列报认定层次次的
8、重大错报报风险,包括括确定需要特特别考虑的重重大错报风险险(即特别风风险)以及仅仅通过实施实实质性程序无无法应对的重重大错报风险险等。4.选择性的实实施控制测试试控制测试并不是是每次审计的的必要程序,只只有存在以下下情形之一时时,才有必要要实施控制测测试:第一、在在评估认定层层次重大错报报风险时,预预期控制的运运行是有效的的,因此应当当实施控制测测试以支持评评估结果;第第二、仅实施施实质性程序序不足以提供供认定层次充充分、适当的的审计证据,因因而也应当实施控制制测试,以获获取内部控制制运行有效性性的审计证据据。5.实施实质性性程序实施实质性程序序包括实质性性分析程序和和交易、账户户余额、列报报
9、的细节测试试。由于对重重大错报风险险的评估是一一种判断,并并且内部控制制一般存在固固有局限性,因因此无论对重重大错报风险险评估的结果果如何,均应应当针对所有有重大交易、账账户余额、列列报实施实质质性程序,以以获取充分、适适当的审计证证据。6.完成审计工工作并编制审审计报告在实施以上审计计程序的基础础上,还应当当按照有关审审计准则的规规定做好审计计完成阶断的的工作,并根根据所获取的的各种证据,合合理运用专业业判断,形成成适当的审计计意见。本阶阶段的主要工工作有:(1)审计期初初余额、比较较数据、期后后事项和或有有事项;(2)考虑持续续经营问题和和获取管理层层声明书;(3)汇总审计计差异,并提提请
10、被审计单单位调整或披披露;(4)复核审计计工作底稿和和财务报表;(5)与管理层层和治理层沟沟通;(6)评价所有有审计证据,形形成审计意见见;(7)编制审计计报告等。本部分内容在审审计实务阶段段会详细介绍绍。四 内部审计程程序(重点)内部审计程序与与国家审计程程序比较有许许多共同之处处。譬如,在在审计过程中中一般都要评评审内部会计计控制制度、收收集审计证据据、编写审计计工作底稿、撰写和提交审计报告等。但是,内部审计由于其审计范围和审计对象不同,同时对被审单位没有处罚、处理的权力,因此,其审计程序又存在一些差异。一般来说,内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多,可以参照国家审计程序并适
11、当简化后去实施审计。教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示首先,由于内部部审计没有处处罚、处理的的权力,因此此一般没有单单独的后续阶阶段。其次,在准备阶阶段,不需要要将“了解被审单单位情况”作为单独程程序;再次,在报告阶阶段,内部审审计应将改进进管理、提高高效益作为审审计报告的重重点。 本 课 小 结结1.审计程序的的概念2.实施审计程程序的意义3.国家审计的的具体审计程程序4.民间审计的的具体审计程程序5.内部审计的的具体审计程程序作 业 布 置置思考与练习问答题1-3题题业务练习题习题4-1教 学 心 得得授课题目第四章 审计程程序和审计方方法(审计方方法模块以及及实训)实施日程第5
12、周授课时数8教学目的通过本章教学,应应使学生了解解审计活动中中常使用方法法的名称,并并以实训的形形式掌握审计计方法中的判判断抽样法、核核对法、科目目分析法和调调节法。教学重点判断抽样法、核核对法、科目目分析法和调调节法。教学难点审计统计抽样法法教学方法讲解与多媒体演演示结合、辅助教具、实实作课程范型项目中心课程范范型教学过程时间分配教 学 内 容容时 间复习旧课,新课课导入10分审计方法概述15分书面资料审查方方法模块(含含实训)160分证实客观事物的的方法模块(含含实训)125分课堂小结10分教学过程设计实践环节教学条件多媒体设施备 注教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 第第二节
13、审计方法一 审计方法概概述审计方法是审计计人员在审计计过程中,对对审计对象实实施审计监督督、获取审计计证据、实现现审计目的的的技术和手段段的总称。在在审计工作中中,正确选用用审计方法,可可以尽快发现现问题、弄清清事实真相,完完成审计任务务。同时,可可以缩短审计计时间,节省省人力、物力力,提高审计计工作效率。因因此,研究审审计方法,并并予以正确运运用,对审计计工作有着重重要的意义。常常用的审计方方法主要有两两大类,一是是审查书面资资料的方法;另一是证实实客观事物的的方法。两大大类方法又可可细分为若干干种具体方法法。二 审查书面资资料的方法 按审查范围与数数量,分为详详查法和抽查查法;按审查查资料
14、的顺序序,分为顺查查法和逆查法法;按审查的的技术特征,分分为审阅法、核核对法、账户户分析法等方方法。1.详查法与抽抽查法(1)详查法详查法是指对被被审计单位一一定时期内的的全部会计资资料(包括凭凭证、账簿和和会计报表)进进行详细的审审核检查,以以判断评价被被审计单位经经济活动的合合法性、真实实性和有效性性的一种审计计方法。 (2)抽查法(现现代审计的常常用方法)抽查法概述抽查法也称抽样样法,指对被被审计单位一一定时期内的的全部会计资资料(包括凭凭证、账簿和和会计报表)按按照一定的方方法抽出一部部分来进行审审查,借以推推断总体有无无错误和弊端端的一种方法法。抽查法按按照具体抽取取样本的方式式不同
15、,可以以细分为任意意抽样法、判判断抽样法和和统计抽样法法。抽样审计实务务(实训、重重点、难点)A.任意抽样法法a.任意抽样法法的概念任意抽样法是指指审计人员从从被审计的全全部资料中任任意抽取一部部分作为样本本来进行审查查,并据以推推断被审的全全部资料是否否正确可靠的的审查方法。 b.任意抽样法法评价及实训训教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 这种方法的特点点是抽取样本本无规律可循循,样本由审审计人员任意意选取,没有有一定的科学学依据,带有有较大的盲目目性,对审计计工作质量缺缺乏一定的保保证。因此,这这种方法虽然然简便易行,但但可靠性差,一一般不宜单独独使用。B.判断抽样法法a.判断抽
16、样法法的概念判断抽样法是根根据审计目的的的需要,由由审计人员结结合自身的实实际经验和观观察能力,从从被审计的全全部资料中有有重点地抽取取一部分样本本来进行审查查,从而确定定被审计资料料是否存在问问题的一种方方法。 具体体步骤如下:首先,确定抽抽查对象;其次,确定审审计样本;第三,抽取样样本;最后,审查样样本项目并作作出结论。 b.判断抽样法法评价及实训训判断抽样法的特特点在于凭经经验判断,即即在抽取样本本时,是由审审计人员的经经验和逻辑思思维能力判断断决定的。同同任意抽样法法相比,这就就具有一定的的科学性。因因为经济活动动是客观存在在的,并有一一定的规律性性。可见,判判断抽样法具具有重点突出出
17、、使用简便便灵活、适应应性广的优点点,在实际审审计工作中运运用也比较普普遍。但由于于这种方法依依赖的是审计计人员的经验验,如果审计计人员业务素素质较差,采采用判断抽样样法就很难获获得客观、公公正的审计结结论。C.统计抽样法法(极重点、极难点)a统计抽样法法的概念统计抽样法又称称随机抽样法法,是审计人人员按照随机机原则,根据据概率论与数数理统计原理理,从被审计计总体中随机机抽取一定数数量的样本进进行审查,并并椐以推断总总体的一种抽抽查方法。 具体做法是是:首先,确定抽抽查总体;其其次,确定抽抽查数量;第第三,随机抽抽取样本;第第四,审查样样本项目;最最后,回归推推断总体,作作出结论b.统计抽样法
18、法的评价及实实训2.顺查法与逆逆查法(1)顺查法顺查法也称正查查法,它是按按照会计业务务的处理程序序,顺次进行行审查的一种种方法。具体体操作是从原原始凭证查起起,再查记账账凭证、账簿簿,最后查会会计报表。(2)逆查法逆查法又称倒查查法,它是按按照会计业务务处理的相反反程序,进行行审查的一种种方法。具体体操作是从会会计报表查起起,再查账簿簿、记账凭证证,最后查原原始凭证。 教 学 过 程程 与 教 学 内 容教学提示 3.审阅法、核核对法、账户户分析法(1)审阅法审阅法是指对各各种会计资料料和有关文件件进行审核和和查阅的基本本方法。审阅阅会计资料是是审计人员常常用的方法,通通过审阅有关关资料,审
19、计计人员可以初初步确定会计计资料以及其其他有关资料料是否真实、正正确,然后再再用其他方法法进一步检查查。 (2)核对法核对法是将相关关的两种或两两种以上的会会计资料进行行交叉对照,以以查明其是否否一致的一种种审计方法。 (3)账户分析析法账户分析法是指指根据会计复复式记账的原原理,利用账账户之间的的的勾稽、对应应关系和相互互联系,通过过分析查明账账户记录是否否正确的方法法。 三 证实客观事事物的方法(重重点)1.盘点法(1)盘点法概概述盘点法是审计人人员为了查明明财产物资是是否真实、完完整和账实相相符而进行的的实际盘点或或清查的方法法。盘点法包包括直接盘点点(直盘)和和监督盘点(监监盘)两种方
20、方法。直接盘盘点法是指由由审计人员亲亲自到现场盘盘点实物,以以证实财产物物资是否真实实完整的方法法。监督盘点点法是由审计计人员在现场场观察,再由由有关人员实实际盘点,借借以证实书面面资料和实物物是否相符的的方法。 (2)直盘实训训(3)监盘实训训2.调节法(1)调节法概概述调节法是针对两两者之间数据据不一致,而而将应增、应应减的数字进进行调整,从从而证实有关关数据是否真真实正确的方方法。调节法法适用于审查查企业与银行行之问的账目目、企业与企企业之间的往往来账项,以以及企业本身身由于盘点日日与结账日不不一致而形成成的差异。 (2)调节法实实训3.查询法(1)查询法概概述教 学 过 程程 与 教
21、学 内 容教学提示查询法是指对审审计中发现的的疑问和问题题,通过调查查或询问的方方式,取得审审计证据查清清事实的一种种方法。查询询法包括面询询法和函询法法两种。面询询法就是审计计人员直接找找有关人员征征询意见,核核实情况,弄弄清问题,取取得审计证据据的一种方法法。函询法是是指通过向有有关单位发函函,了解情况况,取得审计计证据的一种种方法。 (2)查询法实实训4.鉴定法鉴定法是指对实实物的质量、性性能和对书面面资料的真伪伪,通过化验验或其他技术术手段来进行行鉴别、判断断的方法。鉴鉴定工作一般般技术性很强强,应由审计计人员主持,聘聘请有关技术术人员参加鉴鉴定,或者由由审计人员直直接送有关技技术部门鉴定定。 需要注注意的是,尽尽管鉴定者不不是审计人员员,但是审计计责任的归属属不会因为鉴鉴定者的转移移而发生转移移。本 课 小 结结1.审计方法包包含的内容2.书面资料的的审查方法(重重点)3.实物资料的的审查方法(重重点)作 业 布 置置复习课堂上完成成的实训作业业,解决实训训过程中出现现的问题,撰撰写实训报告告。教 学 心 得得
限制150内