外汇收支情况表的编制方法9610.docx
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1、外汇收支情况表表的编制方法第一章 报表表中各项目的的内容及填列列方法一、基本说明二、表头项目三、资产项目四、负债及经常常项目差额五、其他说明第二章 新旧旧报表的对比比一、新表的特点点二、新表和旧表表的衔接第三章 主要外外汇经济业务务事项会计分分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款款五、应付外籍人人员工资六、境外借款七、实收外汇资资本八、非外汇形式式资产-人民民币九、非外汇形式式的资产-固固定资产、无无形资产十、非外汇形式式的资产-资资本对价转移移十一、非外汇形形式资产-单单方面资本转转移十二、非外汇形形式资产-其其他十三、结购汇差差额第四章节 操操作实例例1例2例3第一章 报表
2、中各项目的的内容及填列列方法一、 基本说明1、外汇收支情情况表反映外外商投资企业业与境外企业业、机构、个个人进行的经经济交易以及及与境内企业业、机构、个个人进行的符符合外汇管理理规定的外币币计价、结算算交易。所有有交易均按实实际发生金额额记录。“实收境外资资本”、“实收外汇境境内资本”在本表中视视同负债记录录。2、外汇收支情情况表填制基基础为权责发发生制。3、外汇收支情情况表中“期末数”各项目反映映的均是外商商投资企业从从成立以来到到报告期期末末期间发生的的经济活动的的余额数,非非当期发生数数。4、2002年年期初余额的的确定: 外汇收支支情况表中各各资产项目、负负债项目及经经常项目差额额项目
3、期末余余额反映的均均是历年发生生的累计数,有有些项目可根根据资产负债债表中各会计计科目分析填填列(如:“境外投资”、“境内外汇投投资”可根据“长期股权投投资”、“短期投资”科目的余额额分析填列),有有些项目在资资产负债表中中很难找到各各对应科目,需需逐比查找并并追溯至企业业成立之初(如如:结购汇差差额),工作作量很大。为为操作方便,简简化工作量,在在填报第一年年(20022年)将外汇汇收支情况表表中第七、八八、九、十项项(即“非外汇形式式资产”、“结购汇差额额”、“汇率折算差差额”、“其他资产”)期初余额额填列“零”,差额部分分在“经常项目差差额”项目中反映映。5、外汇收支情情况表填报格格式必
4、须完整整,即使部分分项目期初、期期末额均为零零,也不得省省略。二、表头项目1、 本表编制单位:按照外商投投资企业营业业执照上的单单位名称填写写。2、 组织机构代码:按照外商投投资企业组织织机构代码证证上的号码填填写。3、 外汇登记证号码码:按照国家家外汇管理局局及分局核发发的外汇登记记证上号码填填写。4、 金额单位:一律律使用美元计计价,非美元元币种的外币币根据中国人人民银行122月31日公公布的外汇汇汇率进行折算算。各项数据据涉及填报金金额精确到个个位数,小数数点后数字四四舍五入。 三、资产项目1、“外汇货币币资金”项目:反映外商投资企企业外币现钞钞、外币银行行存款和其他他外币资金等等的合计
5、数。本本项目数据可可以根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”等科目所属属的外币明细细科目的期末末余额直接计计算填列;其其中:“外汇货币资资金-资资本金帐户存存款”根据“银行存款-资本金金帐户”明细科目填填列,以此类类推。2、“应收外汇汇账款”项目:反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应收款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应收账款”、“其他应收款款”科目的所属属相关外币明明细科目的期期末借方余额额分货物贸易易、服务贸易易项目分析填填列。如“预
6、收账款”、“其他应付款款”科目所属外外币明细科目目有借方余额额的,也应包包括在本项目目内。“应收外汇账款款-服务务贸易”项目包括运运输、旅游、通通讯服务、建建筑服务、保保险服务、金金融服务、计计算机和信息息服务、专有有权使用费和和特许费、咨咨询、广告、宣宣传、电影、音音像及其他商商业服务。 “应收外汇账款款-其他他应收款”项目包括外外商投资企业业因专利权、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的转让而发生生的债权;外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业因股权交交易而发生的的债权也记入入本项目。3、“预付外汇汇账款”项目:反映外商投资企企业以外币计计价结算
7、货物物、服务贸易易而产生的预预付款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预付账款”科目的所属属相关外币明明细科目的期期末借方余额额合计填列。如如“应付账款”科目所属外外币明细科目目有借方余额额的,也应包包括在本项目目内。4、“应收外汇汇股利”项目:反映外商投资企企业境外投资资和投资性外外商投资企业业境内外汇投投资应收取的的被投资企业业已宣告分配配的现金股利利。本项目应应根据“应收股利”科目的期末末余额分析填填列。5、“境外投资资”项目:反映外商投资企企业以外汇、实实物、无形资资产、股权对对境
8、外股权性性质的投资。该该项目以成本本法核算,根根据“长期股权投投资”、“长期债权投投资”、“短期投资”科目的期末末余额和“银行存款”、“固定资产”“无形资产产”、“存货”等科目的期期末余额分析析填列。对于于采用权益法法核算的外商商投资企业,也也按成本法填填列。6、“境内外汇汇投资”项目:反映外商投资企企业境内外汇汇股权投资,投投资性外商投投资企业以其其境内所获得得的人民币利利润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的财产在境境内再投资也也记入本项目目。该项目按按成本法核算算,根据“长期股权投投资”、 “短期投资”科目的期末末余额分析填填列。对于采采用权益法核核算的外商投投资企业,也也
9、按成本法填填列。7、“非外汇形形式资产人人民币”项目:反映企业以外币币计价但以人人民币结算的的交易余额,即即企业自成立立以来截止报报告期12月月31日以外外币计价但以以人民币结算算交易的累计计人民币收入入发生额和累累计人民币支支出发生额的的净差额。该项目的借方反反映外商投资资企业以人民民币资金流入入增加以外币币计价的负债债、权益或减减少以外币计计价的资产,如如:(1) 外商投资企业外外方股东以其其境内举办的的其他外商投投资企业获得得的分配利润润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的人民币资资金增加本企企业外方投资资;(2) 外商投资企业以以人民币回收收其境内外汇汇投资及收益益;该项
10、目的贷方反反映外商投资资企业以人民民币资金支出出减少以外币币计价的负债债、权益或增增加以外币计计价的资产,如如:(1) 外商投资企业以以人民币支付付境内外籍人人员工资;(2) 外商投资企业以以人民币支付付外方股东先先行收回投资资款;(3) 外商投资企业以以人民币支付付外方股东减减资款;(4) 投资性外商投资资企业以获得得的人民币利利润在境内再再投资等。 该项目目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”、“长期股权投投资”、“应付工资”、“实收资本”等科目分析析填列。8、“非外汇形形式资产固固定资产、无无形资产”项目:反映外商投资企企业以外币计计价但以固定定资产、无形形资产交割的的交易余
11、额。该项目的借方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产流入增增加以外币计计价的负债、权权益或减少以以外币计价的的资产,如:(1) 外商投资企业外外方股东以境境外机器设备备、无形资产产等向企业出出资或融资;(2)外商投资资企业外方股股东以其境内内举办的其他他外商投资企企业获得的分分配利润、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的机机器设备、无无形资产出资资;(3)外商投资资企业以机器器设备、无形形资产回收境境外投资或境境内外汇投资资及收益;该项目的贷方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产支出减减少以外币计计价的负债、权权益或增加以以外币计价的的资产,如:外商投资企企业以机器
12、设设备、无形资资产等作境外外投资等。该该项目应根据据“固定资产”、“无形资产”等科目分析析填列。9、“非外汇形形式资产资资本对价转移移”项目:反映外商投资企企业中外方股股东之间不涉涉及本企业外外汇现金流的的股权变动余余额,以及中中外方债权债债务关系人之之间不涉及本本企业外汇现现金流的债权权债务变动余余额。该项目目借方反映外外方股东收购购中方股东股股权以及外方方收购中方债债权人债权,贷贷方反映中方方股东收购外外方股东股权权以及中方收收购外方债权权人债权。该该项目应根据据“应收账款”、“应付账款”、“预收帐款”、“预付帐款”、“实收资本”等科目分析析填列。10、“非外汇汇形式资产单方面资本本转移”
13、项目:借方反映本企业业对外汇金融融债权或股权权的单方面豁豁免或单方面面放弃,贷方方反映境外金金融债权人、股股权人对本企企业债权、股股权的单方面面豁免或单方方面放弃,股股权及金融债债权交易的净净损益也记入入本项目。该该项目应根据据“长期股权投投资”、“长期借款”、“实收资本”等科目分析析填列。11、“非外汇汇形式资产其它”项目:反映外方股东以以其按比例享享有的企业资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润转转增资本的金金额。该项目目应根据“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润润”或“股本”等科目分析析填列。12、“结购汇汇差额”项目:反映企业自成立立以来截止报报告期12月月31日累计计结汇和购汇汇的
14、净差额,即即结汇发生额额减去购汇发发生额。结汇汇是指外商投投资企业将可可支配外汇资资金在银行兑兑换为人民币币的行为,结结汇分资本项项目结汇和经经常项目结汇汇,资本项目目结汇又有外外汇资本金款款结汇、外债债结汇等形式式;购汇是指指外商投资企企业在银行以以人民币购买买外汇的行为为,购汇也分分资本项目购购汇和经常项项目购汇;资资本项目购汇汇又有偿还外外债、外汇贷贷款购汇、境境外投资购汇汇、外方回收收资本购汇等等多种形式。企企业结汇有通通过外币帐户户核算(如:将资本金帐帐户中的资金金结汇),也也有不通过外外币帐户核算算的(如:企企业出口货物物收取的货款款直接在银行行结汇);购购汇也如此(如如:偿还外债
15、债直接用人民民币购汇付出出,购买外汇汇存入外币帐帐户)。该项项目应根据银银行存款科目目(包括人民民币帐户、外外币帐户)的的累计发生额额分析填列,也也可根据结、购购汇相关凭证证(如:银行行结汇水单、购购汇单据)分分析计算。本本项目如为负负数,也记录录在资产方。13、“汇率折折算差额”项目:以非美元币种计计价的经济交交易按照发生生时中国人民民银行公布的的外汇汇率折折算为美元记记录,在年末末根据中国人人民银行122月31日公公布的外汇汇汇率进行调整整,调整差额额计入本科目目,汇兑损益益也计入本科科目,本项目目如为负数,也也记录在资产产方。该科目目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析析填列。14
16、、“其他资资产”项目:为最最终平衡项目目,反映外商商投资企业在在编制本表过过程中出现的的误差和遗漏漏,通过该项项目的抵补,使使“外汇收支情情况表”资产合计等等于负债和经经常项目差额额合计,本项项目如为负数数,也记录在在资产方。四、负债及经常常项目差额1、“应付外汇汇账款”项目:反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应付款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应付账款”、 “其他应付款款”科目的所属属相关外币明明细科目的期期末贷方余额额和“长期应付款款”科目
17、期末余余额分货物贸贸易、服务贸贸易项目分析析填列。如“预付账款”、“其他应收款款”科目所属外外币明细科目目有贷方余额额的,也应包包括在本项目目内。融资租赁在“应应付外汇账款款货物贸易易”下记录。“应付外汇账款款-服务务贸易”项目包括运运输、旅游、通通讯服务、建建筑服务、保保险服务、金金融服务、计计算机和信息息服务、专有有权使用费和和特许费、咨咨询、广告、宣宣传、电影、音音像及其他商商业服务。 “应付外汇账款款-其他他应付款”项目包括外外商投资企业业因专利权、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的买卖而发生生的债务;外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业
18、因股权交交易而发生的的债务也记入入本项目。2、“预收外汇汇账款”项目:反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务贸易易而产生的预预收款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预收账款”科目的所属属相关外币明明细科目的期期末贷方余额额合计填列。如如“应收账款” 科目所属属外币明细科科目有贷方余余额的,也应应包括在本项项目内。3、“应付外籍籍人员工资”项目:反映外商投资企企业应付外籍籍人员工资。该该项目应根据据“应付工资”、“管理费用”等科目分析析填列。如为为借方余额,以以负数填列。4、“应付
19、外方方股利”项目:反映外商投资企企业已宣告分分配但尚未支支付给外方的的现金股利。本本项目应根据据“应付股利”科目的期末末余额分析填填列。5、“境外借款款金融机构构借款、关联联企业借款、其其他借款、发发行债券”项目:反映外商投资企企业向中国境境外的金融机机构、企业、个个人或其他经经济组织筹借借的,以外国国货币承担契契约性偿还义义务的款项,债债券溢折价发发行收入直接接计入“境外借款发行债券”项目。本项项目应根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目所属属相关外币明明细科目的期期末余额分析析填列。6、“境内外汇汇借款”项目:反映外商投资企企业向境内机机构(包括境境内外资金融融机构)筹借借的外
20、汇资金金。本项目应应根据“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”等科目所属属相关外币明明细科目的期期末余额分析析填列。7、“应付外汇汇利息”项目:反映外商投资企企业因借款和和发行债券而而应支付的利利息,企业应应收应付、预预收预付账款款而发生的应应收、应付利利息也记录在在本项目。本本项目应根据据“应收帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预付账款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“财务费用”等科目分析析填列。8、“实收境外外资本外国国直接投资、外外国证券投资资”项目:“实收境外资本本外国直接接投资”项目的借方方反映外商投投资企业外方方减资、先行行回收投资及及向中方出让让股权等。“实收
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