财政资金绩效评价实践研究(操作指引)14677.docx
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1、财政资金绩效评价实践研究(操作指引)山西省注册评估估师协会2014年100月5日312目 录第一部分 财政政资金绩效评评价实践研究究报告11绪论11.1研究背背景及意义11.2研究目的的21.3国内外研研究现状31.3.1国外外研究现状31.3.2国内内研究现状41.4研究的主主要内容与方方法61.4.1研究究的主要内容容61.4.2研究究的主要方法法71.5研究的技技术路线82相关理论概述述92.1相关概念念界定92.1.1财政政资金92.1.2绩效效评价92.2财政资金金绩效评价的的内涵及其特特征112.2.1财政政资金绩效评评价的内涵112.2.2财政政资金绩效评评价的特征112.3财政
2、资金金绩效评价的的基本理论122.3.1市场场经济理论122.3.2公共共经济学需要要理论132.3.3委托托代理理论132.3.4“一一观三论”理论142.3.5公平平与效率理论论142.3.6“行行政问责制”理论152.3.7公共共产品理论152.3.8科学学管理理论152.4财政资金金绩效评价的的政策依据162.4.1国家家层面的政策策162.4.2地方方层面的政策策193财政资金绩效效评价的制度度体系建设213.1财政资金金绩效评价制制度体系建设设的必要性213.2财政资金金绩效评价制制度的现状及及存在问题223.2.1财政政资金绩效评评价制度的现现状223.2.2财政政资金绩效评评价
3、制度存在在的主要问题题233.3财政资金金绩效评价制制度体系建设设的原则与标标准253.3.1财政政资金绩效评评价制度体系系建设的原则则253.3.2财政政资金绩效评评价制度体系系建设的标准准263.4财政资金金绩效评价制制度体系建设设的程序263.5财政资金金绩效评价制制度体系建设设的内容263.5.1财政政资金绩效评评价的适用范范围263.5.2财政政资金绩效评评价的主体273.5.3财政政资金绩效评评价的依据273.5.4财政政资金绩效评评价的内容273.5.5财政政资金绩效评评价的方法273.5.6财政政资金绩效评评价的时点303.5.7财政政资金绩效评评价的指标体体系303.5.8财
4、政政资金绩效评评价的基本程程序303.5.9财政政资金绩效评评价等级与奖奖惩313.5.10财财政资金绩效效评价结果的的应用313.5.11财财政资金绩效效评价的监督督324财政资金项目目绩效评价指指标体系的设设计及其计算算334.1财政资金金项目绩效评评价指标体系系的建立原则则334.2财政资金金项目绩效评评价指标体系系的设计334.2.1财政政资金项目绩绩效评价指标标体系的基本本构架334.2.2财政政资金项目绩绩效评价指标标体系的设计计384.3财政资金金绩效评价指指标的计算524.3.1财政政资金绩效评评价指标的权权重确定524.3.2财政政资金绩效评评价指标的数数据采集544.3.3
5、财政政资金绩效评评价指标的计计算方法564.3.4财政政资金绩效评评价标准574.3.5财政政资金绩效评评价结果与分分类标准585财政资金绩效效评价的实践践研究605.1国内外财财政资金绩效效评价的实践践模式比较605.1.1国外外财政资金绩绩效评价的实实践模式605.1.2国内内财政资金绩绩效评价的实实践模式615.1.3国内外财财政资金绩效效评价的实践践比较655.1.4国内内财政资金绩绩效评价实践践中存在的主主要问题665.2财政资金金绩效评价的的实践经验695.2.11浙江省695.2.2上海海市705.2.3云南南省705.2.4湖北北省715.2.5广东东省715.2.6江苏苏省7
6、25.2.7山西西省725.3资产评估估行业参与财财政资金绩效效评价的必要要性745.3.1资产产评估行业的的特点745.3.2资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的作用755.3.3资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的优势765.3.4资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的意义795.3.5资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的启示805.4资产评估估行业参与财财政资金绩效效评价的实践践模式825.4.1资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的模式825.4.2资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价实实践模式的运运行机制835.4.33资产评估行行业参与财政政资金绩效评评
7、价实践模式式的保障措施施846资产评估行业业参与财政资资金绩效评价价的实践案例例876.1电力需求求侧财政资金金绩效评价案案例876.1.1案例例概述876.1.2实务务操作886.1.3经验验、存在的问问题及建议926.2就业资金金类财政资金金绩效评价案案例946.2.1案例例概述946.2.2实务务操作966.2.3存在在的问题与建建议986.3产粮大县县财政资金绩绩效评价案例例1016.3.1案例例概述1016.3.2实务务操作1026.3.3存在在的问题与建建议1056.4一事一议议财政资金绩绩效评价案例例1086.4.1案例例概述1086.4.2实务务操作1106.4.3存在在的问题
8、与建建议1126.5革命老区区专项资金绩绩效评价案例例1156.5.1案例例概述1156.5.2实务务操作1176.5.3经验验、存在的问问题与建议1196.6国际金融融组织贷款绩绩效评价案例例1226.6.1案例例概述1226.6.22实务操作1236.6.3经验验、存在的问问题与建议1267财政资金绩效效评价重点和和难点探析1287.1前期准备备阶段的重点点在评价指标标体系的制定定1287.1.1评价价指标制定的的难点1287.1.2解决决的方案1297.2评价实施施阶段的重点点在资料收集集及现场组织织1307.2.1信息息资料的收集集1307.2.2绩效效评价的现场场组织1337.3评价
9、结果果测算阶段的的重点在评价价标准的统一一1347.3.1评价价标准确定的的难点1347.3.2解决决的方案1357.4报告撰写写阶段的重点点是提高报告告的可读性和和对项目绩效效的深入分析析1367.4.1报告告撰写的难点点1367.4.2解决决的方案1367.5质量控制制的难点是标标准的一致性性1377.5.1质量量控制的难点点1377.5.2解决决的方案138第二部分 财政政资金绩效评评价指南1401财政资金绩效效评价概述1401.1财政资金金绩效评价简简述1401.1.1财政政资金的定义义1401.1.2绩效效评价的定义义1401.1.3财政政资金绩效评评价的原则1401.2财政资金金绩
10、效评价流流程1411.2.1基本本流程1411.2.2财政政资金绩效评评价诸环节的的实施原则1432 财政资金绩绩效评价的指指标设计1442.1财政资金金绩效评价指指标设计原则则与标准1442.1.1财政政资金绩效评评价指标体系系设计原则1442.1.2财政政资金绩效评评价指标体系系设计标准1442.2财政资金金绩效评价指指标体系的基基本构架1452.3共性指标标1462.4个性指标标1482.5指标权重重设置1533财政资金绩效效评价方法的的确定1553.1财政资金金绩效评价方方法选取的原原则1553.2财政资资金绩效评价价的主要方法法及其适用范范围1553.2.1 基基本方法1563.2.
11、2 其其他方法1563.3财政资资金绩效评价价的计分方法法1573.4评价计分分方法相关问问题的统一规规定1594财政资金绩效效评价的组织织实施1604.1评价方方案1604.1.1评价价目的1604.1.2评价价依据1604.1.3评价价方法1614.1.4评价价指标1614.1.5评价价时点1624.1.6核查查方式1624.1.7组织织实施1624.1.8人员员安排及职责责1634.2前期准备备1634.2.11前期培训1634.2.2资料料申报1634.3资料书面面审核1644.3.1绩效效报告的审核核1644.3.2其他他资料的审核核1644.4现场勘查查1644.4.1现场场访谈1
12、644.4.2资料料复核1654.4.3信息息采集1654.4.4产出出核实1654.4.5满意意度调查1664.5行为规范范1665 财政资金绩绩效评价的资资料收集1675.1财政资资金绩效评价价所需的信息息资料1675.1.1政策策方面1675.1.2评价价指标方面1675.1.33其他方面1685.2信息资料料的收集方式式1685.2.1基础础数据资料的的收集方式1685.2.2其他他信息资料的的收集方式1705.3信息资料料的审核与整整理1705.4信息资料料收集整理的的一般工作流流程1745.5信息资料料准确性的保保障措施1746财政资金绩效效评价结果与与评价报告的的编写1766.1
13、财政资金金绩效评价结结果的形成1766.1.1评价价结果的复核核1766.1.2评价价结果的分类类1766.1.3评价价结果的含义义1776.2财政资金金绩效评价结结果的分类标标准1776.3财政资金金绩效评价报报告编写1776.3.1绩效效评价报告总总体编制要求求1776.3.2绩效效评价报告参参考框架1786.3.3绩效效评价报告各各部分编制要要点1786.3.4附件件的要求1826.3.5评价价结果与相关关部门的沟通通1826.3.6评价价结果的修正正1836.3.7报告告的提交与装装帧1836.4财政资金金绩效评价结结果的对外公公布1846.4.1财政政资金绩效评评价结果公布布的重要意
14、义义1846.4.2财政政资金绩效评评价结果对外外公布的形式式1846.4.3财政政资金绩效评评价结果对外外公布需要注注意的问题1857财政资金绩效效评价质量控控制1867.1总体质量量要求1867.2各阶段质质量控制要点点1867.3报告的审审核模式1888财政资金绩效效评价底稿编编制及归档1898.1底稿的种种类1898.2各类底底稿编制的要要求1898.3归档的要要求1909 附录1991第三部分 财政政资金绩效评评价实务操作作指引207第一章 总 则207第二章 基本要要求207第三章 评价价指标建立原原则、指标体体系和权重确确定208第四章 绩效效评价指标标标准值和数据据采集210第
15、五章 绩效评评价实施原则则、评价和计计分方法212第六章 评价基基本程序216第七章 绩效评评价报告内容容218第八章 附 则219财政资金绩效效评价实践研研究课题结题专家鉴定意意见书中评协组织相关关专家对财财政资金绩效效评价实践研研究课题进进行了结项鉴鉴定。与会专专家认真听取取了项目负责责人的课题汇汇报,经过质质疑、答辩及及认真讨论,一一致认为,该该课题是资产产评估参与政政府职能的一一次重要尝试试,对资产评评估业务转型型,拓宽服务务领域,特别别是服务于财财政绩效评价价,促进政府府职能转变,具具有很重要的的示范意义。该课题在梳理分分析财政资金金绩效评价理理论体系的基基础上,阐述述了绩效评价价的
16、相关背景景、政策、评评价方法、指指标体系、工工作程序等。针针对不同类型型的财政资金金项目,结合合案例剖析,构构建了有针对对性的财政资资金绩效评价价指标体系。从学术角度来讲讲,该课题丰丰富完善了绩绩效评价理论论体系,同时时还从资产评评估行业角度度探讨了其参参与绩效评价价的必要性和和优势所在,以以及在实际评评估中遇到的的重点难点和和解决的对策策建议。从实践应用方面面,本课题所所建立的财政政资金项目评评价指标体系系,有更强的的适用性,也也更贴近财政政资金绩效评评价的实质,形形成了资产评评估行业参与与财政资金绩绩效评价的工工作指南和操操作指引,简简洁有效地为为资产评估工工作提供指导导和参考。该课题立意
17、新颖颖、研究方法法合理,论述述条理清晰,报报告文字简练练,结论精炼炼,指出了财财政资金绩效效评价的理论论研究状况和和实践应用情情况,丰富了了财政资金绩绩效评价的指指标体系,并并从资产评估估行业角度提提出了参与财财政资金绩效效评价工作的的指导意见和和指引。该课课题成果具有有较强现实操操作性,达到到了中评协课课题委托的要要求。建议在后续的研研究中,进一一步丰富事中中、事后财政政资金项目案案例,反映财财政资金绩效效评价关键指指标系统性评评价过程,使使其能够更好好地指导资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价业业务。同时本本课题与资产产评估行业参参与的其他课课题有交叉,建建议互相之间间协调一致,并并向中
18、评协提提交财政资金金绩效评价指指南和指引建建议稿。专家组一致同意意该课题通过过结项鉴定。鉴鉴定结果为优优秀。 中国资资产评估协会会 二一四年年四月第一部分 财政政资金绩效评评价实践研究究报告1绪论1.1研究背景景及意义财政资金绩效评评价,是西方方国家公共管管理支出领域域的一项重要要制度,我国国在绩效评价价领域也进行行了一定的实实践探索并取取得了一定的的成效。财政政资金绩效评评价在我国实实施、发展并并成为炙手可可热的焦点话话题,究其原原因主要有以以下几点:(1)财政资金金绩效评价是是公共管理委委托代理制改改革的产物。即即政府是人民民福祉的受托托人,而税收收是人民支付付的委托费用用。人民花钱钱通过
19、政府购购买公共服务务,并关注政政府花什么钱钱、花了多少少钱、取得了了怎样的效果果。由于代理理人会基于“自利”,利用信息息不对称造成成“逆向选择”(利用占有有的信息优势势诱使人民签签下对他不利利的契约)和和“道德风险”(在签订代代理合同后故故意不认真履履行合约),使使制度失效。于于是鉴于过程程管理模式的的不合理,产产生了以结果果监督为中心心的财政资金金绩效评价制制度。通过建建立财政资金金绩效评价制制度,人民可可以清楚了解解政府将钱花花在哪里,花花了多少。(2)绩效评价价符合“政府转型”要求,即指指政府行政模模式由管理型型向服务型(效效率型)转变变。它符合公公共管理科学学化和廉洁高高效政府建设设的
20、要求。管理型型政府由于实实行“过程管理”的模式,存存在着官僚主主义、浪费、腐腐败三大问题题。二十世纪纪八十年代,西方国家针对对三大难题,提提出了实施“三个改造、一一项制度”的政府改革革,明确政府府实行财政资资金绩效评价价制度,并提提出了民众优优先、追求结结果、提高效效能、降低成成本等理念。 (3)实施绩效效评价是贯彻彻落实科学发发展观的要求求。实践科学学发展观最终终应落实到科科学管理上,绩绩效评价正是是基于科学管管理思想出发发。首先,绩绩效评价是以以老百姓得到到的有益服务务为依据,体体现以人为本本的思想;其其次,绩效评评价将政府业业绩可测量化化,客观、全全面地反映公公共服务现状状,有利于解解决
21、决策中的的“拍脑袋”问题。为保证财政绩效效评价工作的的公平、公正正性,财政部部门引入第三三方组织,特特别是资产评评估机构,作作为财政资金金绩效评价工工作的重要成成员。资产评评估机构籍此此机会,突破破了原有的咨咨询服务范围围,开始逐步步地涉入各级级财政部门、预算部门(单单位)的财政政资金绩效评评价领域,将将其作为新的的业务领域不断断地摸索和开开拓,并显示示出旺盛的生生命力和活力力。越来越多多的资产评估估机构参与到到财政资金绩绩效评价工作作中,并且突突破了地域的的限制,参与与的绩效评价价项目也呈现现出专业性、复杂性、特殊性的特特点,如山西西省一些资产产评估机构参参与了全省各各市共22个企事业业单位
22、电力需需求侧项目资资金共计41118万元的的绩效评价工工作,一些还还参与了晋中中市榆社县的的财政奖补资资金绩效评价价工作。但是是一些问题也也随之暴露出出来,由于面面对的是新领领域、新市场,很很多评估机构构都是摸着石石头过河,基基于自身机构构的实力限制制,无法独立立探索财政资资金绩效工作作方法,往往往在绩效评价价工作中力不不从心,只能能盲目、随意意地进行绩效效评价工作,使使评价工作没没有发挥预想想的作用。这这一方面,是是由于中评协协、省评协、财财政部门对财财政绩效评价价工作,尤其其是资产评估估机构参与到到绩效评价中的的重要性缺乏乏新的认识,没没有合理地利利用各种资源源,制定相应应的指导意见见,引
23、导评估估机构进行评评价工作;另另一方面,是是由于目前学学术界对财政政资金绩效评评价的研究还还不是很多,还还处于起步阶阶段。 因此,财政资金金绩效评价工工作迫切需要要理论指导和和实践引导,对财政资金绩效评价案例进行实践研究,构建财政资金绩效评价理论体系,并制定资产评估行业参与财政资金绩效评价的指南显得十分重要。不仅有利于加强资产评估机构更好地参与财政资金绩效评价工作,开发新的市场,拓展新的业务范围,还有利于财政资金绩效评价工作顺利进行,为各级财政部门及预算部门改进预算管理和安排以后年度预算提供依据。1.2研究目的的本课题通过研究究拟达到以下几个个目的:(1) 建立一套完整的的财政资金绩绩效评价指
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