L上市公司内部控制及其影响因素分析.docx
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1、西南交通大学希望学院本科毕业论文正文题目:L上市公司内部控制及其影响因素分析学生姓名:龚雯雯系 (部):商学院会计系年 级:2015级专 业:会计学学 号:20150652指导教师:蒋娇二一九年五月七日西南交通大学希望学院本科毕业论文(设计) 摘要及关键词摘要及关键词摘要:控制是管理工作的重要功能之一,并且是保障公司规划与现实作业相顺应的治理公司的本能;事实上,无论公司对自己的评估的结果,还是外面机构对公司的评估的结果,其核心全在于内部控制是不是存在严重缺点以及可否确保组织资源的有效利用和组织目标的圆满实现。基于此,对L上市股份有限公司内部控制实行调查分析拥有其别具一格的研究见解。在本中,选用
2、L股份有限公司作为分析研究对象,在有关理论的基础上,运用文献分析和定量分析相互联合的方法,全面议论描述并剖析了其内部控制现有的不足以及对决定因素和治理进行了综合研究。通过本文的研究,得出了以下结论:L上市股份有限公司内部控制存在明显的不足;公司整治没有有利施展其在内部控制中的首要用处;内部控制缺点信息将影响L上市股份有限公司在市场中的有利体现;必须对L上市股份有限公司内部环境和公司对内工作人员监管进行完善。关键词:内部控制 L公司 内部环境 行政权力 I西南交通大学希望学院本科毕业论文(设计) Abstract and Key wordsAbstract and Key wordsAbstra
3、ct: Internal control is based on the companys expectations of future planning, formulating performance-balancing norms, and then comparing the actual operating results with expected norms to show the degree of errors in the organizations activities. Control is the companys primary instinct to integr
4、ate all, and it is also the instinct to ensure that the companys planning and practical operation conform to the governance of the company. In fact, whether the results of the companys own evaluation or that of the external organizations evaluation of the company, its core lies in whether there are
5、serious shortcomings in internal control and whether it can ensure the effective use of organizational resources and the successful realization of organizational goals. Based on this, we have unique research opinions on the investigation and analysis of the internal control of L-listed company. In t
6、his paper, L Co., Ltd. is selected as the research object. On the basis of the relevant theory, literature analysis and quantitative analysis are combined to describe and analyze the existing deficiencies of its internal control, and make a comprehensive study of the determinants and governance.The
7、internal control of L-listed company has obvious deficiencies; the company rectification is not conducive to its primary use in internal control; the lack of information on internal control may imperceptibly influence the advantages of L-listed company in the market; the internal environment of L-li
8、sted company and the companys internal staff must be addressed. Improvement of supervision.Key words: Internal control Enterprise Internal environment of company administrative powerII西南交通大学希望学院本科毕业论文(设计) 目录目 录摘要及关键词IAbstract and Key wordsII第1章 绪论11.1研究背景11.2研究目的和意义11.3研究方法及框架11.3.1研究方法11.3.2研究框架2第2
9、章 文献综述32.1内部控制的发展32.2内部控制的影响因素分析42.3国内研究评述5第3章 L上市公司内部控制的现状63.1 L上市公司的概况63.2 L上市公司组织结构概况83.3 L上市公司组织人员概况9第4章 L上市公司内部控制的影响因素分析114.1 L上市公司的内部环境对内部控制的影响114.2 L上市公司行政权力分配对内部控制的影响114.3 L上市公司内部环境和行政权力对内部控制的影响12第5章 实证研究设计135.1 样本数据及来源135.2变量选择和定义135.3模型构建14第6章 实证结果166.1变量描述性统计166.2变量间相关性分析166.3多元回归分析17第7章
10、结论与建议197.1结论197.2建议19参考文献20致谢22西南交通大学希望学院本科毕业论文(设计) 正文第1章 绪论1.1研究背景现如今,要想管理好一个企业,一家公司其实是非常不容易的,想要有庞大的收益,就必须要有良好的经营模式,但是良好的经营模式离不开公司内部控制制度发挥的作用。现如今国内外上市股份有限公司的内部控制制度完善进度惊人,但是无论国内还是国外,内部控制报告都会受到某些因素或控制环境的影响,内部控制报告得出的结果不同程度上存在失真的情况,特别的情形下会影响到利益相关者对所投资企业的判断,进而对企业价值产生非常重大的影响。1.2研究目的和意义到目前为止,公司的内部控制已成为上市公
11、司在管理公司方面常常遇到的问题。不可否认,无论是从中国还是从全世界来看,内部控制缺陷已然成为上市公司一个不可避免的问题,亟待解决。本论文选取L上市股份有限公司内部控制作为考究对象,对上市公司内部控制的描述性分析、回归分析和治理建议进行整体性考究。首先,本考究有助于上市公司提高内部控制的准确性。其次,有利于提高上市公司对公司内部环境的关注。最后,有利于提高上市公司对行政权力的监督。本文通过对L上市公司内部控制的研究,旨在揭示影响L上市公司内部控制的内部环境和行政权力的因素对内部控制的影响程度,其目标是为了提高L上市公司内部控制的践行能力。1.3研究方法及框架1.3.1研究方法本文结合现代的经济特
12、征,在广泛的收集整理分析现有的文献资料的基础上,借鉴学者的研究成果,研究从内部环境及行政权力对公司内部控制的影响的角度进行。 (1) 综合分析法:本文通过浏览大量中外数据库的相关参考文献,收集与内部控制以及本文选取的变量对内部控制的影响研究相关的中外文献资料,基于此进行分析和总结,确定本文的研究意义。(2)实证分析法:本文选取沪深市 L上市股份有限公司作为研究样本,以样本公司 2013 至 2017年的财务数据作研究分析。这样能将问题数量化,更能准确地分析问题,得出结果。1.3.2 研究框架本次研究总计六大部分。第一,绪论部分提到了内部控制的研究背景,总结研究目的和意义;第二,阅读了大量书籍论
13、文,了解内部控制的发展状况,为后文实证研究提供有力的文字基础;第三,简介某一上市公司内部控制的现状并进行文本分析;第四,为本文的实证研究设计部分,如建立模型、带入数字计算、运用计算结果进行验证假设;第五,通过前文的实证研究设计对数据做分析并得出实证结果;第六,根据前文的实证成果得出结论,并给出参考性意见。具体研究框架如图 1-1 所示:图1-1 研究框架第 22 页 共 22 页西南交通大学希望学院本科毕业论文(设计) 正文第2章 文献综述2.1内部控制的发展我国审计准则对内部控制所下的定义是:内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的有效和可靠、经营的效率和效果以及对有关法律法规的遵守情况,
14、由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制是每个公司、企业的主心骨,只有拥有良好的内部控制,公司以及企业才能顺利发展并且逐步壮大。倘若公司的内部控制不好,那么将会导致公司秩序紊乱,主次不分,进而致使公司业绩下滑,最终走向不可逆转的坏趋势。内部控制必然会随着时间的流逝、伴随新事物新现象的出现而不断呈螺旋式上升趋势发展。内部控制的发展是经历过了不断修正而演变至今,虽然就现在看来,内部控制发展较好,但是还不是很完善,不是很健全,还需要进一步的研究发展,因此需要通过大量的研究者及相关人员长期共同努力。从前至今,内部控制大致有以下五个阶段。(1)内部牵制的阶段内部控制的第一阶段是内部牵制
15、阶段。这一阶段,其思想表现主要有:古罗马时期出现的“双重会计制度”充实了内部牵制的技术。20世纪末意大利的商业银行开始使用“复式借贷记账法”,内部牵制才慢慢地往好的方向发展。这一步骤是内部控制的第一步,是内部控制的基础阶段,良好的开端是成功的一半,所以内部牵制阶段也是内部控制的重要阶段。(2)内部控制的制度阶段1940年至1970年,内控逐渐发展成为一个系统。这是第二阶段,内部控制的制度阶段。无规矩不成方圆,任何事物都要有一个规定,一个制度,用以约束。内部控制有了内部控制制度的约束,那么也就会按规矩发展,不会偏离正确的轨道。自从内部控制有了内部控制制度,发展就呈现了一个好事态。(3)内部控制的
16、结构阶段内部控制结构阶段,内部控制逐渐从个体研究的阶段,向全体研究的阶段发展。这一阶段是内部控制发展过程中至关重要的一个阶段,如果没有这个阶段,内部控制也不会形成一个框架,没有框架,内部控制就是零散的。“内部控制结构”的基本概念是美国国际注会协会在1988年提出的。 (4)内部控制的框架阶段在内部控制结构阶段之后,随之而来的既是内部控制框架,这一阶段产生的标志是发布于1992年9月的研究报告。该报告现已化作内控范围最为权威的文献之一,报告中提出了内控的五大要素,这五大要素是一个有机整体,彼此独立,同时又竞相影响、互相作用,不能缺失任何一个。(5)内部控制的风险管理阶段继上一个阶段后,产生了完善
17、后的内部控制风险管理阶段。这一阶段与上一阶段相比较,增加了对公司风险的控制,进一步提高了对内部控制的安全性的要求。但是,这一阶段并不是最优阶段,内部控制还会不断发展,不断进步,在发现的问题得到解决后,能更加完善内部控制。风险管理集成框架在以前的集成框架的基础上,高度升华了风险管理阶段。2.2内部控制的影响因素分析在采用多种方法对内部控制进行分析的基础上,很多研究者采用不同角度进行分析,本文主要从以下三个方面进行分析:首先,内部控制行业方面。曹玮等通过对一般中小企业明确划分,分析并统计出不同行业的营业收入范围,研究出在不同行业,内部控制的难易程度不同。唐丽等研究在行政事业单位内部控制的过程中,发
18、现其缺点是对内部控制行业方面的研究没有鲜明的代表性,缺失了内部控制就行业方面的建设的普遍认同性。刘梦绮等通过对各行业内部控制的研究,指出不论各企业有多么完善的规章制度,各企业的发展都会或多或少受到内部控制的影响,从而提出需要健全各行业内部控制财务风险的制度保障。其次,公司治理结构方面。在公司治理结构层面,学者们主要以调查问卷和访问的方式,从公司整体构架、公司人员分配以及公司盈利模式等方面进行分析。谢咏梅等发现目前国内中小企业在公司治理结构层面还不够完善,提出要对公司行政管理人员的权力与责任进行匹配,拥有多大的权力就相对负有多重的责任。朱斌荣等提出需要防止人员编制变化对公司治理结构层面带来的风险
19、,要使公司整体团结向上,员工间相互体谅,形成一种良性竞争模式,提高公司的管理效果。最后,公司内部控制文化方面。在公司内部控制文化方面,学者们主要以分析概括的方式,从公司理念、公司人员关系等方面进行分析。谢咏梅等(2016)发现目前,各企业在公司内部控制文化方面各有不同,公司成立时间较晚的,公司内部控制文化不全面。公司成立时间早的,拥有较完善的公司内部控制文化,但也需要改进。朱斌荣等(2016)提出需要防止人员编制变化对公司治理结构层面带来的风险,要使公司整体团结向上,员工间相互体谅,形成一种优良的公司内部控制文化,也会增加公司收益。2.3国内研究评述通过对国内文献的回顾和分析,内部控制的不完善
20、对整个公司都有很大的弊端。目前对内部控制的研究仍有一定的局限性。例如,在这个阶段,对内部控制仍然没有统一的理解。在实践层面,很少有基于内部控制实践的研究,应加强可验证的实验和调查等方法。通过对上述问题的深入研究,在以前学者研究的基础上,本文对我国内部控制问题进行了全面的定量和定性研究,并综合运用了回归和相关分析。它为解决中国上市公司内部控制及其影响问题提供了理论基础,为提出有利的监管制度提供了理论支持。到目前为止,公司的内部控制已成为上市公司在管理公司方面常常遇到的问题。不可否认,无论是从中国还是从全世界来看,内部控制缺陷已然成为上市公司一个不可避免的问题,亟待解决。本论文选取L上市股份有限公
21、司内部控制作为考究对象,对上市公司内部控制的描述性分析、回归分析和治理建议进行整体性考究。首先,本考究有助于上市公司提高内部控制的准确性。其次,有利于提高上市公司对公司内部环境的关注。最后,有利于提高上市公司对行政权力的监督。本文通过对L上市公司内部控制的研究,旨在揭示影响L上市公司内部控制的内部环境和行政权力的因素对内部控制的影响程度,其目标是为了提高L上市公司内部控制的践行能力。第3章 L上市公司内部控制的现状3.1 L上市公司的概况L上市公司在1995年10月03日开创,并上市。公司目前主要从事综合能源类业务,据统计,到2018年12月底,2,071.66亿元为公司的总资产,312亿元为
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