零售企业赠品的核算与管理.doc
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1、目 录摘 要1关键词11绪论21.1研究背景及意义21.2国内外研究现状22赠品核算管理的有关会计规定32.1赠品核算账务处理32.2赠品税务处理32.2.1赠品是否视同销售缴纳增值税32.2.2赠品进项税额抵扣32.2.3赠品的企业所得税43零售企业赠品核算与管理现状43.1零售企业赠品购入43.2零售企业赠品的选择43.3零售企业赠品管理环节53.4零售企业赠品的使用分发53.5零售企业赠品的核算64零售企业赠品核算与管理存在的问题64.1赠品管理不够规范64.2赠品促销台账不健全74.3赠品会计处理没有统一的标准84.4赠品税务核算存在的问题85对零售企业赠品核算与管理的建议95.1建立
2、以财务管理为主的赠品管理体系95.2建立赠品台账管理制度,加强赠品使用管理,提升促销效果95.3规范财务核算方式105.4做好赠品税务谋划,严格控制赠品成本106结论11参考文献11零售企业赠品的核算与管理摘 要:我国高速发展的经济形势促使企业竞争异常激烈,在营销过程中,通常通过发放赠品促进销售,这是各行业普遍采取的促销方式。人们对于企业管理的研究愈加深入,包括营销、采购、内控等等各个方面,但是对于营销过程中赠品的核算与管理研究不多。本文希望通过对零售企业赠品的核算与管理进行深入研究,使企业注意到这个不起眼的领域,并通过深入挖掘相关信息,阐述其会计处理方式,找到赠品核算与管理存在的问题,并针对
3、问题提出有关建议。本文旨在通过对这个企业管理盲区的研究,为企业规范赠品管理,借助促销赠品发放,使企业结合信息化手段加大促销成果,促进企业未来发展。关键词:赠品 核算 账务处理 管理体系Accounting and management of gifts in retail enterprisesAbstract: with the rapid development of Chinas economic situation, the competition among enterprises is extremely fierce. In the process of marketing, t
4、he promotion of sales is usually through the distribution of gifts, which is widely adopted by various industries. Peoples research on enterprise management is more and more in-depth, including marketing, purchasing, internal control and other aspects, but there are few studies on the accounting and
5、 management of gifts in the marketing process. This paper hopes that through the in-depth study of the accounting and management of gifts in retail enterprises, enterprises will pay attention to this unimportant field, and through in-depth mining of relevant information, expounding its accounting tr
6、eatment, find out the problems in the accounting and management of gifts, and put forward relevant suggestions for the problems. The purpose of this paper is to standardize the management of gifts for enterprises through the research on the blind area of enterprise management, and to increase the pr
7、omotion achievements and promote the future development of enterprises with the help of the distribution of promotional gifts.Key word: gifts adjust accounts account processing management system1绪论1.1研究背景及意义自从人们开始进行商品的交换,人类的商业活动随着经验的代代累积走向成熟。企业组织的出现使管理活动规范化。促销管理作为企业经营管理中的重要内容,被古今中外各位企业管理者所重视,促进了促销方式
8、的不断发展变化,给企业的成长发展带来诸多好处。促销的目的很多,为了增加销量,为了稳固客户关系,为了增加企业知名度等等,但最终都是为了企业的发展。与企业产品相得益彰的赠品会使顾客使用产品时更加顺手,增加顾客对产品的使用体验,达到预期的促销目的。零售企业作为产品生产企业的顾客之间的桥梁,起到了分销的作用,对于生产企业来讲是一个有力的销售合作伙伴,对于顾客来讲,是一个活的商品的渠道。因此在零售企业进行赠品的发放,有利于顾客了解产品生产企业,并最终选择企业的产品。因此对生产企业的销售业绩有着重要的作用,对顾客的选择起着引导作用。现代零售企业由于经常性的赠品促销,对赠品的核算管理越来越重视。在超市中我们
9、经常可以看到两个捆绑在一起的牛奶进行买一赠一的促销,也经常可以看到超市满一定金额赠送某某物品的宣传海报。频繁的促销活动给赠品的核算与管理带来了不少麻烦。由于促销品一般具有低值、数量大的特点,如果不进行严格的管理,长期下去会给企业带来一定的不必要的成本消耗,因此依据会计准则有关规定,进行会计处理,采用促销品台账等方式对赠品发放进行跟踪和管理,对于降低企业经营成本具有重要作用。零售企业赠品购进和发放发放方面存在着诸多问题,给企业的财务会计处理也带来了一些影响。因此研究零售企业赠品的核算与管理能够规范企业内部管理,捋顺企业的业务环节,对提高企业管理水平具有重要意义。1.2国内外研究现状段晖(1996
10、)指出会计和税务处理与零售企业管理步调不一致,应寻求合理方式改善价税分离的记账方式和售价管控的实物负责制的矛盾。季久义(2008)从连锁零售企业的管理和税收筹划方面进行研究,通过分析各业务环节,指出应从完善促销手段、采购、高管激励等方面入手实现税收筹划。詹健(2014)调查了超市经常采用的促销方式,以及会计和税务的处理,分析不同促销方式的选择对企业利润的影响,提出在我国现行税收制度下应选择涉税风险最小的会计处理方式。程启明(2018)以具体的案例为例,深入阐述我国税收管理规定和会计处理规定,提出应根据开发票的情况判断促销品核算时增值税是否缴纳;汪庆玲(2018)指出,激烈的市场竞争促进了零售企
11、业促销方式的不断更新,企业应结合自身实际选择合理的促销方式,做好税收筹划。Yoo等人(2000)研究了品牌和营销变量的关系,认为选择价格促销,受到折扣量和频率两个变量的影响,对企业品牌没有正向促进作用。Cedric(2002)认为连锁零售企业财务管理是企业发展的关键因素,员工舒适度、好感度等感受增加了企业魅力。对于零售企业管理,Jennifer Tallarice 等(2006)认为连锁零售企业依靠信息化不断发展,逐渐全球化是不容忽视的现实,信息技术的应用方便了零售企业财务核算,提高了企业管理水平。综上所述,国内外学者针对零售行业的研究集中在营销、财务管理及税收等领域,并对促销手段等研究较多,
12、但是对于赠品核算方面研究很少,我国学者对于赠品核算的研究主要集中的缴税问题,忽略了赠品核算与管理对企业销售和财务的影响。2、赠品核算管理的有关会计规定2.1赠品核算账务处理按照会计准则,购买促销赠品是为了销售商品服务的,因此赠品费用属于与销售有关的费用,应计入销售费用。购入时库存商品增加,无偿赠送时库存商品减少,销售费用增加。增值税进销项税额相抵。核算成本时,在赠品赠送的当月做成本。2.2赠品税务处理促销赠品在会计核算中涉及增值税和企业所得税。2.2.1赠品是否视同销售缴纳增值税当企业采用买一赠一的方式进行促销时,如果将赠品视同给与顾客的折扣,开具的发票上两个产品在金额栏分别注明,则按照折扣以
13、后的销售额征收增值税。除此之外的其他情况,买一赠一视同销售并征收增值税。2.2.2赠品进项税额抵扣 按照规定,当赠品用于增值税应税项目时,除下列情形外的赠品购入进项税额可以抵扣。货物或应税劳务的增值税进项税额不能抵扣的情况如下:一是用于非增值税应税项目或免征项目,用于集体消费或个人消费的;二是属于购入的正常损失之外的;三是属于自己加工生产的正常损失之外的;四是国家规定的自用消费品;五是前述四条相关的运输费用。2.2.3赠品的企业所得税按照国家有关税务规定,用于促销推广的赠品不应视同销售。不以销售为目的的企业资产转移视同销售,并需要交纳企业所得税。3、零售企业赠品核算与管理现状3.1零售企业赠品
14、购入赠品是为了辅助企业产品的销售而购入的,因此企业采购赠品一般通过市场营销部门发起,在促销策划中详细说明促销的目的、活动情况、详细策略安排、所需赠品等物资,通过企业高层管理者批准后,准备进行促销的实施。此时会进行赠品采购并提供相应的票据进行报销。财务部门审核票据的真实准确性,并付款并入账。赠品到货后,需要提供相应的单据给仓库管理部门,经过验货后入库。由上可见,赠品的购入涉及了企业管理多个部门,实际管理中,由于零售企业多为连锁经营,比如连锁超市,一次采购的赠品即使单个价值较低,但由于数量大仍是企业一笔不小的开支。在购入过程中,如果采购双方为长期合作关系,可能会统一结款;如果非长期合作关系,可能会
15、通过财务直接支付;如果存在其他合作关系,可能存在以物易物、抵债等情况。3.2零售企业赠品的选择我国高速发展的市场经济使促销成为一种普遍的且有效的营销手段,因此赠品的种类很多,根据促销的目的不同,各公司会选择不同的赠品。对于零售企业来讲,由于与消费者直接接触,选择的赠品主要有以下几类:一是与产品使用相关的赠品。比如销售咖啡赠送咖啡杯,这样就方便了顾客饮用咖啡,并且拥有精美的赠品这样能够促使顾客在同类产品中更倾向于有赠品的商品。在实际生活中,有很多顾客选择商品是由于对赠品特别青睐。二是与产品使用无关的便利生活的赠品。众所周知百事可乐是一家大型饮料企业,由于近年来消费者对健康饮品的概念更加重视,因此
16、碳酸饮料销售不佳,百事可乐也成为经常捆绑赠品进行促销的企业之一。相信大家都会看到过买两瓶捆绑赠送一个塑料洗菜盆或者环保布袋等情形,这种赠品与商品使用无关,但是对于家居生活有益,因此推出之始获得了良好的宣传和促销结果。3.3零售企业赠品管理环节各企业对于赠品的管理都有依据自身实际情况而实施具体的制度措施。赠品管理的严格与否受到不同管理模式和各企业的实际情况影响。赠品的管理部门,多为营销部门,零售连锁个门店的销售部门,因此对于赠品使用的管理多依赖于这些部门的统筹管理。对于赠品管理主要集中在赠品的采购和分发两方面。采购需要赠品使用部门申请,并提供有效报销凭证付款购入。赠品使用过程中,一般会采用实物负
17、责的方式,即领用人对赠品的分发使用负责,也会集中在门店里,由特定人员负责赠品发放等管理工作。对于赠品的使用,有的公司会要求领用客户签字,有些则不需要。依据赠品的价值大小,零售企业对赠品的管理严格程度也略有不同。对于价值较大的赠品,管理相对更加严格。对于价值较小的赠品,在数量和发放的对象上普遍比较宽松,或者有的就是发出去就好。3.4零售企业赠品的使用分发经过归纳整理,赠品的分发方式目前主要有以下几种:按照发放地点不同,可以分为在店里发放和离店发放。这里主要是零售企业比如超市等一般会在店内发放赠品,比如将赠品捆绑在商品上,或者在服务台发放。离店主要指单一商品的零售终端,有时会通过电商随订单发放赠品
18、,或者在大街上等公共场所发放,能够涉及的人群不同。按照赠品发放的目标人群定位,可以将赠品分发分为定向发放和随机发放。定向发放主要是针对所销售的商品有需要的人群进行赠品发放。比如卖女士化妆品的零售企业一般会给女士发放相应赠品或为在店内消费的顾客提供小样等赠品。随机发放一般适用于商品适用范围广,适用人群较多,男女老少都需要用的,则直接进行普遍的随机发放。比如洗发水的赠品,发放就比较随机。按照发放形式的不同,可以分为有条件赠送或无条件赠送。比如某些商场推出的消费一定金额发出的购物卡或购物券就是有条件赠送。按照赠品的种类可分为同类品赠送和附加赠送。一般买一赠一为同类商品赠送,买香肠赠玻璃碗为非同类品赠
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