联想集团管理会计成本规划14447.docx
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1、联 想 集集 团 RR3/CCO管 理 会会 计 成成本中心心规划R3系统中中管理会会计与财财务会计计的关系系及在管管理会计计中处理理的有关关费用的的各种业业务,主主要内容容有:建建立维护护各种主主数据、费费用的计计划和预预算、费费用分摊摊及分配配、费用用的调整整、内部部订单的的处理、费费用报表表的查询询等,本本课程中中大家应应该重点点掌握费费用的计计划和预预算、费费用的分分摊和分分配、报报表的查查询。管理会计与与财务会会计的关关系管理会计(CConttrolllinng)与与财务会会计(FFinaanciial acccouuntiing)的的关系图图如下:财务会计(FI)是直接接针对外外部
2、的信信息需求求,如税税务机关关、财政政机关等等等,根根据FII可以编编制不同同的平衡衡表,以以满足对对外口径径的信息息需求,而而控制(CCO)是是用于组组织的内内部管理理,是通通过确定定组织内内真实成成本和实实际状况况来满足足管理决决策的信信息需求求。财务会计(FI)严格遵遵循法律律制度和和记账规规则,为为外部人人员所用用,控制制(COO)可根根据内部部管理的的需要,灵灵活机动动的对外外部帐务务进行调调整,为为内部人人员所用用控制的基本本目的在在于提供供给管理理者用于于内部管管理的可可靠数据据管理会计与与财务会会计在费费用层次次上应保保持一致致管理会计中中的主要要业务CO中的业业务与总总帐(F
3、FI)密密切相关关,所有有CO中中的操作作基础都都来源于于总帐并并最终反反映到总总帐中,CCO中的的主要业业务包括括生产成成本和费费用分摊摊,有关关生产成成本的操操作参见见其他相相关教材材。如下下图:CCO中的的业务CO(coontrrolllingg)业务务CO与生产有关的费用 生产成本与生产无关的费用 存货生产订单订单成本中心销售订单总帐费用销售成本由上图可以以看出:1、总帐中中发生的的费用包包括日常常报销的的费用和和通过生生产订单单发料的的生产耗耗用。2、总帐中中发生的的费用通通过成本本中心、订订单等费费用归集集载体反反映到CCO中,并并体现为为与生产产有关的的费用、与与生产无无关的费费
4、用3、与生产产无关的的费用即即一般性性的费用用,它是是费用的的终点;而与生生产有关关的费用用则进行行进一步步的流转转,通过过生产订订单的结结算将其其资本化化,最终终通过销销售订单单进入损损益4、本课程程中的费费用核算算、分配配主要是是指与生生产无关关的费用用(Ovverhheadd)。业务流程总总览(一)、进进行费用用的核算算,需要要了解和和掌握的的具体内内容:1、建立和和维护主主数据,主主要包括括:建立立维护成成本中心心、利润润中心、成成本中心心组、利利润中心心组、成成本要素素、成本本要素组组、内部部订单、内内部订单单组、作作业类型型、作业业类型组组、统计计指标、统统计指标标组2、费用的的计
5、划和和预算:包括作作业价格格的计划划、统计计指标的的计划3、费用的的分摊和和分配:包括基基于作业业的分摊摊4、费用的的调整:指重过过账行项项目的调调整5、内部订订单的处处理(了了解)(二)、流流程图及及说明1、DC-0700(维护护成本中中心、利利润中心心主纪录录),DDC-0071(维维护作业业类型、统统计指标标主纪录录)、DDC-0080(维维护内部部订单),请请见附件件流程图说明明:DCC-07701)、成本本中心和和利润中中心主数数据是SSAP系系统组织织结构的的重要组组成部分分。其目目的主要要用于内内部核算算和内部部管理。2)、主数数据一般般在系统统初始化化的时候候建立。在在业务处处
6、理过程程中,由由于组织织结构的的变动或或业务的的调整,需需创建或或修改成成本中心心,使费费用能真真实归集集到相应应的成本本中心,利利润中心心能正确确反映对对应事业业部的损损益状况况和经营营成果。3)、一旦旦有业务务在成本本中心和和利润中中心发生生,就不不能删除除主数据据,只能能在系统统中冻结结相应的的成本中中心和利利润中心心。4)、通过过成本中中心(组组)和利利润中心心(组)的的报告,可可以详细细分析对对应部门门的经营营状况和和经营成成果,所所以对成成本中心心和利润润中心的的分组非非常重要要。重要概念:1)、成本本中心(Cost center)成本对象(Cost object)的一种。在成本控
7、制范围(controlling area)内独立收集成本的组织单位,并承担成本费用的流入、流出。可以按功能的需求、分配标准、提供作业和服务的不同、物理地点和负责区域来定义成本中心。通过成本中心可以区分相关区域发生的费用(Cost determination function)和监控不同组织费用的发生情况(Cost controlling function)。联想的成本中心与有编号的部门一一对应。(参见附件-成本中心标准层次)2)、利润润中心(Proofitt ceenteer)利润中心是是出于内内部控制制目的的的反映收收益导向向的组织织单元。可可以通过过用销售售成本和和期间损损益分析析利润中中
8、心的经经营成果果。联想想的利润润中心对对应子公公司的事事业部和和职能部部门。(参参见附件件-利润润中心标标准层次次)3)、成本本中心组组(Coost cennterr grroupp)多个成本中中心的集集合。4)、利润润中心组组(Prrofiit ccentter grooup)多个利润中中心的集集合。主要活动:1)、创建建/修改改/冻结结/删除除成本中中心利润润中心申申请(DDC-0070-0100)- SAPP系统外外操作成本中心、利利润中心心主数据据不能满满足业务务处理需需要时,会会提出创创建和修修改的申申请。成本中心/利润中中心不适适用于业业务处理理时,会会提出冻冻结或删删除主数数据的
9、申申请。2)、审核核(DCC-0770-0020)-SAPP系统外外操作对所提出的的申请进进行审核核并决定定批准与与否。3)、创建建成本中中心/利利润中心心(DCC-0770-0030)批准创建申申请后,建建立相应应主数据据。4)、创建建成本中中心/利利润中心心组(DDC-0070-0400)对不能指定定到存在在的成本本中心/利润中中心组的的成本中中心和利利润中心心,创建建新的成成本中心心/利润润中心组组5)、将成成本中心心/利润润中心分分配给相相应的组组(DCC-0770-0050)完成成本中中心与成成本中心心组,利利润中心心和利润润中心组组的匹配配。6)、确认认利润中中心相关关的分配配(A
10、sssiggnmeent)(DDC-0070-0600)与利润中心心相关的的主数据据如成本本中心,物物料主数数据指定定给利润润中心。(在在修改利利润中心心主数据据后)7)、修改改/冻结结/删除除成本中中心/利利润中心心主数据据(DCC-0770-0070)修改主数据据中已不不满足业业务需求求的属性性。对已有业务务发生的的主数据据冻结。对无业务发发生的主主数据可可在系统统中删除除。8)、指定定相关成成本中心心/利润润中心(DDC-0070-0800)-SSAP系系统外操操作拒绝创建和和修改的的申请,并并指定相相关成本本中心/利润中中心给申申请者。流程图说明明:DCC-07711)、作业业类型和和
11、统计指指标是费费用分摊摊用到的的两类主主数据。2)、通过过作业类类型和统统计指标标,可以以明确费费用发生生的具体体业务,追追踪到费费用发生生的最原原始状态态。如用用车队的的车用了了多少公公里,房房屋占用用了的面面积。这这些信息息是通过过作业类类型和统统计指标标这两个个载体反反映在系系统中的的。3)、作业业类型主主数据可可以用于于基于作作业的费费用分摊摊方法或或产品成成本核算算中的间间接费用用的分摊摊。统计计指标主主数据主主要用于于分摊(Assessment)和分配(Distribution)的方法。4)、通过过在系统统中创建建作业类类型和统统计指标标主数据据,可以以进一步步细化费费用核算算和费
12、用用控制,达达到加强强内部控控制的目目的。重要概念:作业类型(Activity type)用来描述成成本中心心耗用作作业量(费费用的量量化)的的主数据据,通常常是用单单位来衡衡量的。统计指标(Statistical key figure)统计指标表表现为成成本中心心、内部部定单中中的统计计值。通通常以数数量、时时间、面面积等为为单位。系系统会通通过统计计值之间间的比例例关系,将将应分摊摊的费用用按此比比例分摊摊到应承承担费用用的部门门。主要活动:1)、创建建或修改改/删除除作业类类型/统统计指标标的申请请DC-0711-0110- SAPP系统外外操作根据费用分分摊的需需要提出出创建和和修改主
13、主数据的的申请,或或者对业业务已不不适用的的作业类类型和统统计指标标主数据据提出删删除申请请。2)、创建建统计指指标DCC-0771-0020确定统计指指标的名名称、单单位及分分配的方方式3)、创建建次级成成本要素素(类型型43)DDC-0071-0300创建的作业业类型是是与次级级成本要要素相连连,但次次级成本本要素在在系统中中不存在在,需要要首先创创建。4)、创建建次级成成本要素素组DCC-0771-0040次级成本要要素无法法赋给存存在的成成本要素素组5)、将次次级成本本要素赋赋给相应应的成本本要素组组 DCC-0771-0050次级成本要要素应归归属于相相应的成成本要素素组6)、创建建
14、作业类类型,选选择相应应的作业业类型DDC-0071-0600根据申请创创建作业业类型7)、赋给给相应的的作业类类型组/统计指指标组DDC-0071-0700作业类型/统计类类型应归归属与相相应的组组8)、指定定业务处处理相应应的主记记录DCC-0771-0080- SAAP系统统外操作作审核人不批批准创建建和修改改作业类类型/统统计指标标的申请请,需指指定主记记录处理理发生的的业务。9)、修改改作业类类型DCC-0771-0090根据申请修修改或删删除作业业类型主主数据。10)、修修改统计计指标DDC-0071-0100根据申请修修改统计计指标主主数据。流程图说明明:DCC-07721)、通
15、过过输入成成本中心心消耗的的作业的的方式,完完成费用用在各成成本中心心之间的的分配。2)、在系系统中维维护作业业的费率率后,每每日由指指定的部部门根据据业务发发生的实实际情况况,输入入各成本本中心实实际耗用用的作业业量,系系统即可可根据耗耗用的作作业量和和这种作作业的费费率相乘乘得到成成本中心心实际应应负担的的费用并并记入该该成本中中心,同同时相应应减少分分出部门门的费用用。3)、费用用项目在在作业类类型主数数据中维维护。本本流程适适用联想想车队的的用车分分摊、LLCS会会议室、文文印室使使用费等等。重要概念:作业费率(Activity price):单位作业的价格。主要活动:1)、确定定并批
16、准准作业费费率(DDC-0072-0100)-SSAP系系统外操操作制定作业费费率2)、选择择成本中中心,输输入作业业费率(DDC-0072-0200)输入相应成成本中心心对应的的作业的的作业费费率。3)、输入入/修正正各成本本中心实实际作业业(耗用用量)(DDC-0072-0300)随时输入成成本中心心耗用作作业的耗耗用量。4)、截止止输入各各成本中中心实际际作业-耗用量量(DCC-0772-0040)-SAPP系统外外操作防止对月末末结帐产产生影响响,在约约定的时时间截止止输入成成本中心心实际作作业。5)、费用用分析报报告(DDC-0072-0700)通过费用报报告分析析分配结结果。6)、
17、调整整成本中中心费用用(DCC-0772-0080)对认为分配配不恰当当的费用用项目或或成本中中心进行行调整。流程图说明明:DCC-07731)、通过过在COO 中分分配(DDisttribbutiion)和和分摊(Assessment)的方法,实现合理的费用归集,满足内部费用控制的需要。2)、一般般而言,由由部门代代付的费费用,用用分摊、分分配的处处理方法法本质上上没有区区别,都都是用于于内部管管理,但但出于不不同的管管理目的的可采用用不同的的的处理理方法。如如某部门门对某项项费用仅仅关注其其实际承承担的金金额,则则采用分分配的办办法,若若不仅关关注其实实际承担担的金额额,而且且关注其其分摊
18、出出去的金金额,则则采用分分摊的办办法。3)、所有有的费用用处理均均在COO 中完完成。两两种处理理的方法法都需要要在系统统中事先先设定循循环。所所有费用用分摊、分分配的原原则都需需要在循循环中进进行维护护,如果果采用统统计指标标、作业业等因素素作为费费用分摊摊、分配配的权数数,则需需要在系系统中输输入各成成本中心心的统计计指标值值、作业业消耗量量等,如如果不用用统计指指标、作作业类型型分摊费费用,则则可在循循环中直直接设定定分摊、分分配的原原则(如如按固定定百分比比、固定定份额或或实际分分摊费用用的值等等),直直接运行行循环作作费用处处理。重要概念:1)、费用用分配(Distribution
19、)将一个或多多个初级级成本要要素的值值在一个个或多个个部门之之间进行行划转的的方法。须须事先建建立循环环,可通通过输入入统计指指标值、作作业量或或直接录录入相关关比例,将发送送方的初初级成本本要素值值逐一分分配给接接收方。2)、费用用分摊(Asssesssmennt)将一个或多多个初、次次级成本本要素的的值汇总总打包后后通过次次级成本本要素在在一个或或多个部部门之间间进行划划转的方方法。须须事先建建立循环环,可通通过输入入统计指指标值、作作业量或或直接录录入相关关比例,将发送送方的次次级成本本要素值值分摊给给接收方方。3)、循环环(Cyyclee):用于费费用分配配的批处处理程序序。建立立循环
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