《备考2022年注册会计师__2022年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(1).pdf
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1、 注注册册会会计计师师全全国国统统一一考考试试 税法真题税法真题 一、单项选择题一、单项选择题(本题型共 24 小题,每小题 1 分,共 24 分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。 ) 1.下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是( ) 。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 2.下列关于海外账户税收遵从法案的表述中,正确的是( ) 。 A.海外账户税收遵从法案设定举证责任
2、最终由纳税人承担 B.海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况 C.海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内 D.根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴 40%的预提所得税 3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( ) 。 A.电动汽车 B.鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为 9000 元的手表 4.下列权力中,作为国家征税依据的是( ) 。 A.管理权力 B.政治权力 C.财产权力 D.社会权力 5.企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( ) 。 A.消费税税额 B.房产税税额 C.关税税额 D.城镇土地使用税税额 6. (
3、根据 2020 年教材本题涉及的知识点已删除) 纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税负降低的计价方法是( ) 。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.计划成本法 D.个别计价法 7.下列机构中, 有权决定征收特别关税的货物、 适用国别、 税率、 期限和征收办法的是 ( ) 。 A.财政部 B.海关总署 C.商务部 D.国务院关税税则委员会 8.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已删除)下列税务机关中,负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是( ) 。 A.省地税局 B.区县税务机关 C.省国税局 D.国家税务总局 9.下列关于车船税计税单位确认的表
4、述中,正确的是( ) 。 A.摩托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.商用货车按“每辆”作为计税单位 D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 10.下列房地产交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是( ) 。 A.县城居民之间互换自有居住用房屋 B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让 C.房地产公司出租高档住宅 D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入 11.某内地个人投资者于 2015 年 6 月通过沪港通投资在香港联交所上市的 H 股股票, 取得股票转让差价所得和股息红利所得。 下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税
5、的表述中,正确的是( ) 。 A.股票转让差价所得按照 10%的税率征收个人所得税 B.股息红利所得由 H 股公司按照 10%的税率代扣代缴个人所得税 C.股票转让差价所得暂免征收个人所得税 D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20%的税率代扣代缴个人所得税 12.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某市一高尔夫球具生产企业 2019 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为 135.6 万元,合同约定客户于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%价款,9 月 5 日按照约定收到 50%的价款,但并未给客户开具发票。
6、已知高尔夫球具消费税税率为 10%。该企业 9 月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。 A.6 B.12 C.0 D.6.78 13.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某作家的一部长篇小说从 2019 年 5 月 1 日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,至 5 月 31 日结束,共刊出 31 期,每期稿酬 500 元;2019 年 5 月 1 日,该作家取得预付稿酬 3000 元,开始连载后报社每周末支付一次稿酬,至 5 月 31 日已结算全部稿酬。下列关于报社预扣预缴个人所得税的表述中,正确的是( ) 。 A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴
7、个人所得税 B.应以每期的稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税 C.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税 D.应以 5 月实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税 14.纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是( ) 。 A.汽车 B.活期存款单 C.房屋 D.定期存款单 15.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3000 万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值 5000 万元,净值 2000 万元,评估现值 9000 万元。乙企业支付了差价款 6000 万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是( )
8、万元。 A.5000 B.6000 C.2000 D.9000 16.(根据 2020 年教材本题选项 C 涉及的知识点已过时,本题按照教材进行了改编)下列关于消费税征收管理的表述中,正确的是( ) 。 A.消费税收入分别入中央库和地方库 B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳 C.内销环节消费税由税务机关负责征收 D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的, 由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税 17.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某油田开采企业 2019 年 9 月销售 90 万立方米天然气,
9、 取得不含增值税收入 1350000 元, 另向购买方收取手续费 1615 元,延期付款利息 2200 元,假设天然气的资源税税率为 10%,该企业 2019 年 9月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。 A.135148.17 B.135381.5 C.135000 D.135350 18.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某企业 2019年 7 月进口 1 辆载货汽车,8 月在国内市场购置 2 辆载货汽车,支付全部价款 75 万元(不含增值税) ,并取得“机动车销售统一发票” ,另外支付车辆购置税 7.5 万元,车辆牌照费0.1 万元、代办保险费 2
10、万元,9 月受赠 1 辆小汽车,上述车辆全部为企业自用,下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中,正确的是( ) 。 A.国内购置载货汽车的计税依据为 84.5 万元 B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税 C.国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元 D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税 19.某企业转让代个人持有的限售股, 取得转让收入 68 万元, 但不能提供真实的限售股原值凭证,该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。 A.13.6 B.14.45 C.12.75 D.15.3 20.企业在境内发生的处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税
11、应税收入的是 ( ) 。 A.将资产用于职工奖励或福利 B.将资产用于加工另一种产品 C.将资产结构或性能改变 D.将资产在总分支机构之间转移 21.(根据 2020 年教材本题选项 ABC 涉及的知识点已删除)企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是( ) 。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.减少注册资本 D.住所迁移涉及主管税务机关的变动 22.某工厂企业 2016 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用,该厂房的原值是 8000 万元,其中用于储存物资的独立地下室为 800 万元,假设房产原值的减除比例为 30%,地下室应税原值为房产原值的 60%。该企业 2016 年
12、应缴纳房产税( )万元。 A.56 B.59.14 C.53.76 D.61.60 23.下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是( ) 。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.征税对象 D.纳税义务人 24.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人,出口货物的征税率为 13%,退税率为 9%。2019 年 6 月购进一批原材料,取得的增值税专用发票注明金额 500 万元、税额 65 万元。6 月内销货物取得不含税销售额 150 万元, 出口货物取得销售额折合人民币 200 万元, 上月增值税留抵税额10 万元,该
13、企业当期“免抵退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。 A.4.5 B.15 C.8 D.26 二、多项选择题二、多项选择题(本题型共 14 小题,每小题 1.5 分,共 21 分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案, 用鼠标点击相应的选项。 每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。 ) 1.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已删除)下列业务中,属于税务代理人业务代理范围的有( ) 。 A.审查增值税纳税情况 B.办理增值税专用发票领购手续 C.办理增值税纳税申报 D.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 2.甲企业与其关
14、联方签署了成本分摊协议, 共同开发无形资产, 并约定退出补偿时协议成果转让给关联方, 该成本分摊协议符合独立交易原则, 下列关于甲企业成本分摊的税务处理中,正确的有( ) 。 A.协议停止时,应与关联方对已有协议成果作出合理分配 B.按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除 C.退出补偿时,该无形资产应按资产处置的税务规定处理 D.涉及补偿调整的,应调整成本发生年度的应纳税所得额 3.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)甲企业从境外进口一批高档化妆品,下列关于该业务征缴消费税的表述中,正确的有( ) 。 A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库 B
15、.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款 C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税 D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税 4.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤, 目前我国税收立法程序经过的主要阶段有( ) 。 A.审议阶段 B.通过阶段 C.提议阶段 D.公布阶段 5.下列措施中,属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有( ) 。 A.补征税额 B.强制扣缴 C.变价抵缴 D.征收关税滞纳金 6.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)下列申请行政复议的表述中,符合税务行政复议管辖规
16、定的有( ) 。 A.对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议 B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议 C.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议 D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的, 向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 7.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)企业生产或开采的下列资源产品中,应当征收资源税的有( ) 。 A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气 B.深水油气田开采的天然气 C.人造石油 D.从低丰度油气田开采的原油 8.增值税一般纳税
17、人销售自产的下列货物中,可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有( ) 。 A.用微生物制成的生物制品 B.以水泥为原料生产的水泥混凝土 C.生产建筑材料所用的砂土 D.县级以下小型火力发电单位生产的电力 9.企业实施合并重组, 适用企业所得税一般性税务处理方法时, 下列处理正确的有 ( ) 。 A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础 C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 10.甲企业 2016 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权, 办理了产权过
18、户手续,经有关部门评估,该房产的现值为 24000 万元,当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续,支付的股份价值为 30000 万元,下列各企业计缴契税的处理中,正确的有( ) 。 A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税 B.丙企业按 30000 万元作为计税依据计缴契税 C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税 D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24000 万元作为计税依据计缴契税 11.下列方法中,属于税务检查方法的有( ) 。 A.抽查法 B.外调法 C.全查法 D.现场检查法 12.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中,正确的有( ) 。 A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳
19、税人同类消费品平均价格作为计税依据 B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据 C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据 D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据 13.(根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更,本题按照教材进行了改编)下列关于个人所得税税制模式的表述中,正确的有( ) 。 A.实行分类征收制模式便于征收管理,但不利于平衡纳税人税负 B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂,但有利于平衡纳税人税负 C.我国目前个人所得税实行分类征收制模式 D.我国目前个人所得税实行综合征收制模式 14
20、.电网公司甲在 2016 年 4 月与发电厂乙签订了 1 份购销电合同,与保险公司丙签订了 1份财产保险合同, 直接与用户签订了若干份供电合同, 另与房地产开发公司丁签订了 1 份购房合同,下列关于甲公司计缴印花税的表述中,正确的有( ) 。 A.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税 B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税 C.与丙签订的财产保险合同按财产保险合同缴纳印花税 D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税 三、计算问答题三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加
21、 5 分。本题型最高得分为 29 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。 ) 1.(本小题 6 分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加 5 分,最高得分为 11 分。 ) 我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图。 2015 年经营及分配状况如下。 (1) B 国企业所得税税率为 30%, 预提所得税税率为 12%, 丙企业应纳税所得总额 800 万元,丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A 国企业所得税税率为 20%,预提所得税税率为 10%,乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000
22、万元。其中来自丙企业的投资收益100 万元, 按照 12%的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元, 乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳税款 180 万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率为 25%,其来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。 (2)判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (3)判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (4)计算企业乙所纳税额属于由企
23、业甲负担的税额。 (5)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。 (6)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。 2.(本小题 6 分。 ) (根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某上市公司高级工程师王先生,2019 年度取得个人收入项目如下。 (1)扣除“三险一金”后的每月工资 9800 元,12 月取得年终奖 72000 元。 (2)从 1 月 1 日起出租两居室住房用于居住,扣除相关税费后的每月租金所得 6000 元,全年共计 72000 元。 (3)2 月 8 日对 2017 年 1 月公司授予的股票期权 30000 股行权,每股施权
24、价 8 元,行权当日该股票的收盘价为 15 元。 (4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖一幅祖传字画,拍卖收入 56000 元,不能提供字画原值凭据。 (5)11 月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励 20000 元,同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖,分得奖金 50000 元。 (其他相关资料: 就年终奖王先生选择并入综合所得计税; 本题不考虑专项附加扣除和其他扣除的相关规定) 要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 附:综合所得个人所得税税率表(部分) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 36000
25、元的部分 3 0 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10 2520 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20 16920 (1)计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。 (2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。 (5)回答王先生 11 月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。 3.(本小题 6 分。 ) (根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某企业为增值税一般纳税人,2019 年 9 月经营状况如下。 (
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