企业所得税减免税备案指引纳税人版学习资料.doc
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1、Good is good, but better carries it.精益求精,善益求善。企业所得税减免税备案指引纳税人版-企业所得税减免税备案指引纳税人版-目录一、简易备案类优惠31国债利息收入32符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益33符合条件的非营利组织的收入44投资者从证券投资基金分配中取得的收入65软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款66规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业77经营性文化事业单位转制为企业88动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款9二、可在预缴期办理的备案登记管理类优惠101从事农、林、牧、渔业项目的所得102
2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得123从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(该优惠目前无法操作)144企业综合利用资源145软件生产企业或集成电路设计(生产)企业156国家需要重点扶持的高新技术企业177证券投资基金及证券投资基金管理人198实施CDM项目企业209动漫企业减免企业所得税21三、汇算清缴期办理的备案登记管理类优惠231符合条件的技术转让所得232符合条件的小型微利企业243开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用264安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资285创业投资企业306固定资产加速折旧327集成电路生产企业的生产性设备、企业购进
3、软件的加速折旧或摊销348企业购置专用设备税额抵免35一、简易备案类优惠1国债利息收入一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条第一款中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条二、具体内容企业的国债利息收入为免税收入。上述所称国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。三、备案范围持有国务院财政部门发行的国债并取得利息收入的企业。四、报送资料企业所得税减免优惠备案表(一式两份)五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。七、申
4、报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第2栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人取得利息收入的国债须为国务院财政部门发行的国债,而不应包括外国政府国债及其他部门、企业发行的债券;2、纳税人享受免税优惠的利息收入须为持有至兑付期的国债利息收入或者实行国债净价交易取得的国债净价交易交割单上注明的利息收入。在二级市场转让国债获得的转让收入,不得享受免税的税收优惠。2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条第二款中华人民共和国企业所得税法
5、实施条例第八十三条二、具体内容企业的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。上述所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。三、备案范围直接投资于其他居民企业并取得股息、红利等权益性投资收益的居民企业。四、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表;3、被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上
6、述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第3栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业之间非直接投资所取得的权益性收益;2、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业对非居民企业的权益性投资收益;3、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益;4、纳税人享受免税
7、的投资收益不应包含股权投资转让所得。3符合条件的非营利组织的收入一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条第四款中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条、八十五条财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财税2009122号)财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税2009123号)二、具体内容符合条件的非营利组织的收入为免税收入。上述所称企业符合条件的非营利组织,是指同时符合下列条件的组织:(一)依法履行非营利组织登记手续;(二)从事公益性或者非营利性活动;(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规
8、定的公益性或者非营利性事业;(四)财产及其孳息不用于分配;(五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。上述所称符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。三、备案范围经认定取得非营利组织免税资格且当年度有符合财政部
9、、国家税务总局规定的免税条件的收入的企业。四、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、登记设立证书复印件(原件核对后退回);3、认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件(原件核对后退回)。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理审核后直接进行备案登记,并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第4栏。八、享受减免税条件说明1、纳税人须在有关部门发布的非营利组织免税资格认定的名单
10、中;2、纳税人享受的免税收入须符合财政部、国家税务总局规定的免税收入的范围。4投资者从证券投资基金分配中取得的收入一、政策依据财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)第二点第二款二、具体内容对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。三、备案范围从投资的证券投资基金分配中取得收入的企业。四、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、从证券投资基金分配中取得的收入证明。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并
11、告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第5栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明纳税人享受该项免税优惠的收入须从证券投资基金分配中取得。5软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款一、政策依据财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)第一点第一款、第六款二、具体内容软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业,享受
12、上述软件企业的有关企业所得税政策。三、备案范围实行增值税即征即退政策,且所退还的税款用于研究软件产品或集成电路产品和扩大再生产的软件生产企业和集成电路设计企业。四、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份)2、软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件(原件核对后退回);3、即征即退增值税证明材料。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
13、(A类)附表五第5栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人须取得软件企业和集成电路企业认定证书;2、纳税人取得的即征即退增值税税款须有相应的证明;3、纳税人取得的即征即退增值税税款须用于研究开发软件产品或集成电路产品和扩大再生产。6规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业一、政策依据财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)第一点第三款、第六款二、具体内容国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策
14、。三、备案范围当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业。四、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件(原件核对后退回)。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第38栏。八、享受减免税条件说明1、该纳税人须在上级部
15、门下发的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单中;2、纳税人当年度须未享受免税优惠。7经营性文化事业单位转制为企业一、政策依据财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知(财税200934号)第一条财政部国家税务总局中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知(财税2009105号)二、具体内容经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。三、优惠政策执行期限2009年1月1日至2013年12月31日。四、备案范围经认定的转制文化企业。五、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、转制方案批复函复印件(原件核对后
16、退回);3、企业工商营业执照复印件(原件核对后退回);4、整体改制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明;5、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明;6、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门的批准函。以上资料均需加盖企业公章。六、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。七、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。八、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第5栏。
17、九、享受减免税条件说明纳税人须在上级部门或相关省市下发的转制文化企业名单中。8动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款一、政策依据财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(财税200965号)第二条文化部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知(文市发200851号)文化部财政部国家税务总局关于实施动漫企业认定管理办法(试行)的通知(文广发200918号)财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)第一点第一款二、具体内容经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。三、优惠政策执
18、行期限2009年1月1日起执行。四、备案范围实行增值税即征即退政策,且所退还的税款用于自主开发、生产动漫产品和扩大再生产的经认定的动漫企业。五、报送资料1、企业所得税减免优惠备案表(一式两份);2、动漫企业的认定文件和证书复印件(原件核对后退回);3、即征即退增值税证明材料。以上资料均需加盖企业公章。六、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。七、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记,并告知纳税人。八、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第5栏。核定征收纳税人
19、直接在收入总额中减除该收入后计算应税收入额。九、享受减免税条件说明1、纳税人须取得动漫企业认定证书;2、纳税人取得的即征即退增值税税款须有相应的证明;3、纳税人取得的即征即退增值税税款须用于自主开发、生产动漫产品和扩大再生产。二、可在预缴期办理的备案登记管理类优惠1从事农、林、牧、渔业项目的所得一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条第一款中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知(财税2008149号)二、具体内容企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。上述所称企业从事农、林、牧、渔
20、业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。三、备案范围从事农、林、牧、渔业项目并取得所得的纳
21、税人。四、报送资料备案报送资料:企业所得税减免优惠备案表(一式两份)。汇算清缴期补充报送资料:农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前(包括预缴期)报送上述资料办理备案。同时汇算清缴期报送补充报送资料。六、备案有效期限备案有效期限为当年度。七、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局在受理后7个工作日内作出准予备案或不予备案决定,并告知纳税人。八、申报处理查账征收纳税人分别根据不同项目填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第16-23栏、26栏、27栏。九、享受减免税条件说明1、纳税人申
22、请享受减免税优惠的农、林、牧、渔项目须属于税法规定的减征或免征企业所得税的项目范围,其中种植业需具体说明种植作物的种类、饲养业需具体说明饲养禽畜的种类;2、纳税人申请享受减免税优惠的农产品初加工项目须符合农产品初加工范围规定的初加工项目工艺流程;3、纳税人申请享受减免税优惠的农、林、牧、渔服务项目须符合规定的范围;4、申请享受远洋捕捞优惠的纳税人须具备远洋捕捞资格;5、从事国家限制和禁止发展的项目的纳税人不能申请享受减免税优惠;6、纳税人申请享受申请减免税优惠的项目须和其他项目分开核算,期间费用须按规定进行分摊。2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得一、政策依据中华人民共和国企业所
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