会计学课后习题.pdf
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1、初级会计学(第初级会计学(第 8 8 版)课后习题参考答案版)课后习题参考答案第第 1 1 章章总论总论案例题参考答案:案例题参考答案:税务局检查人员的说法有一定道理。案例回放:张先生经营的是一家小商店,平时的个人消费也从小商店取用,且从不记账。税务人员提出他有逃避缴纳税款的嫌疑。案例分析:从案例信息可以得知,张先生是一名个体工商户。个体工商户,是指有经营能力并依照个体工商户条例的规定经工商行政管理部门登记,从事工商业经营的自然人或家庭。个体户的财产责任根据民法通则第29 条规定:个体工商户的债务,个人经营的,以个人财产承担;家庭经营的,以家庭财产承担。个体工商户一般以缴纳个人所得税的方式完成
2、纳税义务。个体工商户应按照税务部门的规定设置账簿进行核算。税务部门对账证健全、核算准确的个体工商户,可以实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户,税务部门可采用定期定额征收的方式进行征收。不管当地税务部门对张先生采用哪一种征税方式,都不应该混淆张先生小商店的经营活动与张先生的个人消费。张先生直接将小店的商品取为家用,混淆了个人消费导致的商品减少与小商店正常销售减少的区别,如果将商品的减少(包括售卖减少和张先生个人消费减少)全部作为已销售商品的成本(主营业务成本)的话,势必会降低小商店的利润,从而导致税收的减少。即使税务部门对其定期定额征收,也会影响到税务部门对其经营规模和能力的
3、判断,影响税收定额的制定。从会计来看,小店虽小,但也是独立的会计主体。会计主体为会计核算和报告限定了一个空间范围。空间范围包含两层意思,一是要划清单位与单位之间的界限,也就是说,A企业记录和报告的经济活动只限于A企业发生的,不能把B企业的经济活动算在A企业的头上。二是公私要分明,也就是要划清企业所有者的活动和企业的活动,换句话说,不能将企业所有者个人的开支列入企业的账上。张先生的做法混淆了小商店的经营业务,即小商店商品的减少应该是销售的结果而不是张先生个人消费的结果,且张先生从来不记账。因此,税务人员据此做出张先生有逃避税收的推测具有一定的道理。第第2 2章章会计要素与会计等式会计要素与会计等
4、式E2-1E2-1 参考答案参考答案业务序号1234资产IDII=负债IDI+所有者权益NEI56IDIDE2-2E2-2 参考答案参考答案王先生的公司在发生上述经济活动之后,会计的等式依然保持平衡的关系。资产(1 009 400)=负债(0)+所有者权益(1 009 400)明细变化如下:(1)银行存款(100 000)=实收资本(100 000)(2)银行存款(100 000-3 600)=实收资本(100 000)-未分配利润(3 600)(3)银行存款(96 400-6 000)=实收资本(100 000)-未分配利润(9 600)(4)银行存款(90400-80 000)+库存商品
5、80 000=实收资本(100 000)-未分配利润(9 600)(5)银行存款(104 00+99 000)+库存商品(80 000-80 000)=实收资本(100 000)-未分配利润(99000-9 600-80 000)E2-3E2-3 参考答案参考答案王先生公司 6 月份发生的四笔经济业务中,有三笔业务会影响公司的利润,分别是业务(1)、(2)和(4)。公司 5-6 月的利润计算如下:利润=收入-费用=(销售商品收入 99 000+代售佣金 1 000)(商品成本 80 000+房租 3 600+办公费 6 000+滞纳金300+宣传费 100)-=100 000-90 000=1
6、0 000(元)该公司 5-6 月份的利润为 10 000 元。案例题参考答案:案例题参考答案:案例回放:公司 10 年前以 100 万元购买的办公室,现在市价为1 000 万元。在对外报告时,公司财务人员与财务经理出现了分歧,一个主张按历史成本计量模式,一个主张按公允价值计量模式。案例分析:该案例涉及会计中最重要的两种计量模式:历史成本计量模式和公允价值计量模式。历史成本,又称实际成本,是指为取得或制造某项财产物资实际支付的现金。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。它们是五种计量属性(历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价
7、值)中的两种。其实,在初始计量中,历史成本也是当初交易时的公允价值。由于市场环境的改变,资产价格出现涨跌现象,对持有资产是否需要进行调整,在会计上形成了两种不同的计量模式。资产价格上涨时,对持有资产不做调整的称为历史成本计量模式。但在价格下跌时,出于谨慎性原则,需要对资产计提减值准备。无论是资产上涨还是下跌,对持有资产都要做出调整的称为公允价值计量模式。两种计量模式对企业财务状况和经营成果都会产生很大影响。该案例中,房屋价格已由100万元涨到1000万元,如果按历史成本计量模式,对外报告时,该套房屋的账面价值仍然是100万元。但如果按照公允价值计量模式,在对外报告时,该房屋要按1000万元对外
8、报告,两者相差900万元。更为重要的是,如果该公司的利润为600万元,按历史成本计量模式,利润不受影响,仍然按600万元对外报告。但如果按照公允价值,对外报告的利润则是1500万元,两者差900万元。因此,不同的计量模式产生不一样的计量结果。案例问题回答:(1)财务人员提出按 100 万元对外进行报告,采用的是历史成本计量模式。(2)公司经理提出按 1000 万元对外进行报告,采用的是公允价值计量模式。(3)我赞成财务人员的观点。因为,正如财务人员给出的理由一样,房子虽然涨价了,但我们并不想出售,我们仍然要继续在这里办公,房子的功能或者说使用价值并没有得到提升。没有必要对资产做出调整,以免造成
9、账面富贵的假象。当然,从财务经理的角度考虑业绩考核的问题,也不无道理,但业绩考核过关了,真要进行兑现的时候,是无法兑现的,除非将房子出售,但房子出售以后,我们又去哪里办公呢?重新购买,依然要付出1000 万元的代价才能重新拥有。因此,公允价值信息对要在当下做出是否要购买房屋的决策是有意义的,因为 10 后的现在必须以市场的价格才能获得同样的资产。但对使用来说,就没有必要按照公允价值计量模式。因此,对资产采用什么计量模式,取决于资产的用途,或者管理层的意图进行综合考虑。第第 3 3 章章账户与复式记账账户与复式记账E3-1E3-1 将下列经济业务编成会计分录。将下列经济业务编成会计分录。(1)向
10、银行借入 1 年期银行存款 100 万元。借:银行存款1 000 000贷:短期借款1 000 000(2)从银行提取现金 10 000 元。借:库存现金10 000贷:银行存款10 000(3)向光大公司购入商品200 万元,货款未付。借:库存商品2 000 000贷:应付账款2 000 000(4)将应付光大公司的货款100 万元转作投资款。借:应付账款1 000 000贷:实收资本1 000 000(5)用银行支付光大公司欠款50 万元。借:应付账款500 000贷:银行存款500 000(6)将出售商品取得的收入300 万元存入银行借:银行存款3 000 000贷:主营业务收入3 00
11、0 000(7)结转已售产品成本200 万元。借:主营业务成本2 000 000贷:库存商品2 000 000(8)用现金支付罚款 1 000 元。借:营业外支出1 000贷:库存现金1 000E3-2E3-2 将上述经济业务过入下列丁字形账户中,并计算出本期发生额和期末余额。丁将上述经济业务过入下列丁字形账户中,并计算出本期发生额和期末余额。丁字形账户中的期初余额为假定数。字形账户中的期初余额为假定数。银行存款短期借款期初余额30 000期初余额10 000(1)1 000 000(2)10 000(1)1 000 000(6)3 000 000(5)500 000本期发生额 1 000 0
12、00本期发生额 4 000 000 本期发生额 510 000期末余额1 010 000期末余额3 520 000库存商品库存现金期初余额 28 500期初余额1 500(3)2 000 000(7)2 000 000(1)10 000(8)1 000本期发生额本期发生额本期发生额10 000本期发生额 1 000期末余额28 500期末余额10 500应付账款实收资本期初余额 20 000期初余额30 000(4)1 000 000(3)2 000 000(4)1 000 000(5)500 000本期发生额本期发生额本期发生额 1 500 000 本期发生额 2 000 000期末余额 1
13、 030 000期末余额520 000主营业务收入主营业务成本(6)3 000 000(7)2 000 000营业外支出(8)1 000E3-3E3-3,请根据,请根据 E3-2E3-2 计算出的本期发生额和期末余额编制三栏式试算平衡表。计算出的本期发生额和期末余额编制三栏式试算平衡表。项目期初余额借方库存现金银行存款库存商品短期借款应付账款实收资本主营业务收入1 50030 00028 50010 00020 00030 000贷方本期发生额借方10 0004 000 0002 000 0001 500 000贷方1 000510 0002 000 0001 000 0002 000 000
14、1 000 0003 000 000期末余额借方10 5003 520 00028 5001 010 000520 0001 030 0003 000 000贷方主营业务成本营业外支出合计60 00060 0002 000 00010 0009 511 0009 511 0002 000 00010 0005 560 0005 560 000第第 4 4 章章企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算E4-1E4-1练习筹资业务的核算。练习筹资业务的核算。(1)某科学家于 206 年 6 月,以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司,专利估价 200 万元。借:无形资产专利权2 000 0
15、00贷:实收资本个人资本2 000 000(2)当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股,厂房估价350 万。借:固定资产厂房3 500 000贷:实收资本国家资本3 500 000(3)领先科技收到一家企业的投资款150 万元。借:银行存款1 500 000贷:实收资本法人资本1 500 000(4)向华夏银行借入期限为半年、利率为5%的借款 100 万元。借:银行存款1 000 000贷:短期借款1 000 000(5)向工商银行借入 300 万元用于新产品的研究与开发。借款期限为 3 年,利率为 9%,期满后一次归还本金和利息。借:银行存款3 000 000贷:长期借款3 000 000E4
16、-2E4-2练习供应阶段的业务核算。练习供应阶段的业务核算。(1)从国外进口一批设备,价值300 万元,进口增值税为 51 万元,关税为 30 万元,运费 2 万元,全部货款已支付。请计算该设备的采购成本,并编制会计分录。固定资产采购成本=买价+运费+关税=300+2+30=332(万元)借:固定资产设备3 3200 000应交税费应交增值税(进项税额)510 000贷:银行存款3 830 000(2)向华信公司购进甲种材料100 万元,增值税为17 万元,货款约定三个月后支付。借:在途物资甲材料1 000 000应交税费应交增值税(进项税额)170 000贷:应付账款 华信公司1 170 0
17、00(3)公司开出转账支票一张,向朝阳公司支付购进乙种材料款80 万元,增值税税率为 17%。借:在途物资乙材料800 000应交税费应交增值税(进项税额)170 000贷:应付账款 华信公司1 170 000(4)用银行存款支付上述甲乙两种材料的运输费3 万元。借:在途物资甲材料在途物资乙材料贷:银行存款30 000(5)用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税,合计117 万元。借:应付账款 华信公司1 170 000贷:银行存款1 170 000(6)甲乙两种材料已验收入库,结转材料的采购成本。借:原材料甲材料乙材料贷:在途物资甲材料乙材料(7)向蓝天公司预付 50 万元,以采购丙种材
18、料。借:预付账款500 000贷:银行存款500 000(8)购入丙种材料,价税合计234 万元,(其中货款 200 万元,增值税 34 万元),丙种材料要一个月后才能运抵企业。借:在途物资丙材料2 000 000应交税费应交增值税(进项税额)340 000贷:银行存款2 340 000E4-3E4-3练习生产阶段的业务处理。练习生产阶段的业务处理。(1)生产 A 产品领用甲种材料 60 万元、乙种材料 30 万元。借:生产成本A 产品900 000贷:原材料甲材料600 000乙材料300 000(2)生产 B 产品领用甲种材料 30 万元、乙种材料 40 万元。借:生产成本B 产品700
19、000贷:原材料甲材料300 000乙材料400 000(3)支付车间使用水电费2 万元。借:制造费用20 000贷:银行存款20 000(4)支付车间设备维护保养费用5 万元。借:制造费用50 0000贷:银行存款50 000(5)月末计算生产 A 产品的生产工人工资为 5.35 万元,生产 B 产品的生产工人工资为 4.15 万元,管理人员工资为3 万元,车间管理人员工资为1 万元。借:生产成本A 产品53 500B 产品41 500管理费用30 000制造费用10 000贷:应付职工薪酬130 000(6)次月 15 日发放工资。借:应付职工薪酬130 000贷:银行存款130 000(
20、7)计提本月机器设备折旧25 000 元。借:制造费用25 000贷:累计折旧25 000(8)将制造费用按生产工资的工资比例计入生产成本。制造费用=水电费+设备维护费+工资+折旧=2+5+1+2.5=9.5(万元)制造费用分配率=制造费用/生产工人工资=95 000/(53 500+41 500)=1A 产品承担的制造费用=53 5001=53 500(元)B 产品承担的制造费用=41 5001=41 500(元)借:生产成本A 产品B 产品贷:制造费用95 000(9)结转已完工产品的生产成本,假设A 产品已全部完工,B 产品只完工 80%。A 产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用=90
21、0 000+53 500+53 500=1 007 000(元)B 产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用=700 000+41 500+41 500=783 000(元)借:产成品A 产品1 007 000B 产品783 000贷:生产成本A 产品1 007 000B 产品783 000E4-4E4-4练习销售阶段的业务处理。练习销售阶段的业务处理。(1)公司销售 A 产品 50 台,每台单价为 18 000 元。适用增值税税率为17%。借:银行存款1053 000贷:主营业务收入900 000应交税费应交增值税(销项税额)153 000(2)公司采用赊销方式售出A 产品 20 台,每台单价
22、为 18 000元,增值税为 61 200元。借:应收账款421 200贷:主营业务收入360 000应交税费应交增值税(销项税额)61 200(3)公司与 X 公司签订一份销售 A 产品 10 台的合同,收取定金 100 000 元。借:银行存款100 000贷:预收账款X 公司100 000(4)公司交付 10 台 A 产品给 X 公司,单价为 18 000 元,适用增值税税率为17%。借:银行存款110 600预收账款100 000贷:主营业务收入180 000应交税费应交增值税(销项税额)30 600(5)公司销售 80 套 B 产品给 Y 公司,单位售价为 15 000元,适用增值税
23、税率为 17%,公司收到 Y 公司签发的一张不带息银行承兑汇票1 404 000 元。借:应收票据1 404 000贷:主营业务收入1 200 000应交税费应交增值税(销项税额)204 000(6)支付广告费 20 万元.借:销售费用200 000贷:银行存款200 000(7)支付销售机构网点办公费30 000 元。借:销售费用30 000贷:银行存款30 000(8)月末,计算销售机构人员工资10 万元。借:销售费用100 000贷:应付职工薪酬100 000(9)公司与客户签订的销售合同金额为2 640 000 元,按 0.3缴纳印花税。借:税金与附加792贷:银行存款792(10)结
24、转上述已售 A 产品 90 台的成本 906 300 元,B 产品 80 套 626 400 元。借:主营业务成本1 532 700贷:产成品A 产品906 300产成品B 产品626 400(11)公司将其发明专利以专利许可的方式授权其他公司使用,收取的专利使用费为150 000 元。按照国家的相关规定,将公司自行开发的专利权许可出借收取的使用费免征增值税,且每年使用费收入在 500 万元以下免征所得税,500 万元以上所得税减半征收。借:银行存款150 000贷:其他业务收入150 000E4-5E4-5练习利润的形成与分配阶段的业务处理。练习利润的形成与分配阶段的业务处理。(1)公司在交
25、付 B 产品时,逾期 5 天,按合同约定,支付违约罚款1 508 元。借:营业外支出 违约罚款1 508贷:银行存款1 508(2)分摊应由本月承担的无形资产摊销费用30 000 元。借:管理费用30 000贷:累计摊销30 000(3)将所有收入加以汇总,转入“本年利润”的贷方。主营业务收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000(元)借:主营业务收入2 640 000其他业务收入150 000贷:本年利润2 790 000(4)将所有成本费用加以汇总,转入“本年利润”的借方。销售费用=200 000+30 000+100 000=330 0
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