关于阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的探讨.docx
《关于阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的探讨.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《关于阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的探讨.docx(20页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、本科毕业论文关于阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的探讨院 别:会计学院专业班级:审计1503班学生姓名:马舷洋学 号: 20指导教师:马利锋 副教授中国长春2019年3月毕业论文原创性声明本人郑重声明:所呈交毕业论文,是本人在指导教师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名:马舷洋2019年 3月 7 日摘 要目前,我国企业经过了数次的改革与创新,不断向前发展。在这样的大背景下,公司的内部
2、审计被赋予了十分重要的角色。对于一个企业的发展来说,内部审计是必不可少的工作,是企业正常运转的重要保障手段,有效的内部审计能够提高企业发展的资源利用效率。内部审计的质量是指审计工作的效果优劣程度,包括工作质量、人员素质以及审计报告的准确性等。审计质量贯穿于整个审计过程中,在内部审计监督中发挥着决定性的作用。对于一个企业来说,内部审计就是一种独立的监督评价活动,是企业强化管理,规范行为以及自我约束和激励的重要方式。本文主要以阜新蒙药有限责任公司为研究对象,深入了解阜新蒙药公司的内部审计机构情况,对审计部门质量控制的现状进行分析,找出阜新蒙药内部审计质量控制的不足之处,结合内部审计质量相关理论,提
3、出解决对策和方案,以提高阜新蒙药有限责任公司的内部审计质量。关键词:内部审计 内部审计质量 阜新蒙药有限责任公司AbstractAt present, Chinese enterprises have undergone several reforms and innovations, and continue to move forward. In this context, the internal audit of the company has been given a very important role. For the development of an enterprise,
4、 internal audit is an indispensable work and an important means to ensure the normal operation of the enterprise. Effective internal audit can improve the resource utilization efficiency of enterprise development. The quality of internal audit refers to the effect of audit work, including the qualit
5、y of work, the quality of personnel and the accuracy of audit reports. Audit quality runs through the whole audit process and plays a decisive role in internal audit supervision. For an enterprise, internal audit is an independent supervision and evaluation activity. It is an important way to streng
6、then management, standardize behavior and self-restraint and incentive. In this paper, Fuxin Mongolian Medicine Co., Ltd. is taken as the research object, the current situation of internal audit quality control is analyzed, the problems of internal audit quality control in Fuxin Mongolian Medicine C
7、o., Ltd. are put forward, and the countermeasures and schemes are put forward to improve the internal audit quality of Fuxin Mongolian Medicine Co., Ltd. based on the theory of internal audit quality.Keywords: Internal audit Internal audit quality fuxin.medicine.Co. Ltd目 录一、内部审计质量概述1(一)内部审计质量概念界定1(二
8、)传统内部审计和现代内部审计的区别1二、加强阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的重要性2(一)可以使审计功能得到充分发挥、保证企业利益2(二)能够满足管理需求、树立审计机构的权威性3(三)有助于提高内部审计工作人员的工作效率和专业技能3三、阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制现状分析3(一)阜新蒙药有限责任公司基本情况3(二)阜新蒙药有限责任公司内部审计质量管理情况4四、阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制问题分析6(一)内部审计质量控制手段落后6(二)内部审计岗位职责不明确6(三)内部审计工作缺乏独立性7(四)内部审计质量绩效考核缺失7(五)内部审计人员综合素质不高8五、加强阜新蒙药有限责
9、任公司内部审计质量控制的建议8(一)优化内部审计质量控制手段8(二)明确内部审计岗位职责权限9(三)加强内部审计工作的独立性9(四)构建内部审计质量考核体系10(五)培养复合型内部审计人才11参考文献13一、内部审计质量概述(一)内部审计质量概念界定内部审计的质量是指企业内部审计部门的人员在进行公司内部审计的工作流程之中,审计工作完成的程度是否达到要求,最后的结果是否具有相当的准确性、可靠性。在这一母概念中包含了一个公司内审机构日常工作的工作质量和这个公司内审人员最终得出结果的质量这两个不同的子概念。其中内审的工作含义就是这个部门在进行某项审计工作业务时各项工作的完成度是否令人满意;而另一个子
10、概念,内部审计的结果质量指的是审计机构人员在进行审计工作之后所出具的审计报告是否具备足够的可靠性、准确性及最终出具的审计报告里所提出的建议是否可以采纳,如果可以采纳,可采纳性在多少? 经过无数的学者研究,内部审计质量控制具有如下几个特点。系统性是第一个特点。审计质量会遭到多重方面的影响,比如:审计工作人员的专业素质是否到位、审计工作各项项目的确立是否恰当、审计督查组织的工作效率高不高、在审计流程中使用的审计方法达没达到相应的要求、被审单位配合与否度以及成熟、有效的审计工作管理体系等等。统一性是第二个特点。内部审计准则是由中国内部审计协会历经多年对各个公司内部审计进行分析、总结而来的。自颁布以来
11、一直是评价审计质量高低的唯一标准,该标准需要内审机构的工作人员在进行内审工作时严格执行。模糊性是其第三个特点。在现实实际工作当中,每个企业的内审工作人员对于审计准则的理解都不可能完全一样的。所以,统一的审计准则也不是硬性、定死的标准。不同的个人对于相同的审计项目的审计质量分析,得出的结论也很可能会大不相同。这就是审计质量的模糊性。最后是一点是经济性。在现实工作当中会伴随着审计质量的不断上升,审计成本上升速度会快于审计效益的上升速度,虽然存在一个最优审计质量的范围。但这仅仅是理论上的,并不能说明公司就能以审计成本为借口来忽视甚至是漠视审计质量,而是应该在审计质量与审计成本之间寻找平衡点,使公司企
12、业可以在保证审计质量的重要前提下尽可能的降低审计成本。(二)传统内部审计和现代内部审计的区别传统的内部审计向现代内部审计的转型是十分重要的,伴随着科学的发展技术的进步,内部审计也要相应的进步,才可以保证企业内部审计质量,尽管在转型的过程中存在着诸多困难,是一个非常庞大复杂的系统,我们也要坚持完成由传统到现代的转变,为国家和企业更优质的服务。 为了更好区分传统审计与现代审计,推进转型,现将两者的区不同点总结如下:1,审计的对象不一样现代审计的对象则是被审计单位的日常经营和管理活动,而传统审计的对象一般都是被审单位的财政财务收支活动或是严重违反财经法纪的行为。 2,审计最终的目的不同维护并提升企业
13、的经济效益是现代审计的目的,而传统审计的目的在于评价、分析并判断被审单位的会计资料用以推断该单位经济活动的真实性、合法性,并维护国家的财经法,确保国家、集体和个人的利益; 3,审计的方法不同现代内部审计也在运用传统审计方法,但在此之外还使用现代的管理方法和行进的计算机应用等。传统内部审计的方法基本是检查、查询、计算和分析性复核等方法; 4,审计的时间不同现代内部审计可以在经济活动的发生前、发生中、发生后进行审计,且事前审计。而传统审计主要是期末进行,属于事后审计。 二、加强阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制的重要性(一)可以使审计功能得到充分发挥、保证企业利益实现企业的战略目标是内部审计最基
14、本的职能要求,可以提高企业的价值并保证日常活动的通畅运行。通过对审计质量进行控制,能够减少并消除审计中出现的偏差,可以及早发现并纠正错误,贯彻相应的责任制度,帮助企业实现战略目标。内部审计延伸到企业里的每一个部门,如果内部审计的质量足够高的话,就能够尽早的发现企业运行当中容易导致损失的风险,提出具有可行性的审计建议,使得内部审计在公司内部控制中监督作用得到最大程度的发挥,维护企业利益和资产安全。(二)能够满足管理需求、树立审计机构的权威性公司在确立战略目标后,管理高层会依据客观、准确的信息来定制下一步的决策,这些信息一定会经过内部审计机构来进行审计,由相应的审计流程确定。内部审计质量控制够高的
15、话,审计机构会通过对有关工作流程的整理调查和与基层人员的交流,提出存在的问题并向高层管理者报告,这样可以满足多方的需求。(三)有助于提高内部审计工作人员的工作效率和专业技能审计工作的工作效率通过完成审计业务所用的的时间、耗费的成本来反映。在具体人员的专业素养上,要深入的理解内部审计的程序、实务标准、方法和审计原则,学习好相关的审计知识,这样就能在审计项目工作中依照质量控制的要求,更好的完成各个审计工作,重点强调内部审计质量控制的重要程度,内部审计工作人员就能够通过在实际的审计操作中不断地总结经验学习新的审计知识提升自己的专业素质与工作效率。三、阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制现状分析(一)
16、阜新蒙药有限责任公司基本情况阜新蒙药有限责任公司坐落于辽宁省阜新市(始建于1970年),公司的占地面积8.5万平方米,公司现有员工1000余人,总资产指标7036万元,是阜新市屈指可数的水泥生产企业和区域经济的支柱工业之一。阜新蒙药有限责任公司主要产品“阜新”牌32.5级矿渣水泥、42.5级普通硅酸盐水泥、32.5级复合水泥除满足本地区市场供应外,还远销到科左后旗、内蒙古通辽、沈阳、等广大地区。在用户中赢得了良好的信誉。公司具有较强的市场竞争力和良好的发展前景。公司在安全工业生产系统及绿色健康排放等多个领域方面都处于领先地位。并于2008年进行产业升级,提高了生产效率,实现了产业升级和环保达标
17、排放并成功实现从传统水泥生产公司向绿色环保公司的转型。(二)阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制情况1、阜新蒙药有限责任公司有内部审计机构的设置情况。阜新蒙药有限责任公司有内部审计职员11名,在进行审计项目工作时,由公司的管理层负责公司的审计监察科,审计监察科下属审计组长,审计组长分别管理两个审计小组的日常审计业务,并对所有重大业务、财务管理等工作展开评价和监督,对公司的其他业务活动展开督查,阜新蒙药有限责任公司的内部审计机构如下图2.1所示:图2.1内部审计机构现状图阜新蒙药有限责任公司从1990年到2000年将近10年的时间间隔里实际上并没有构建内部审计机构,仅在财务科下增设了一个审查部门
18、,进行一些简单的审查工作。所以,阜新蒙药有限责任公司最开始对内部审计工作的开展并不是很早,但随着公司的规模逐步增加,产业升级和环保达标排放等营运的完善,阜新蒙药有限责任公司经营活动越来越多,公司的管理层认识到了增强内部审计监督对公司发展的重要意义,就在2001年成立了专门的审计部门,开展着一系列的监督工作。2、 阜新蒙药有限责任公司内部审计的审计方法。在审计作业过程中,阜新蒙药有限责任公司一直都是用以往的审计方法来解决所有的审计工作,方法单一、效率低下,不懂得灵活变通,现时代的科技如计算机,通讯等极大地便利和创新了审计方法,大大提高了工作效率,减少了人工成本,然而该公司并没有引进这些现代的审计
19、工具和方法,导致审计效率低下,审计风险较高。3、阜新蒙药有限责任公司内部审计人员配备情况。阜新蒙药有限责任公司的内部审计人员构成比较杂乱,由于内部审计部门成立的比较晚,公司内部人员缺乏,导致很多人员是从其他部门调来甚至是兼任,加之没有一个规范、系统的内部审计制度,造成职位具体的权限不够明确,人员配备不够齐全,领导体制存在漏洞,相关的具体工作制度也不完善,发现问题后,进行追责比较困难。4、阜新蒙药有限责任公司内部审计机构的独立性。阜新蒙药有限责任公司有独立的内部审计部门,但内部审计的功能却并不够独立,相关人员存在其他部门人员兼任的情况且工资福利皆由其他部门领导安排,内部审计人员工作的资料是被审计
20、部门上交的资料,也是审计小组告知其的风险,缺乏独立性。5、阜新蒙药有限责任公司内部审计机构的考核制度。阜新蒙药有限责任公司内部审计没有一个完善的绩效考核,审计结果应用不佳,对于人员的绩效审查,个人能力的评价系统和奖惩制度都不够。目前对内审人员的考核,只是在岁末之时,按照人力资源部对员工绩效考核的规定,对审计人员进行不完全的评价,会使得员工的工作积极性会产生不良影响进降低内部审计部门的工作效率。6、阜新蒙药有限责任公司内部审计机构人员的专业程度。阜新蒙药有限责任公司内部审计机构人员审计人员素质低下,专业知识不够丰富,审计工作不够认真仔细且不具有规范性和严谨性。在开展审计工作之初,并没有对整体任务
21、的风险进行评估就轻易的分配任务开始工作,在这之后还很少去被审计部门进行现场取证,工作底稿的编制不符合审计工作的要求,在审计工作完成时,上交的报告中审计提出的建议不够充分、具体,并且并不和被审计部门接洽,仅仅呈现给公司的董事会或管理层等等行为,体现了该公司审计行为的不规范性和不严谨性。由于阜新蒙药有限责任公司在2000年以前并没有构建内部审计机构,只有一个审查部门做相关工作的审查,所以在监督方面没有做到实时监督,在2001年成立了专门的审计部门之后,才开始慢慢的表现出监督职能,但仍然是徒有虚名,在这之后,内部审计机构虽然也在一步一步发挥其应有职能,但是在很多方面还存在特别大的不足,却依然没有显著
22、的提升,导致阜新蒙药有限责任公司的内部审计质量不高,质量控制机制不到位。四、阜新蒙药有限责任公司内部审计质量控制问题分析(一)内部审计质量控制手段落后从许多的财务舞弊案件中可以看出,财务舞弊的发生可能并不是由于企业内部的审计控制制度不完善,而是由于阜新蒙药有限责任公司内部审计检查方法和技术的落后,使得阜新蒙药有限责任公司内部审计控制制度无法发挥出应有的作用。随着我国市场化进程不断加快和信息技术的不断突破,国外的审计质量检查方法早以风险导向审计为主。而对于阜新蒙药有限责任公司来说,其内部审计人员的观念还比较落后,并没有及时转变,内部审计质量检查还是以一些传统的方法为主,审计检查方法比较落后,在内
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 关于 阜新 蒙药 有限责任 公司内部 审计 质量 控制 探讨
限制150内