教案907流动负债实训应交税费.doc
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1、淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师:高丽萍 序号:10授课时间第四周周二3-4节授课班级P16会计(现代学徒制)3班上课地点C307教学单元名称流动负债的核算第五节 应交税费的核算课时2教学目标1.了解应交消费税的计算2.掌握应交消费税的会计核算3.了解其他应交税费的核算;教学重点消费税的计算教学难点消费税的核算目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法;讲授;启发引导时间安排教学过程设计组织教学2分钟考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂,做好接受新知识的准备工作。复习5分钟讲授分析10分钟讲解分析25分钟案例分析10分钟讲授分
2、析15分钟学生讨论10分钟师生共同分析10分钟教师小结3分钟第五节 应交税费(三)小规模纳税企业增值税的账务处理1.小规模纳税企业的特点只能开具普通发票;实行简易征收税率3%;购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额,其税金加入货物成本2.小规模纳税企业当期应纳增值税的计算(见图9-12)。3.小规模纳税企业销售商品、提供劳务业务的账务处理 (见图9-13)。 例9-17某小规模纳税人20年2月20日,购进原材料一批,价款10 000元,增值税1 700元,共计11 700元,用银行存款支付。销售产品一批,全部价款(含税)为30 900元,款项已存入银行。(1)购入材料时:借:材料采购 11 70
3、0 贷:银行存款 11 700(2)实现销售时:借:银行存款 30 900 贷:主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税 900练习【单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20 000元。增值税3 400元,在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为( )。 A24 000 B20 600 C20 540 D23 400 【答案】A三、应交消费税的核算(一)消费税概述消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人,就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税,有从价定率、从量定额、复合计税三种征收
4、方法。(二)消费税的计算与账务处理1.消费税的计算(1)从价定率方法(见图9-14)。 (2)从量定额方法(见图9-15)。(3)复合计征方法2.消费税的账务处理账户设置应交税费应交消费税 营业税金及附加(1)销售应税消费品的账务处理(见图9-16)例9-18齐鲁公司20年4月2日销售应税消费品一批,为购货方开具的增值税专用发票注明的价款为 110 000 元,增值税税率为17,消费税税率为15。款项全部收到存入银行。应纳增值税=110 00017%=18 700(元)应纳消费税=110 00015%=16 500(元)(1)实现销售时:借:银行存款 128 700 贷:主营业务收入 110
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