金融业会计课件.ppt
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1、金融业会计课件金融业会计课件教材使用说明:教材名称:金融企业会计主编:肖虹出版社:东北财经大学出版社请回答几个问题:请回答几个问题:(1)金融业是企业吗?与银行有什么关系?(2)该门课与中级财务会计是否重复?为什么?(3)该门课所依据的会计标准是什么(企业?)?(4)如何学好这门课?听课;做练习;比较法他们就职于金融企业吗?人民银行(中央银行);工商银行、建设银行、农业银行;浦东发展银行、招商银行、交通银行;齐鲁银行、恒丰银行;某证券公司;某保险公司;国家开发银行、农业发展银行;租赁公司;讲课目录:银行会计银行会计(1)中央银行会计)中央银行会计(2)商业银行会计)商业银行会计证券会计证券会计
2、保险会计保险会计第一部分第一部分 银行会计银行会计 -中央银行会计中央银行会计中央银行的性质中央银行的性质-中国人民银行总行是国家机关,中国人民银行总行是国家机关,以下分支机构属于派出机构以下分支机构属于派出机构(1 1)是金融机构,但不是一般的金融机构:)是金融机构,但不是一般的金融机构:宏观金融领域宏观金融领域(金融活动范围);(金融活动范围);金融机构和政府机构(业务活动对象)金融机构和政府机构(业务活动对象)-中央中央银行是发行的银行,是政府的银行,是银行的银行是发行的银行,是政府的银行,是银行的银行银行;独占货币发行权。独占货币发行权。相关法律:中华人民共和国中国人民银行法(2)(2
3、)是国家机关,但不是一般的国家机关:是国家机关,但不是一般的国家机关:调控手段是经济手段(非行政手段);调控手段是经济手段(非行政手段);经费来源具有银行业务的特征,会有盈经费来源具有银行业务的特征,会有盈利(非完全依靠国家财政拨付经费)利(非完全依靠国家财政拨付经费)与政府的关系:相对独立性,既独立于与政府的关系:相对独立性,既独立于政府又受政府制约(与政府意愿相一致)政府又受政府制约(与政府意愿相一致)中央银行的主要业务:货币发行业务、中央银行的主要业务:货币发行业务、国库业务、商业银行缴存款业务、贷国库业务、商业银行缴存款业务、贷款业务、金银业务等款业务、金银业务等-非盈利性机构。非盈利
4、性机构。课后思考?关注巴塞尔协议、课后思考?关注巴塞尔协议、中华人民共和国商业银行法中华人民共和国商业银行法中央银行会计基本知识:会计要素:资产、负债、会计要素:资产、负债、所有者权益、损所有者权益、损益益会计科目分类:会计科目分类:表内科目包括资产类、表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类类、损益类 会计标准:中国人民银行会计基本制会计标准:中国人民银行会计基本制度度2005-12-15制定制定,2006年年1月月1日执行日执行会计基础:收付实现制会计基础:收付实现制会计核算方法会计核算方法:(:(1)复式记账)复式记账(表内业表内
5、业务务)根据复式记账原理,采用借贷记账根据复式记账原理,采用借贷记账法;(法;(2)单)单式记账(式记账(表外业务)根据表外业务)根据单式记账原理,采用收付记账法,凡表单式记账原理,采用收付记账法,凡表外事项增加时记收入,减少时记付出。外事项增加时记收入,减少时记付出。会计报表:包括资产负债表、损益明细会计报表:包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附表。表、业务状况报告表和其他相关附表。中央银行主要会计业务处理中央银行主要会计业务处理一、货币发行业务一、货币发行业务特点特点:(1)配备专职会计人员()配备专职会计人员(办理发行库业务办理发行库业务的银行,须配备专职发行会计人员的
6、银行,须配备专职发行会计人员););(2)发行业务的会计账务自成系统,专列发行业务的会计账务自成系统,专列科目,独立核算;科目,独立核算;(3)收付记账法,单式记账;)收付记账法,单式记账;涉及部门:制币企业、央行发行库(四涉及部门:制币企业、央行发行库(四级:总库、分库、中心支库、支库)级:总库、分库、中心支库、支库)发行库发行库专用科目1“分支库发行基金”科目 2“分支库发行基金在途”科目 3“总行重点库发行基金”科目(总行重点库及总行代保管库使用)4“总行重点库发行基金在途”科目(总库专用)5“印制及销毁票币”科目(总库专用)中国人民银行中国人民银行会计科目(与发行库相关):1“流通中货
7、币”科目(总库专用),反映流通中货币量。2“发行基金往来”科目,本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、支取现金的业务。3“发行基金”科目(中国人民银行会计表外科目),本科目核算发行基金出入库金额。一、货币发行业务一、货币发行业务主要会计业务:发行基金入库(收到印主要会计业务:发行基金入库(收到印制货币)、发行基金调拨(货币投放的制货币)、发行基金调拨(货币投放的准备)、货币发放、货币回笼、损伤货准备)、货币发放、货币回笼、损伤货币销毁。币销毁。核算要点:核算要点:(1)发行基金入库【)发行基金入库【收到印制货币收到印制货币入入总行重点库(一般设在部分地区分库)总行重点库(一般设在部分地区
8、分库)】:】:单据:入库单单据:入库单收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金一、货币发行业务一、货币发行业务总库据接收数据,编制发行基金传票:总库据接收数据,编制发行基金传票:收入:印制及销毁票币收入:印制及销毁票币收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金-XX分库户分库户总结:总结:-单式记账法单式记账法(2)发行基金调拨(发行库与发行库之间):)发行基金调拨(发行库与发行库之间):程序:总行签发调拨令,发行库(调入库)与程序:总行签发调拨令,发行库(调入库)与发行库(调出库)之间。发行库(调出库)之间。一、货币发行业务一、货币发行业务-发行基金调拨发行基金调拨-核算要点:
9、核算要点:-1总行签发命令,要求调拨:总行签发命令,要求调拨:收入:总行重点库发行基金在途收入:总行重点库发行基金在途-调入库分调入库分户户A付出:总行重点库发行基金在途付出:总行重点库发行基金在途-调出库分调出库分户户A-2总行收到调拨执行后的信息:总行收到调拨执行后的信息:收入:总行重点库发行基金在途收入:总行重点库发行基金在途-调出库分调出库分户户A付出:总行重点库发行基金在途付出:总行重点库发行基金在途-调入库分调入库分户户A发行基金调拨发行基金调拨-核算要点:核算要点:-1调出库据调拨令编制编制发行基金调出库据调拨令编制编制发行基金调拨凭证:调拨凭证:付出:总行重点库发行基金付出:总
10、行重点库发行基金 A或:分支库发行基金或:分支库发行基金-2货币出库后货币出库后:将发行基金调拨凭证将发行基金调拨凭证有关联次传至本行会计部门:有关联次传至本行会计部门:付出付出:发行基金发行基金 A一、货币发行业务一、货币发行业务-发行基金调拨发行基金调拨-核算要点:核算要点:-1调入库据调拨令办理入库后编制发行调入库据调拨令办理入库后编制发行基金调拨凭证:基金调拨凭证:收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金 A或:分支库发行基金或:分支库发行基金-2将发行基金调拨凭证有关联次传至本将发行基金调拨凭证有关联次传至本行会计部门:行会计部门:收入:发行基金收入:发行基金 A请问:总库发
11、行基金有增减变化吗?请问:总库发行基金有增减变化吗?下属分库发行基金有变换吗?下属分库发行基金有变换吗?注:其他相关科目还有:注:其他相关科目还有:“分支库发行基分支库发行基金金”、“分支库发行基金在途分支库发行基金在途”练习练习:省分库签发调拨命令,要求将:省分库签发调拨命令,要求将5000万元的发行基金由万元的发行基金由A中心支库调拨中心支库调拨到到B中心支库,中心支库,AB均不是重点库均不是重点库货币发行业务货币发行业务-货币发放业务货币发放业务(3)-1-1央行业务库向央行发行库支取现金央行业务库向央行发行库支取现金 程序程序:业务库向发行库支取现金时,应填制一式两联支取发行库现金凭单
12、-经行长和出纳主管人员签章后,送会计部门?-传票和支取发行库现金凭单送交发行会计?-将支取发行库现金凭单交业务库出纳人员-发行库现金凭单上加盖相关印章后送会计部门?-会计部门:会计部门:借:库存现金 贷:发行基金往来-发行会计:发行会计:付出:分支库发行基金-会计部门:会计部门:付出:发行基金(3)-2:央行发行库向商业银行:央行发行库向商业银行业务库投放发行基金(商业银行向业务库投放发行基金(商业银行向人民银行支取现金人民银行支取现金)程序:程序:商业银行向人民银行支取现金应填写现金支票,经人民银行会计部门审核记账?-发行会计收到现金支票和发行基金往来科目现金收入传票后,凭会计部门已审核记账
13、和签章的现金支票,打印发行基金出库凭证,并会计分处理?-连同现金支票送管库员,经签章后,联同现金支票、发行基金往来科目现金收入传票一并送会计部门?-会计部门:会计部门:借:XX银行准备金存款 贷:发行基金往来-发行会计:发行会计:付出:分支库发行基金-会计部门:会计部门:付出:发行基金总库货币发行会计处理:收到下级库发行电报后,应分别编制转账借、贷方传票各两联,会计部门作账务处理如下:借:发行基金往来-分户贷:流通中货币-分户发行库核算的分录是:付出:5010分支库发行基金-分户商业银行向人民银行交存现金 程序:商业银行向发行库交存现金时,应填制现金交款单一式两联盖章后交发行会计?-连同现金交
14、款单第二联送会计部门-人民银行会计部门接到发行部门转来的商业银行现金交款单和发行基金入库凭证第三联,凭其填制发行基金往来科目现金付出传票,进行账务处理?思考:相关会计处理?总库的核算?一、货币发行业务一、货币发行业务-损伤票币销损伤票币销毁毁(5)损伤票币的销毁)损伤票币的销毁-残损人民币销毁残损人民币销毁命令的签发;命令的签发;销毁点的核算。报批,销毁点的核算。报批,总行授权分行负责总行授权分行负责会计处理:同(会计处理:同(1)相反,即:)相反,即:销毁点会计处理销毁点会计处理-发行会计:发行会计:付出:分支库发行基金付出:分支库发行基金-本库户本库户 -送会计部门,会计分录是:送会计部门
15、,会计分录是:付出:发行基金付出:发行基金 分库的核算分库的核算分库接到销毁点上报的残损人民币分库接到销毁点上报的残损人民币销毁项目电报时,应打印出发行基金销毁项目电报时,应打印出发行基金付出传票,凭以记账,其会计分录是:付出传票,凭以记账,其会计分录是:付出:分支库发行基金付出:分支库发行基金-分户分户总库据分库销毁情况:总库据分库销毁情况:付出:分支库发行基金(等)付出:分支库发行基金(等)-XX分库户分库户付出:印制及销毁票币付出:印制及销毁票币科目平衡关系:发行基金科目的平衡关系是:分支库发行基金分支库发行基金在途总行重点库发行基金总行重点库发行基金在途流通中货币 印制及销毁票币印制及
16、销毁票币二、国库业务二、国库业务国库?办理预算收入收纳、划分、留解和库款国库?办理预算收入收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。支拨的专门机构。预算收入划分:中央预算收入、地方预算收入、预算收入划分:中央预算收入、地方预算收入、中央与地方共享收入三部分中央与地方共享收入三部分国库机构设置(我国国库设在央行):原则上,国库机构设置(我国国库设在央行):原则上,一级政府预算,一级国库机构。一级政府预算,一级国库机构。5级:总库、分级:总库、分库、中心支库、支库、乡支库库、中心支库、支库、乡支库 人民银行总行经理总库,支库以下设国库人民银行总行经理总库,支库以下设国库经收处(设在商业银行基层行,代收
17、性质)经收处(设在商业银行基层行,代收性质)会计处理会计处理1-国库款项的收纳与报解:国库款项的收纳与报解:国库制度:金库制与银行制国库制度:金库制与银行制 金库制又分为:独立金库制和委托金库制金库制又分为:独立金库制和委托金库制(我国实行委托金库制:国家不单独设立机构(我国实行委托金库制:国家不单独设立机构而是委托银行代理国库业务。)而是委托银行代理国库业务。)会计处理会计处理-国库款项的收纳于报解:国库款项的收纳于报解:(1)国库经收处)国库经收处:收到某缴款单位填写的缴款书:收到某缴款单位填写的缴款书,借:库存现金(吸收存款等)借:库存现金(吸收存款等)A 贷:待结算财政款项贷:待结算财
18、政款项 A办理预算收入报解:办理预算收入报解:借:待结算财政款项借:待结算财政款项 A 贷:存放中央银行款项(等)贷:存放中央银行款项(等)A(2)-1国库支库收到国库支库收到经收处报解的预算收入经收处报解的预算收入借:借:XX银行存款银行存款 A 贷:待报解中央预算收入贷:待报解中央预算收入 A1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 A2 待报解中央与地方预算共享收入待报解中央与地方预算共享收入 A3(2)-2分解共享收入:借:待报解中央与地方预算共享收入借:待报解中央与地方预算共享收入 A3 贷:待报解中央预算收入贷:待报解中央预算收入 B1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 B2假
19、设属于本级财政收入部分为假设属于本级财政收入部分为B2借:借:待报解地方预算收入待报解地方预算收入 B2 贷:地方财政库款贷:地方财政库款 B2(2)-3报解报解时:时:借:待报解中央预算收入借:待报解中央预算收入 A1+B1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 A2 贷:行库往来贷:行库往来 A1+B1+A2(3)国库)国库中心支库收到中心支库收到报解款项时:报解款项时:借:行库往来借:行库往来 贷:待报解中央预算收入贷:待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 待报解中央与地方预算共享收入待报解中央与地方预算共享收入留解留解时:时:借:待报解中央与地方预算共享收入借:待报
20、解中央与地方预算共享收入 贷:待报解中央预算收入贷:待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入留:留:借:借:待报解地方预算收入待报解地方预算收入 贷:地方财政库款贷:地方财政库款 报解报解时:时:借:待报解中央预算收入借:待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 贷:行库往来贷:行库往来 以此类推,此略以此类推,此略 会计处理会计处理2-国库款项的支拨国库款项的支拨国库收到财政部门拨款通知:国库收到财政部门拨款通知:借:中央预算支出借:中央预算支出 地方财政库款地方财政库款 贷:联行往帐(上级库向下级库)贷:联行往帐(上级库向下级库)XX银行存款银行存款商业银行
21、:商业银行:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 贷:吸收存款贷:吸收存款-某单位某单位 三、商业银行缴存款业务(央行)三、商业银行缴存款业务(央行)商业银行向央行缴存款种类:财政性存款(国库商业银行向央行缴存款种类:财政性存款(国库款款100%)、一般存款(按照规定)、一般存款(按照规定%)缴存款意义缴存款意义会计处理:会计处理:原始凭证:划拨凭证(财政性存款、一般存款)原始凭证:划拨凭证(财政性存款、一般存款)基本会计分录:基本会计分录:借:库存现金(或借:库存现金(或“XX银行存款银行存款”)贷:贷:XX银行准备金存款银行准备金存款央行宣布:自2011年2月24日起,将上调存款类金融
22、机构人民币存款准备金率0.5个百分点,此举将回收流动性约3500亿人民币;同时,国内大型金融机构和中小金融机构准备金率也创纪录地分别高达19.5%和16%的水平。商业银行会计处理:借:存放中央银行款项 贷:库存现金四、贷款业务四、贷款业务解决商业银行短期资金周转困难。种类(时间不同):年度性贷款、季节性贷款、日拆行贷款。会计处理-贷款:(1)发放时:借:XX银行贷款 贷:XX银行准备金存款商业银行:存放中央银行款项、向中央银行借款(2)收回时:相反四、贷款业务四、贷款业务会计处理-再贴现:(1)办理时:借:再贴现 贷:利息收入-金融机构往来收入 XX银行准备金存款(2)到期时:借:XX银行准备
23、金存款 贷:再贴现思考?商业银行会计处理?一般企业会计处理?A公司持以未到期公司持以未到期500万元的商业汇票万元的商业汇票到开户行到开户行-工商银行办理贴现(工商银行办理贴现(6.5),),假设贴现利息假设贴现利息2万元。工商银行又将其万元。工商银行又将其贴现给央行,利息为贴现给央行,利息为1.8万元(万元(1.5 )。)。涉及几方面会计处理?涉及几方面会计处理?A公司,工商银行,央行公司,工商银行,央行?(1)A公司?公司?(2)工商银行)工商银行-对对A公司(贴现)?贴现资产公司(贴现)?贴现资产 吸吸收存款收存款利息收入(实际利率法?)利息收入(实际利率法?)-对央行(再贴现)?存放中
24、央银对央行(再贴现)?存放中央银行款项行款项利息支出(?)利息支出(?)贴现负债贴现负债【贴现负债【贴现负债-面值(票面金额)、利息调整】面值(票面金额)、利息调整】(3)央行?)央行?以后如期收到时?以后如期收到时?(1)A公司?公司?(2)工商银行?贴现负债)工商银行?贴现负债 贴现资产贴现资产(3)央行?)央行?转贴现?转贴现?-办理时:办理时:存放中央银行款项存放中央银行款项 利息支出(?)利息支出(?)贴现负债贴现负债另一方?贴现资产另一方?贴现资产 -票据到期时:贴现负债票据到期时:贴现负债 存放中央银行款项存放中央银行款项五、金银业务五、金银业务范围:黄金与外汇【范围:黄金与外汇
25、【2000年年1月起央行不再办理月起央行不再办理白银收购、配售业务。】白银收购、配售业务。】会计处理(设置会计处理(设置”贵金属贵金属“账户):账户):(1)收购(或直接收购,或委托商业银行代收)收购(或直接收购,或委托商业银行代收)借:贵金属借:贵金属 贷:贷:XX央行准备金存款央行准备金存款【商业银行:借:存放中央银行款项【商业银行:借:存放中央银行款项 贷:吸收存款贷:吸收存款 】(2)配售(上级行批准的指标额度内)配售(上级行批准的指标额度内-按按调拨价):调拨价):借:借:XX央行准备金存款央行准备金存款 贷:贵金属贷:贵金属【商业银行:借:贵金属【商业银行:借:贵金属 贷:存放中央
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