《往来业务》PPT课件.ppt
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1、第四章第四章 往来业务的核算往来业务的核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算核算的主要科目:核算的主要科目:l:存放中央银行款项:存放中央银行款项-财政性存款、法定存财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金款准备金、超额存款准备金l:库存现金:库存现金l:向中央银行借款:向中央银行借款XXXX再贷款、再贴现再贷款、再贴现l:利息支出:利息支出再贷款利息支出再贷款利息
2、支出l:利息支出利息支出再贴现利息支出再贴现利息支出l:营业外支出等:营业外支出等一、存取库存现金的核算一、存取库存现金的核算(一)从央行发行库提取库存现金(一)从央行发行库提取库存现金:-现金支票现金支票/现金入库单现金入库单借:库存现金借:库存现金贷:存放中央银行款项超额准备金贷:存放中央银行款项超额准备金(二)向央行发行库缴存库存现金(二)向央行发行库缴存库存现金:-现金交款单现金交款单/现金出库单现金出库单借:存放中央银行款项超额准备金借:存放中央银行款项超额准备金贷:库存现金贷:库存现金二、缴存存款业务的核算二、缴存存款业务的核算(一)缴存财政性存款:全额缴存;按旬(一)缴存财政性存
3、款:全额缴存;按旬(月)调整(月)调整借:缴存中央银行财政性存款借:缴存中央银行财政性存款贷:存放中央银行款项超额准备金贷:存放中央银行款项超额准备金 1、调增时:分录同上、调增时:分录同上2、调减时:与上相反、调减时:与上相反3、欠缴时欠缴时:央行按季计收罚息,通过:央行按季计收罚息,通过“营业营业外支出外支出违约金罚款户违约金罚款户”核算。核算。(二)会计分录(二)会计分录(二)缴存一般性存款法定存款准备金(逐(二)缴存一般性存款法定存款准备金(逐级上缴,由总行统一上缴到中央银行)级上缴,由总行统一上缴到中央银行)从从20042004年年4 4月月2525日起日起,我国实行我国实行“差别差
4、别存款准存款准备金率备金率制度制度”。法定存款准备金法定存款准备金迟缴和少缴迟缴和少缴时时,人行按日计人行按日计收的罚息,商业银行通过收的罚息,商业银行通过“营业外支出营业外支出”核核算。算。借:存放中央银行款项法定存款准备金借:存放中央银行款项法定存款准备金 营业外支出营业外支出贷:存放中央银行款项超额准备金贷:存放中央银行款项超额准备金(一)借入贷款:借款凭证(一式五联)(一)借入贷款:借款凭证(一式五联)借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项贷:向中央银行借款再贷款贷:向中央银行借款再贷款(二)归还贷款:还款凭证(一式四联)(二)归还贷款:还款凭证(一式四联)借:向中央银行借款借:向中
5、央银行借款XX再贷款再贷款应付利息向中央银行再贷款应付利息向中央银行再贷款贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项借:利息支出向中央银行再贷款利息支出借:利息支出向中央银行再贷款利息支出贷:应付利息贷:应付利息(三)资产负债表日,计提利息费用(三)资产负债表日,计提利息费用三、向央行借款(即三、向央行借款(即再贷款再贷款)的核算)的核算种类:年度性贷款种类:年度性贷款、季节性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、日拆性贷款 四、再贴现的核算四、再贴现的核算再贴现:再贴现:商业银行以未到期的已贴现票据,商业银行以未到期的已贴现票据,向中央银行申请办理的贴现,是商业银行对向中央银行申请办理的贴现,是商业银
6、行对票据债权的再转让,是中央银行对商业银行票据债权的再转让,是中央银行对商业银行贷款的形式之一。贷款的形式之一。期限:期限:一般不超过一般不超过6个月。个月。对象:对象:在中央银行开立账户的商业银行。在中央银行开立账户的商业银行。方法:方法:实付再贴现金额实付再贴现金额=再贴现的票据金额再贴现的票据金额再贴现利息(再贴现利率再贴现利息(再贴现利率*再贴现期限)。再贴现期限)。(一)办理再贴现时的处理:(一)办理再贴现时的处理:再贴现的票据和再贴现的票据和“再贴现凭证再贴现凭证”(一式五联)(一式五联)借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项利息支出利息支出再贴现再贴现利息支出户利息支出户贷:向
7、中央银行借款再贴现贷:向中央银行借款再贴现(二)再贴现到期的处理:(二)再贴现到期的处理:央行向付款人收取。央行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。贷款。借:向中央银行借款再贴现借:向中央银行借款再贴现 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项第二节金融企业同业往来的核算第二节金融企业同业往来的核算同业往来同业往来:金融企业之间由于办理跨系:金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。业务往来。一、异地跨系统转汇核算一、异地跨系统转汇核算方式:方式:1 1、先横后直
8、、先横后直2 2、先直后横、先直后横3 3、先直后横再直、先直后横再直联行往来业务联行往来业务银行之间银行之间 一、联行往来的概念及意义 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,我们称为联行往来联行往来。全国联行往来的核算全国联行往来的核算一、全国联行往来的会计科目和凭证一、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目存放联行款项存放联行款项 资产类资产类科目(只能记在借方)科目(只能记在借方)联行存放款项联行存放款项 负债类负债类科目(只能记在贷方)科目(只能记在贷方)下均设来账来账与往账往账两个分户账。(1)联行往账)联行往账发报行发报行发生全国联行往来业务时专用的科目;发生全国联行往来业
9、务时专用的科目;(2)联行来账)联行来账收报行收报行处理全国联行往来业务时的专用科目;处理全国联行往来业务时的专用科目;3、运用运用 “存放联行款项存放联行款项”用来核算银行日常签用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项发、受理联行划拨款项而存放联行而存放联行的各种往的各种往来款项。来款项。本科目大于本科目大于“联行存放款项联行存放款项”科目的余额,科目的余额,即即借方借方余额,应计算应收利息。余额,应计算应收利息。例如:例如:某银行期末某银行期末“存放联行款存放联行款项项”科目余额为:科目余额为:800万元,万元,“联行存放款项联行存放款项”科目余额为科目余额为580万元万元.则则“存放联行款
10、项存放联行款项”科目借科目借方余额方余额220220万元。万元。应记收应应记收应收利息。收利息。“联行存放款项联行存放款项”用来核算银行日常签用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。的各种往来款项。例如:某银行期末“存放联行款项”科目余额为:600万元,“联行存放款项”科目余额为680万元。则“联行存放款项”科目有贷方余额80万元。应计算应付利息。二、联行往来的帐务处理:1、发报行的核算 发报行联行往来的起始行;负责:负责:1、负责编制和及时向收报行寄发联行报单;2、向总行电子计算中心编报联行往账报告表;对于划出款项划出款项的业
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