《财务报表》PPT课件.ppt
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1、212.1 财务报表财务报表 2.2 财务报表分析概述财务报表分析概述 2.3 比率分析比率分析2.4 财务报表分析的应用财务报表分析的应用 第第 2 章章 财务报表分析财务报表分析本章主要内容本章主要内容22 财务报表财务报表 2.1.1 资产负债表资产负债表 2.1.2 损益表损益表 2.1.3 现金流量表现金流量表 本节主要内容本节主要内容第第 2章章 财务报表分析财务报表分析23企业的财务报表主要有三种:企业的财务报表主要有三种:(1)资产负债表、)资产负债表、(2)损益表)损益表 (3)现金流量表。)现金流量表。2.1 财务报表财务报表2.1.1 资产负债表资产负债表什么财务报表什么
2、财务报表 财务报表是体现企业财务状况和经营成果的财务报表是体现企业财务状况和经营成果的总括性文件。总括性文件。242.1 财务报表财务报表2.1.1 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准进行排列。系,按照一定的分类标准进行排列。此表分为左右两部分。此表分为左右两部分。252.1 财务报表财务报表2.1.1 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表表表2-1金桥公司金桥公司2004年
3、年12月月31日资产负债表单位:元日资产负债表单位:元 资产年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金510 000 735 000 短期借款600000 630000 左方为资产,流动资产在前,长期资产在后。左方为资产,流动资产在前,长期资产在后。262.1 财务报表财务报表2.1.1 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表表表2-1金桥公司金桥公司2004年年12月月31日资产负债表单位:元日资产负债表单位:元 资产年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金510 000 735 000 短期借款600000
4、 630000 右方为负债和所有者权益,按清偿所需时间由短到长的顺序进行排列,右方为负债和所有者权益,按清偿所需时间由短到长的顺序进行排列,流动负债排在最前面,其次为长期负债;流动负债排在最前面,其次为长期负债;所有者权益是一种留剩权益,投资者不得任意收回投资,在正常经营所有者权益是一种留剩权益,投资者不得任意收回投资,在正常经营条件下,公司不必考虑其清偿(除非公司破产),因此排在最后。条件下,公司不必考虑其清偿(除非公司破产),因此排在最后。272.1 财务报表财务报表2.1.1 资产负债表资产负债表从资产负债表中,可以获得的信息从资产负债表中,可以获得的信息 1 1企业拥有的经济资源及其分
5、布情况企业拥有的经济资源及其分布情况2 2企业的权益结构企业的权益结构 3 3短期偿债能力短期偿债能力282.1 财务报表财务报表2.1.2 损益表损益表什么是损益表什么是损益表 损益表也称收益表或利润表,是反映一定期间损益表也称收益表或利润表,是反映一定期间生产经营成果的会计报表。生产经营成果的会计报表。29表表2-2金桥公司金桥公司2004年度损益表年度损益表 单位:元单位:元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入12780000 减:主营业务成本减:主营业务成本6285600 主营业务税金及附加主营业务税金及附加1014000 二、销售利润二、销售利润5
6、480400 加:其他业务利润加:其他业务利润1277100 减:营业费用减:营业费用2055000 管理费用管理费用1575000 财务费用财务费用487500 三、营业利润三、营业利润2640000 加:投资收益加:投资收益94500 补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入 12750 减:营业外支出减:营业外支出23250 四、利润总额四、利润总额减:所得税减:所得税2724000 834000 五、净利润五、净利润1890000 2102.1 财务报表财务报表2.1.2 损益表损益表什么是损益表什么是损益表 我国现行的损益表格式为多步式,各步的计算原理以及所反映内容我国现行的损益表格式为
7、多步式,各步的计算原理以及所反映内容介绍如下:介绍如下:第一步,从销售收入中减去销售成本以及销售过程中发生的销售费第一步,从销售收入中减去销售成本以及销售过程中发生的销售费用和销售税金及附加,计算得出销售利润。用和销售税金及附加,计算得出销售利润。第二步,从销售利润中减去期间费用(包括管理费用和财务费用),第二步,从销售利润中减去期间费用(包括管理费用和财务费用),计算得出营业利润。计算得出营业利润。第三步,在营业利润的基础上加减投资收益及营业外收支等,计算第三步,在营业利润的基础上加减投资收益及营业外收支等,计算得出当期利润总额,即税前利润。得出当期利润总额,即税前利润。第四步,从税前利润中
8、减去所得税,计算得出当期净利润。第四步,从税前利润中减去所得税,计算得出当期净利润。2112.1 财务报表财务报表2.1.2 损益表损益表我国现行的损益表存在两个需要改进的方面我国现行的损益表存在两个需要改进的方面 第一,现行损益表没有提供销售毛利指标。第一,现行损益表没有提供销售毛利指标。第二,我国现行损益表的营业利润中已经减去第二,我国现行损益表的营业利润中已经减去了财务费用,没有将经营业务产生的利润和理财活了财务费用,没有将经营业务产生的利润和理财活动对利润的影响区分开来。动对利润的影响区分开来。销售毛利是销售收入与销售成本的差额,现行损销售毛利是销售收入与销售成本的差额,现行损益表中的
9、第一步已经减去了销售费用和销售税金及附益表中的第一步已经减去了销售费用和销售税金及附加,因而销售毛利的指标没有直接提供,给销售毛利加,因而销售毛利的指标没有直接提供,给销售毛利的评价带来不便。的评价带来不便。2122.1 财务报表财务报表2.1.2 损益表损益表我国现行的损益表存在两个需要改进的方面我国现行的损益表存在两个需要改进的方面 第一,现行损益表没有提供销售毛利指标。第一,现行损益表没有提供销售毛利指标。第二,我国现行损益表的营业利润中已经减去第二,我国现行损益表的营业利润中已经减去了财务费用,没有将经营业务产生的利润和理财活了财务费用,没有将经营业务产生的利润和理财活动对利润的影响区
10、分开来。动对利润的影响区分开来。依照西方国家的惯例,营业利润也叫息税前利润依照西方国家的惯例,营业利润也叫息税前利润(Earning Before Interest and Tax,EBIT),一般是指不扣),一般是指不扣除利息的正常经营业务利润。除利息的正常经营业务利润。2132.1 财务报表财务报表2.1.3 现金流量表现金流量表什么是现金流量表什么是现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,反映企业在一定期间内经营活动、投资活动和筹表,反映企业在一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入和流出。资活动所产生的现金流入和
11、流出。在现金流量表中,现金净增加额包括经营活动、在现金流量表中,现金净增加额包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流量三部分,每一部投资活动和筹资活动的现金净流量三部分,每一部分又分为现金流入和现金流出两类,现金流入减去分又分为现金流入和现金流出两类,现金流入减去现金流出后,即为现金净流量。现金流出后,即为现金净流量。2142.1 财务报表财务报表2.1.3 现金流量表现金流量表从现金流量表中可以得到的信息从现金流量表中可以得到的信息 1.1.了解企业现金的来龙去脉,分析企业资金的了解企业现金的来龙去脉,分析企业资金的主要来源和用途主要来源和用途;2 2反映企业的理财政策反映企业的理财政策;
12、3 3帮助投资者预测企业未来的发展潜力帮助投资者预测企业未来的发展潜力 215 财务报表分析概述财务报表分析概述 2.2.1 财务报表分析的概念财务报表分析的概念 2.2.2 财务报表分析的目的财务报表分析的目的 2.2.3 财务报表分析的步骤及局限性财务报表分析的步骤及局限性 本节主要内容本节主要内容第第 2章章 财务报表分析财务报表分析2162.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.1 财务报表分析概述财务报表分析概述财务报表分析的概念财务报表分析的概念 财务报表分析是指以财务报表和其他相关资料为财务报表分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的
13、依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。改善决策。财务分析的最基本功能,是将大量的报表数据转财务分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。2172.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.1 财务报表分析概述财务报表分析概述财务报表分析的前提财务报表分析的前提 财务报表分析的起点是财务报表,分析使用的数财务
14、报表分析的起点是财务报表,分析使用的数据大部分来源于公开发布的财务报表。因此,财务分据大部分来源于公开发布的财务报表。因此,财务分析的前提是正确理解财务报表。析的前提是正确理解财务报表。财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力做出评价,或找出存在的问题。能力和抵抗风险能力做出评价,或找出存在的问题。2182.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.2 财务分析的目的财务分析的目的财务报表分析的演变财务报表分析的演变 最早的财务报表分析出现于最早的财务报表分析出现于1919世纪末世纪末2020世纪初,世纪初,主要服务于提供企业贷款
15、的银行。主要服务于提供企业贷款的银行。随着公众投资人进入资本市场,财务报表分析的随着公众投资人进入资本市场,财务报表分析的目的进一步扩大,逐渐发展出服务于企业外部利益相目的进一步扩大,逐渐发展出服务于企业外部利益相关者的分析体系。关者的分析体系。2192.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.2 财务分析的目的财务分析的目的财务报表分析的演变财务报表分析的演变 公司组织发展起来后,财务报表分析由外部分析公司组织发展起来后,财务报表分析由外部分析扩大到内部分析,成为公司管理者分析盈利能力和偿扩大到内部分析,成为公司管理者分析盈利能力和偿债能力,改善管理,从而取得投资人和债权人支持的债能力,
16、改善管理,从而取得投资人和债权人支持的重要工具;并且通过财务报表分析找出管理行为和报重要工具;并且通过财务报表分析找出管理行为和报表的数据关系,通过管理来改善未来的财务报表。表的数据关系,通过管理来改善未来的财务报表。2202.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.2 财务分析的目的财务分析的目的对企业财务状况关心并进行分析的行为主体对企业财务状况关心并进行分析的行为主体一类是外部分析者(例如投资人、债权人、证一类是外部分析者(例如投资人、债权人、证券分析机构),他们是与企业有关的个人或集团。券分析机构),他们是与企业有关的个人或集团。另一类是企业内部经营管理者(经理、财务人员另一类是企
17、业内部经营管理者(经理、财务人员等)。等)。他们侧重对企业某一方面的考察,或是获利能他们侧重对企业某一方面的考察,或是获利能力,或是偿付能力等。力,或是偿付能力等。他们一般将企业视为一个系统,在进行各种财他们一般将企业视为一个系统,在进行各种财务指标分析的基础上,综合分析企业的整体运行情务指标分析的基础上,综合分析企业的整体运行情况。况。2212.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.2 财务分析的目的财务分析的目的财务分析的目的、需要的信息、分析方法财务分析的目的、需要的信息、分析方法投资人、债权人、政府机构和经理人员分别具投资人、债权人、政府机构和经理人员分别具有不同的目的,需要不同
18、的信息,采用不同的分析方有不同的目的,需要不同的信息,采用不同的分析方法。法。债权人债权人投资人投资人政府机构政府机构经理人员经理人员2222.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.2 财务分析的目的财务分析的目的财务分析的一般目的财务分析的一般目的概括而言,财务报表分析的一般目的为:评价概括而言,财务报表分析的一般目的为:评价企业过去的经营业绩;衡量企业现在的财务状况;预企业过去的经营业绩;衡量企业现在的财务状况;预测企业未来的发展趋势。测企业未来的发展趋势。2232.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.3 财务报表分析的方法财务报表分析的方法比率分析法比率分析法比率分析法,是
19、指对本公司一个财务年度内的比率分析法,是指对本公司一个财务年度内的财务报表各项目之间进行比较,计算比率,判断年度财务报表各项目之间进行比较,计算比率,判断年度内偿债能力、经营效率及盈利能力情况。内偿债能力、经营效率及盈利能力情况。其最大特点是简单、实用,在一定程度上,其最大特点是简单、实用,在一定程度上,比率分析成为财务报表分析的基础之一。比率分析成为财务报表分析的基础之一。2242.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.3 财务报表分析的方法财务报表分析的方法趋势分析法趋势分析法 趋势分析法,是指对本公司不同时期的财务报趋势分析法,是指对本公司不同时期的财务报表进行比较分析,可以得出对
20、公司持续经营能力、财表进行比较分析,可以得出对公司持续经营能力、财务状况变动趋势以及盈利能力的判断,从一个较长的务状况变动趋势以及盈利能力的判断,从一个较长的时期来动态地分析公司状况。时期来动态地分析公司状况。趋势分析就是分析期与前期或连续数期项趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法,是一种动态的分析。分析的方法,是一种动态的分析。2252.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.3 财务报表分析的方法财务报表分析的方法对比分析法对比分析法对比分析法,是指与同行业其他公司进行比较对比分析法,是指与同行业
21、其他公司进行比较分析,从而可以了解公司各种指标的优劣,在群体中分析,从而可以了解公司各种指标的优劣,在群体中判断个体。判断个体。使用本方法时常选用行业平均水平或标准使用本方法时常选用行业平均水平或标准行业水平,通过比较得出公司在行业中的地位,行业水平,通过比较得出公司在行业中的地位,认识优势与不足,真正确定公司的价值。纵向认识优势与不足,真正确定公司的价值。纵向比较分析的方法,是一种动态的分析。比较分析的方法,是一种动态的分析。2262.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.4 财务报表分析的步骤财务报表分析的步骤财务报表分析必须遵循科学的程序财务报表分析必须遵循科学的程序不同的人、不同
22、的数据范围,应采用不同的财不同的人、不同的数据范围,应采用不同的财务报表分析方法。务报表分析方法。财务分析不是一种有固定程序的工作,不存在财务分析不是一种有固定程序的工作,不存在惟一的通用分析程序,而是一个研究和探索过程。惟一的通用分析程序,而是一个研究和探索过程。分析的具体步骤和程序是根据分析目的、分析方分析的具体步骤和程序是根据分析目的、分析方法和分析对象,由分析人员个别设计的。法和分析对象,由分析人员个别设计的。2272.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.4 财务报表分析的步骤财务报表分析的步骤财务报表分析一般步骤财务报表分析一般步骤(1)确定财务分析的范围,搜集有关的资料。)
23、确定财务分析的范围,搜集有关的资料。(2)选择适当的分析方法进行对比,做出评价。)选择适当的分析方法进行对比,做出评价。(3)进行因素分析,抓住主要矛盾。)进行因素分析,抓住主要矛盾。(4)为做出经济决策,提供各种建议。)为做出经济决策,提供各种建议。2282.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.4 财务报表分析的步骤财务报表分析的步骤财务报表分析的局限性财务报表分析的局限性(1)会计假设的存在决定了会计对企业经营)会计假设的存在决定了会计对企业经营状况的反映能力,以及可以提供的信息的限制。状况的反映能力,以及可以提供的信息的限制。(2)会计信息因为人为的多种原因,可能无)会计信息因为
24、人为的多种原因,可能无法真实地反映企业实际经营情况。法真实地反映企业实际经营情况。(3)受财务报表本身信息量的限制。)受财务报表本身信息量的限制。2292.2 财务报表分析概述财务报表分析概述2.2.4 财务报表分析的步骤财务报表分析的步骤会计信息失真的四种类型会计信息失真的四种类型(1)会计信息不真实。)会计信息不真实。(2)会计信息不完整。)会计信息不完整。(3)会计信息不可靠,即会计信息合法失真。)会计信息不可靠,即会计信息合法失真。(4)会计信息披露不及时。)会计信息披露不及时。230 比率分析比率分析 2.3.1 变现能力比率变现能力比率 2.3.2 资产管理比率资产管理比率 2.3
25、.3 负债比率负债比率 2.3.4 盈利能力比率盈利能力比率 本节主要内容本节主要内容第第 2章章 财务报表分析财务报表分析2312.3 比率分析比率分析2.3.1 变现能力比率变现能力比率比率分析比率分析利用财务报表中的数据,可以计算出很多利用财务报表中的数据,可以计算出很多重要的财务比率。这些比率涉及企业经营管理重要的财务比率。这些比率涉及企业经营管理的各个方面。的各个方面。财务比率是通过财务报表中的财务数据的财务比率是通过财务报表中的财务数据的关联性计算的,显示了财务报表科目之间的关关联性计算的,显示了财务报表科目之间的关系。系。2322.3 比率分析比率分析2.3.1 变现能力比率变现
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