《会计学基础之帐簿》PPT课件.ppt
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1、2022/10/261第六章会计账簿第六章会计账簿学习重点:学习重点:6-1会计账簿的作用和种类会计账簿的作用和种类6-2会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记6-3账簿的试算平衡账簿的试算平衡6-4期末帐项调整期末帐项调整6-5错账的更正错账的更正6-6结账与对帐结账与对帐2022/10/2626-1会计账簿的作用和种类会计账簿的作用和种类一一.会计账簿的概念会计账簿的概念二二.会计账簿的作用会计账簿的作用三三.会计账簿的种类会计账簿的种类2022/10/263一一.会计账簿的概念会计账簿的概念会会计计账账簿簿,简简称称账账簿簿,是是由由具具有有一一定定格格式式的的帐帐页页组组成成的的,以
2、以会会计计凭凭证证为为依依据据,全全面面、连连续续、系系统统地地记记载载各各种经济业务的簿册。种经济业务的簿册。由具有一定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、由具有一定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。注:注:1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法;、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法;2、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类,为编制会计报表提供主要依据。集中和归类,为编制会计报表提供主要依据。2022/10/264二二.会计
3、账簿的作用会计账簿的作用1、全面系统反映单位经济业务发生和完成情、全面系统反映单位经济业务发生和完成情况,归纳和整理会计资料,提供会计信息。况,归纳和整理会计资料,提供会计信息。2、为定期编制会计报表提供数据资料;、为定期编制会计报表提供数据资料;3、为为考考核核经经营营业业绩绩、加加强强经经济济核核算算,进进行行会计监督和会计分析提供依据。会计监督和会计分析提供依据。4.加加强强岗岗位位责责任任,保保护护企企业业财财产产的的安安全全和和完完整。整。2022/10/265三三.会计账簿的种类会计账簿的种类(一)按用途分。(一)按用途分。按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。按用途分为序时账簿
4、、分类账簿和备查账簿。1、序时账簿(日记账):按照经济业务发生的、序时账簿(日记账):按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。(1)普通日记账:登记单位全部经济内容;)普通日记账:登记单位全部经济内容;(2)特种日记账:登记特定某一类经济业务发)特种日记账:登记特定某一类经济业务发生情况的日记账。(现金日记账、银行存款日生情况的日记账。(现金日记账、银行存款日记账)记账)2、分类账簿:对全部经济业务进行分类登记的、分类账簿:对全部经济业务进行分类登记的账簿,分为总分类账和明细分类账。账簿,分为总分类账和明细分类账。2022/10/2
5、66(1)总分类账总分类账(总帐总帐):据:据总分类科目总分类科目开设账户,开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算。如:用来登记全部经济业务,进行总分类核算。如:应收账款总帐应收账款总帐(2)明细分类账)明细分类账(明细账明细账):据明细分类科目开:据明细分类科目开设账户,用来登记某一类经济业务,进行明细设账户,用来登记某一类经济业务,进行明细分类核算。如:应收账款分类核算。如:应收账款单位单位(3)日记总账:总账和明细账结合设置登记。)日记总账:总账和明细账结合设置登记。3、备查账簿、备查账簿(辅助帐簿辅助帐簿):对某些在日记账簿、:对某些在日记账簿、分类账簿中不记载或记载不全的经济
6、业务进行分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来料加工登记簿。料加工登记簿。2022/10/267(二)按外表形式分(二)按外表形式分1 1、订本式账簿(订本账):启用前将编有顺序页码、订本式账簿(订本账):启用前将编有顺序页码的一定数量的账页装订成册的账簿。的一定数量的账页装订成册的账簿。适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存款日记账。注意:优缺点。款日记账。注意:优缺点。2 2、活页式账簿(活页账):将一定数量的账页置于、活页式账簿(活页账):将一定数量的账
7、页置于活页夹内,可根据记账内容的变化随时增加或减少账活页夹内,可根据记账内容的变化随时增加或减少账页的账簿。注意:优缺点。页的账簿。注意:优缺点。3 3、卡片式账簿:将一定数量的卡片式账页放于专设、卡片式账簿:将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中,账页可以根据需要随时增添。的卡片箱中,账页可以根据需要随时增添。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。4.4.电脑磁卡电脑磁卡(软盘、软盘、U U盘、移动硬盘盘、移动硬盘)。2022/10/268(三三)按帐页格式分按帐页格式分金额三栏式帐簿金额三栏式帐簿数量金额三栏式数量金额三栏式(存货分类帐存货分
8、类帐)帐簿帐簿金额多栏式帐簿金额多栏式帐簿横格式帐簿横格式帐簿2022/10/2696-26-2会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记一一设置原则设置原则二、账簿的内容二、账簿的内容(基本要素基本要素)三账簿格式和登记的要求三账簿格式和登记的要求2022/10/2610一一设置原则设置原则能能全全面面、系系统统地地核核算算经经济济业业务务,提提供供信息信息适合本单位经济业务特点适合本单位经济业务特点帐簿结构科学,互相统驭和制约。帐簿结构科学,互相统驭和制约。简明实用,便于保存。简明实用,便于保存。2022/10/2611二、账簿的内容二、账簿的内容(基本要素基本要素)基本要素基本要素 1 1
9、、封面、封面:单位名称、账簿名称。单位名称、账簿名称。2 2、扉页:、扉页:启用日期、启用日期、截止日期、截止日期、页数、页数、册次、册次、经管帐簿人员一览表、经管帐簿人员一览表、签章、签章、帐户日帐户日录等。录等。3 3、账页:、账页:帐户名称:总帐、明细帐。帐户名称:总帐、明细帐。日期日期栏、栏、凭证种类号数、凭证种类号数、摘要、摘要、金额:借、贷、余。金额:借、贷、余。总页次、分户页次。总页次、分户页次。会计账簿的启用会计账簿的启用 1 1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称;、账簿封面上写明单位名称和账簿名称;2 2、填写账簿扉页,启用日期,加盖公章和会计、填写账簿扉页,启用日期,加盖公
10、章和会计主管人员、记帐人员私章:启用登记表。主管人员、记帐人员私章:启用登记表。3 3、账簿第一页设置科目索引;、账簿第一页设置科目索引;4 4、应用订本式和活页式的要求。、应用订本式和活页式的要求。2022/10/2612三账簿格式和登记的要求三账簿格式和登记的要求会计账簿的登记依据会计账簿的登记依据记账凭证。记账凭证。账账簿簿启启用用和和会会计计人人员员变变更更时时,均均应应填填写写“账账簿簿启启用用及及交接表交接表”,办理账簿的启用与交换手续。,办理账簿的启用与交换手续。1 1及及时时登登账账。依依凭凭证证的的内内容容登登记记账账簿簿。注注明明日日期期、凭凭证证号号数数、摘摘要要、会会计
11、计科科目目用用全全称称。记记帐帐后后凭凭证证上上打打,表示已入帐。防漏重入帐。,表示已入帐。防漏重入帐。2 2登记账簿要使用规定的笔和墨水。登记账簿要使用规定的笔和墨水。登登记记账账簿簿时时要要用用蓝蓝黑黑墨墨水水或或碳碳素素墨墨水水书书写写。不不得得用用铅铅笔笔、园园珠珠笔笔。红红色色笔笔只只用用于于划划线线、改改错错、冲冲帐帐,填填写写负数。负数。3 3记账的文字和数码要清楚、规范。记账的文字和数码要清楚、规范。严禁刮擦、挖补或涂改。严禁刮擦、挖补或涂改。4 4记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。不隔页跳行,如有在空白处划斜红线注销,不得撕页。不隔页跳行
12、,如有在空白处划斜红线注销,不得撕页。2022/10/26135帐页间的转页手续。帐页间的转页手续。每登记满一张账页,结转下页时,最后一行应每登记满一张账页,结转下页时,最后一行应结出本页合计数和余额。写明结出本页合计数和余额。写明“过次页过次页”、“承前页承前页”。6 6要要保保持持账账面面整整洁洁。需需结结出出余余额额的的账账户户,应应定定期结出余额。期结出余额。7 7帐帐簿簿三三记记。页页计计、月月计计、累累计计。写写入入帐帐簿簿的的金额金额数字占格数字占格1/2。,预留预留1/21/2空格改错用。空格改错用。8.8.年终各帐户余额要年终各帐户余额要“结转下年结转下年”在摘要栏注在摘要栏
13、注明。新帐第一行摘要栏注明明。新帐第一行摘要栏注明“上年结转上年结转”。会计账簿发生错误,应根据错误的性质和发会计账簿发生错误,应根据错误的性质和发现时间的不同,按规定的办法进行更正。后叙现时间的不同,按规定的办法进行更正。后叙?2022/10/2614日记账的设置与登记日记账的设置与登记(发帐页实习)1.1.三栏式特种日记账的设置和登记三栏式特种日记账的设置和登记 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账l年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或余余额额月月 日日号数号数贷贷2.2.多栏式特种日记账的设置与登记多栏式特种日记账的设置与登记 2022/10/2615分类账的
14、设置与登记分类账的设置与登记1 1、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记按照会计科目的编码顺序开设账户,并为每个按照会计科目的编码顺序开设账户,并为每个账户预留若干账页;应使用订本式账簿;一般账户预留若干账页;应使用订本式账簿;一般采用借、贷、余三栏式采用借、贷、余三栏式;(1)三栏式总分类账(2 2)多栏式总分类账)多栏式总分类账(3 3)总分类账的登记)总分类账的登记年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或余额余额月月日日号数号数贷贷2022/10/26162 2、明细分类账的设置与登记、明细分类账的设置与登记(1 1)三栏式:适用于债权、债务等只需要进行)三栏式:适用于债
15、权、债务等只需要进行金额核算的金额核算的(2 2)数量金额式:适用于既要进行金额核算,)数量金额式:适用于既要进行金额核算,又要进行实物核算的各种财产物资账户;又要进行实物核算的各种财产物资账户;年年凭证凭证摘摘 要收要收 入入发发 出出余余 额额月月日日号数号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额(3)多多栏栏式式:适适用用于于成成本本、费费用用、收收入入、利利润润等等明细账的登记。明细账的登记。发帐页实习发帐页实习2022/10/2617(三)总分类账与明细分类账的关系三)总分类账与明细分类账的关系总账与明细账的关系:联系、区别总账与明细账的关系:联系、
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