《期中试卷答案》PPT课件.ppt
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1、 一(10分)、某企业2013年12月31日银行存款日记账账面余额840200元,银行对帐单余额857000元,经查有以下几笔未达账项和错账(1)委托银行收款58000元银行入帐,企业未入;(2)企业销售收入55000元,已存入银行,而银行尚未列入帐单;(3)支付银行借款利息3000元,银行已划转,企业尚未入帐;(4)企业购买材料15000元,已签发转帐支票,而银行尚未入对帐单;(5)企业签发转帐支票支付水电费6800元,对帐单记载准确,而企业日记账中误记成8600元。根据上述“未达款项”,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2013 2013年年1212月月3131
2、日日 单位:元单位:元897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额857000857000 55000550001500015000银行对账单账面银行对账单账面余额余额加加:企业已收企业已收,银银行未收行未收减减:企业已付企业已付,银银行未付行未付差错调整差错调整84020084020058000580003000300018001800企业银行存款账企业银行存款账面余额面余额加加:银行已收银行已收,企企业未收业未收减减:银行已付银行已付,企企业未付业未付差错调整差错调整金金 额额项项 目目金金 额额项项 目目 二(5分)、甲
3、公司某年8月28日销售一批价款为100000元(不含增值税)的商品给乙公司,由于乙公司一次性购买2000件,甲公司给予乙公司2%的商业折扣,另合同中规定现金折扣条件为3/10,n/30。甲公司适用的增值税税率为17%,并采用总价法核算(假定计算折扣的基数为不含增值税的成交价),并于9月3日收到货款。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(答:(1 1)8 8月月2828日日借:应收账款借:应收账款 114660 114660(11700098%11700098%)贷:主营业务收入贷:主营业务收入 98000 98000 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)16660
4、16660 (2 2)9 9月月3 3日日借:银行存款借:银行存款 111720 111720 财务费用财务费用 2940 2940 贷:应收账款贷:应收账款 114660 114660 三(5分)、甲公司因销售商品业务(其中售价100000元,增值税17000元)于4月1日取得乙公司一张期限6个月的商业承兑汇票,票面利率4%,甲公司每年6月30日、12月31日对持有的带息票据计息。9月30日乙公司兑付了汇票。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(答:(1 1)4 4月月1 1日日借:应收票据借:应收票据 117000 117000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 100000 1000
5、00 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)17000 17000 (2 2)6 6月月3030日日借:应收票据借:应收票据 1170 1170(1170004%1231170004%123)贷:财务费用贷:财务费用 1170 1170 (3 3)9 9月月3030日日借:银行存款借:银行存款 119340 119340 贷:应收票据贷:应收票据 118170 118170 财务费用财务费用 1170 1170 四(10分)、甲公司坏账核算采用备抵法,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%。该企业计提坏账准备的第一年,年末应收账款余额为1200000元;第二
6、年将乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账,年末应收账款余额为1400000元;第三年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元,年末应收账款余额为1500000元。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(答:(1 1)第一年)第一年借:资产减值损失借:资产减值损失 60000 60000 贷:坏账准备贷:坏账准备 60000 60000 (2 2)第二年核销坏账)第二年核销坏账借:坏账准备借:坏账准备 15000 15000 贷:应收账款贷:应收账款 15000 15000 (3 3)第二年年末)第二年年末借:资产减值损失借:资产减值损失 25000 25000【1405%1
7、405%(6 6)】)】贷:坏账准备贷:坏账准备 25000 25000 (4 4)收回坏账)收回坏账借:应收账款借:应收账款 10000 10000 借:银行存款借:银行存款 10000 10000 贷:坏账准备贷:坏账准备 10000 10000 贷:应收账款贷:应收账款 10000 10000 (5 5)第三年年末)第三年年末借:坏账准备借:坏账准备 5000 5000(1505%1505%7 71 1)贷:资产减值损失贷:资产减值损失 5000 5000 五(10)、甲公司12月三种存货在计提跌价准备之前有关账户资料如下;原材料A 12300 存货跌价准备A材料 500 B 45600
8、 B材料 600 库存商品C 78900 C商品 700年末经过调查了解到:1库存商品C的市场价格为80000元,可能发生的销售费用及税金为2000元。2材料A专用于生产产品C,其市场价格为12000元,加工成C产品需投入为65600元。3材料B已全部同购买方签订了销售合同,合同价格为45000元,预计的销售费用及税金为500元。要求:根据以上资料,请按单个存货项目分别编制甲公司期末计提跌价准备的会计分录。答:(答:(1 1)A A原材料的期末成本为原材料的期末成本为1230012300元,可变现净值元,可变现净值为为1240012400元(元(800008000065600656002000
9、2000),不需提跌价准),不需提跌价准备。备。借:存货跌价准备借:存货跌价准备AA材料材料 500 500 贷:资产减值损失贷:资产减值损失 500 500 (2 2)B B原材料的期末成本为原材料的期末成本为4560045600元,可变现净值元,可变现净值为为4450044500元(元(4500045000500500),跌价),跌价11001100元。元。借:资产减值损失借:资产减值损失 500 500 贷:存货跌价准备贷:存货跌价准备BB材料材料 500 500 (3 3)C C商品的期末成本为商品的期末成本为7890078900元,可变现净值为元,可变现净值为7800078000元(
10、元(800008000020002000),跌价),跌价900900元。元。借:资产减值损失借:资产减值损失 200 200 贷:存货跌价准备贷:存货跌价准备CC商品商品 200 200 六(10分)、某一般纳税企业委托外单位将A材料加工成B材料,用于连续生产。有关业务如下:1发出A材料计划成本50000元,材料成本差异率2%。2收到加工单位开出的增值税发票,加工费5000元,增值税率17%元,消费税率10%,用银行存款支付。3委托加工的B材料全部完工验收入库,计划成本为53000元。要求:根据以上资料编制有关业务的会计分录。答:(答:(1 1)发出材料)发出材料借:委托加工物资借:委托加工物
11、资 49000 49000 材料成本差异材料成本差异 1000 1000 贷:原材料贷:原材料AA材料材料 50000 50000 (2 2)支付加工费和税费)支付加工费和税费增值税增值税850850元(元(500017%500017%)消费税消费税60006000元【(元【(490004900050005000)/(1 110%10%)10%10%】借:委托加工物资借:委托加工物资 5000 5000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)850 850 应交消费税应交消费税 6000 6000 贷:银行存款贷:银行存款 11850 11850 (3 3)收回委托加工的
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