《高新与加计扣除》PPT课件.ppt
《《高新与加计扣除》PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《高新与加计扣除》PPT课件.ppt(55页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、高新技术企业与研发费用加计扣除高新技术企业与研发费用加计扣除 税收政策简析税收政策简析三三 分分 局局高新技术企业政策的背景高新技术企业政策的背景n原高新技术企业存在问题原高新技术企业存在问题:n 研发机构少研发机构少n 研发投入强度低研发投入强度低n 创新能力明显不足创新能力明显不足n国家出台政策支持:国家出台政策支持:n 关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定n 企业所得税法企业所得税法有关高新技术企业的优惠政策有关高新技术企业的优惠政策n 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法高新技术企业政策的背景高新技术企业政策的背景n江苏省国税
2、局最新统计,该省国税系统所辖的江苏省国税局最新统计,该省国税系统所辖的21632163户高新户高新技术企业,今年前技术企业,今年前8 8个月累计入库税款亿元,同比增长。个月累计入库税款亿元,同比增长。目前江苏高新技术企业涉及目前江苏高新技术企业涉及4747个行业大类,其中个行业大类,其中5454的税的税源集中于隶属装备制造业的电气机械及器材制造、通用设源集中于隶属装备制造业的电气机械及器材制造、通用设备制造、通信设备计算机及电子设备制造以及交通运输设备制造、通信设备计算机及电子设备制造以及交通运输设备制造四大行业。备制造四大行业。n统计分析表明,江苏全省高新技术企业税源集中度高,大统计分析表明
3、,江苏全省高新技术企业税源集中度高,大型高新技术企业以外资为主。今年型高新技术企业以外资为主。今年1 1月月8 8月,江苏高新技月,江苏高新技术企业中累计税收超亿元的企业共计术企业中累计税收超亿元的企业共计5555家,税收份额达到家,税收份额达到;超千万元企业共计;超千万元企业共计466466家,家,2121的企业缴纳的企业缴纳8585的税收。的税收。上半年营业收入规模超百亿元企业共上半年营业收入规模超百亿元企业共6 6家,家,5050亿元至百亿元亿元至百亿元企业企业8 8家,均为外资企业。家,均为外资企业。高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件n法律:企业所得税法第二十八条法律:企业所得税
4、法第二十八条n法规:企业所得税法实施条例第九十三条法规:企业所得税法实施条例第九十三条 n规范性文件:规范性文件:n国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知关问题的通知(国税函(国税函【20092009】第第203203号号 )n科学技术部科学技术部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发高新技高新技术企业认定管理工作指引术企业认定管理工作指引的通知(国科发火的通知(国科发火【20082008】第第362362号)号)n科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发高新技术企高新技术企业认定管理办
5、法业认定管理办法的通知(国科发火的通知(国科发火【20082008】第第172172号号 )高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件n国家需要国家需要重点扶持的高新技术企业重点扶持的高新技术企业,减按,减按15%15%的税率征的税率征收企业所得税。收企业所得税。(税法二十八条)(税法二十八条)n申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照于境外所得可以按照15%15%的优惠税率缴纳企业所得税,的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时
6、,可按照在计算境外抵免限额时,可按照15%15%的优惠税率计算境的优惠税率计算境内外应纳税总额。内外应纳税总额。(财税(财税201120114747号)号)高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件n国家需要重点扶持的高新技术企业,是指国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主拥有核心自主知识产权知识产权,并同时符合下列条件的企业,并同时符合下列条件的企业(条例九十三条)(条例九十三条)n(一)产品(服务)属于(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领域域规定的范围;规定的范围;n(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(二)研究开发费用占销售收入的比
7、例不低于规定比例;n(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;不低于规定比例;n(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;n(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件n高新技术企业是指在高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内,内,持续进行研究开发与技术成果转化持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业,形成企业核心自主知识产权核心自主知识产权,并以
8、此为基础开展经营活动,在,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业居民企业国税发国税发200920098282号号 n高新技术企业认定须高新技术企业认定须同时满足同时满足以下条件:以下条件:(一)拥有自主知识产权:在中国境内(不含港、(一)拥有自主知识产权:在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近澳、台地区)注册的企业,近三年内通过三年内通过自主研发、自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过受让、受赠、并购等方式,或通过5 5年以上的独占许可年以上的独占许可方式方式,对其主要产品(服务)的,对其主要产
9、品(服务)的核心技术拥有自主知核心技术拥有自主知识产权;识产权;(二)产品在规定范围:产品(服务)属于(二)产品在规定范围:产品(服务)属于国家国家重点支持的高新技术领域重点支持的高新技术领域规定的范围;规定的范围;高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件(三)人员学历与比例要求:(三)人员学历与比例要求:专科以上学历的科技人员专科以上学历的科技人员占占企业当年职工总数的企业当年职工总数的30%30%以上以上,其中,其中研发人员研发人员占企业当占企业当年职工总数的年职工总数的10%10%以上以上;(四)研究开发活动要求:企业为获得科学技术(不包括(四)研究开发活动要求:企业为获得科学技术(不包
10、括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且研究开发活动,且近三个会计年度近三个会计年度的的研究开发费用总研究开发费用总额占销售收入总额的比例额占销售收入总额的比例符合如下要求:符合如下要求:1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于50005000万元的企业,比例万元的企业,比例不低于不低于6%6%;2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在50005000万元至万元至2000020000万元的企万元的企业,比例不低于业,比例不
11、低于4%4%;高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件 3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2000020000万元以上的企业,比例不低万元以上的企业,比例不低于于3%3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于研究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;足三年的,按实际经营年限计算;(收入包括主营业务收(收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例)入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例)(五)收入
12、比例要求:高新技术产品(服务)收入占企业(五)收入比例要求:高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的当年总收入的60%60%以上;以上;(收入包括主营业务收入、其它业(收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例)务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例)(六)四项指标条件要求:企业研究开发组织管理水平、(六)四项指标条件要求:企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引(另(另行制定)的要求。(该四项指
13、标采取加权记分方式,须达行制定)的要求。(该四项指标采取加权记分方式,须达到到7070分以上(不含分以上(不含7070分)分)研发费用加计扣除相关文件研发费用加计扣除相关文件n法律:税法第三十条法律:税法第三十条n法规:条例第九十五条法规:条例第九十五条n规范性文件:规范性文件:国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)管理办法(试行)的通知的通知(国税发(国税发【20082008】第第116116号号)n转发转发国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业研究开发费用税企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)前扣除管理办法(试行)
14、的通知的通知的通知的通知(苏国税(苏国税发发200920094141号)号)n关于企业加强研发费用财务管理的若干意见关于企业加强研发费用财务管理的若干意见(财企(财企20071942007194号)号)研发费用加计扣除相关文件研发费用加计扣除相关文件n研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照
15、无形加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的资产成本的150%摊销。摊销。相关程序法规相关程序法规n关于印发关于印发江苏省国家税务局企业所得税税收优江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法(试行)惠管理办法(试行)的通知的通知(苏国税发(苏国税发【2009】第第093号号)n企业所得税优惠项目分为企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目审批类优惠项目和和备案备案类优惠项目类优惠项目。n纳税人享受备案类优惠,应在纳税人享受备案类优惠,应在每年每年3月月15日前日前向向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。除另有规定外,超过一个纳税年度的备案类优惠除
16、另有规定外,超过一个纳税年度的备案类优惠项目,应逐年备案。项目,应逐年备案。相关程序法规相关程序法规n纳税人提请备案应报送下列资料:纳税人提请备案应报送下列资料:1、企业所得税优惠项目备案报告表。列明、企业所得税优惠项目备案报告表。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。额等。2、具体项目备案资料详见附件。、具体项目备案资料详见附件。3、税务机关要求的其它资料。、税务机关要求的其它资料。纳税人应使用纳税人应使用A4纸报送资料,按附件所列顺纸报送资料,按附件所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的,序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复
17、印件的,纳税人应加盖公章并注明纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致经核对与原件一致”,受理人员如认为必要需纳税人提供原件,应验,受理人员如认为必要需纳税人提供原件,应验证后当场退还。证后当场退还。相关程序法规相关程序法规n高新技术企业备案材料:高新技术企业备案材料:n1 1、高新技术企业证书复印件;、高新技术企业证书复印件;n2 2、产品(服务)属于、产品(服务)属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域规定的范围的说明;规定的范围的说明;n3 3、企业年度研究开发费用结构明细表(表式见国企业年度研究开发费用结构明细表(表式见国税函税函20092009203203号文件);号
18、文件);n4 4、当年度本企业高新技术产品(服务)收入占企、当年度本企业高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。占企业当年职工总数的比例等指标说明。相关程序法规相关程序法规 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用加计扣除备案材料:用加计扣除备案材料:n1 1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立
19、项的决议文件;合作研究开发项目立项的决议文件;n2 2、自主、委托、合作研究开发项目计划书,需根、自主、委托、合作研究开发项目计划书,需根据据领域领域详细说明至具体项目;详细说明至具体项目;n3 3、研究开发费预算,需说明资金来源;、研究开发费预算,需说明资金来源;n4 4、属于委托、合作研究开发项目的,应提供合同、属于委托、合作研究开发项目的,应提供合同或协议书;或协议书;相关程序法规相关程序法规n5 5、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;组的编制情况和专业人员名单;n6 6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开、自主
20、、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;对委托开发的项目,应发费用发生情况归集表;对委托开发的项目,应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况;况;相关程序法规相关程序法规n7 7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料,包括知识产权证书、生产批文,新产品等资料,包括知识产权证书、生产批文,新产品或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告,或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告,以及其他相关证明材料。以及其他相关证明材料。n8 8、属于高新技术企业、国家重点扶持的、属于高新技术企
21、业、国家重点扶持的 106106户试户试点企业集团的成员企业、省级技术中心,省自主点企业集团的成员企业、省级技术中心,省自主创新创新“双百工程双百工程”中的企业及项目的,提供相应中的企业及项目的,提供相应的证书或证明文件复印件。的证书或证明文件复印件。高新技术企业需要注意的问题高新技术企业需要注意的问题n账务设置及会计处理的提醒账务设置及会计处理的提醒n高新技术企业需要关注的两个高新技术企业需要关注的两个核心点核心点:n1 1、高新技术产品(服务)收入在收入类科目的归集和、高新技术产品(服务)收入在收入类科目的归集和反映;反映;n注意:明细账中反映的高新技术产品(服务)收入要注意:明细账中反映
22、的高新技术产品(服务)收入要 与企业明确的界定标准保持一致。与企业明确的界定标准保持一致。n2 2、研发费用在账务中的归集和分摊。、研发费用在账务中的归集和分摊。高新技术企业需要注意的问题高新技术企业需要注意的问题成功成功(失败)(失败)研究阶段研究阶段开发阶段开发阶段生产应用阶段生产应用阶段此阶段均为投入,因此阶段均为投入,因而不论是会计上还是而不论是会计上还是税法上,这一阶段的税法上,这一阶段的支出均费用化支出均费用化如果成功,则可形成资如果成功,则可形成资产,因而会计与税法都产,因而会计与税法都存在两种可能:费用化存在两种可能:费用化或资本化,如果失败,或资本化,如果失败,则全部费用则全
23、部费用化成功成功(失败)(失败)研究开发研究开发高新技术企业需要注意的问题高新技术企业需要注意的问题实行新准则的企业发生的研发支出,需区分研究实行新准则的企业发生的研发支出,需区分研究与开发阶段支出与开发阶段支出n研究阶段:是指为获取新的科学或技术知识并理解它研究阶段:是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。们而进行的独创性的有计划调查。n开发阶段:是指在进行商业性生产或使用前,将研究开发阶段:是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。的或具有
24、实质性改进的材料、装置、产品等。n研究阶段支出:费用化研究阶段支出:费用化n开发阶段支出:资本化开发阶段支出:资本化高新技术企业需要注意的问题高新技术企业需要注意的问题n调研与设计调研与设计 立项立项 实验室试验实验室试验 小试小试 中试中试 量产量产n研究阶段:市场调研与设计、立项、实验室试验阶段研究阶段:市场调研与设计、立项、实验室试验阶段n开发阶段:小试、中试阶段开发阶段:小试、中试阶段n会计处理的要求主要参照执行会计处理的要求主要参照执行企业会计准则第六号企业会计准则第六号无形资产无形资产。n设置成本类科目设置成本类科目 5301 5301 研发支出研发支出“费用化费用费用化费用”、“
25、资本化支出资本化支出”。高新技术企业需要注意的问题高新技术企业需要注意的问题n核心自主知识产权核心自主知识产权n核心自主知识产权包括:发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状核心自主知识产权包括:发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程的外观设计(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程得到的外观设计)、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。得到的外观设计)、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。n发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站(发明、实用新型、外观设计专利可以到国
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 高新与加计扣除 加计 扣除 PPT 课件
限制150内