复式记帐原理及应用.ppt
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1、第一章 总论初级会计学2第四章 复式记账原理及其应用复式记账原理借贷记账法借贷记账法的应用初级会计学3第一节 复式记账原理记账方法:单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时,同时在相互联系的两个或两个以上账户,以相等金额进行登记的一种记账方法。特点:根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。初级会计学4一、借贷记账法的理论基础一、借贷记账法的理论基础会计等式,亦即:会计等式,亦即:“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”比如,一个企业刚刚组成,有货币资金比如,一个企业刚刚组成,有货币资金1010万元,其中万
2、元,其中6 6万元万元有所有者投入,有所有者投入,4 4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000初级会计学5二、记账符号二、记账符号借借debit debit 贷贷CreditCredit在在“T”T”账户中也有账户中也有其固定的位置。其固定的位置。在账户中的另一主要内容在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。即为与账户的余额有关。账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余
3、额余额余额余额初级会计学6收入类账户增收入类账户增加记贷方,减少加记贷方,减少记借方,但与负记借方,但与负债与所有者权益债与所有者权益类账户的区别在类账户的区别在于期末无余额。于期末无余额。三、账户结构三、账户结构银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000资产类账户增加资产类账户增加记入借方,减少记入借方,减少记入贷方,余额记入贷方,余额在借方。在借方。负债和所有负债和所有者权益账户者权益账户增加记入贷增加记入贷方,减少记方,减少记入借方,余入借方,余额在贷方。额在贷方。费用类账户增加费用类账户增加记借方,减少记记借方,减少
4、记贷方,但与资产贷方,但与资产类账户的区别在类账户的区别在于期末无余额。于期末无余额。(若有余额,则(若有余额,则与资产类账户具与资产类账户具有相同的性质)有相同的性质)收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少初级会计学7将上述账户结构进行归纳可有:账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入转入收入转入资产减少资产减少费用成本转销费用成本转销负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额:资产余额期末余额:资产余额期末余额:负债及所有者权益余额期末余额:负债及所有者权益余额借方借方贷方贷
5、方初级会计学8 四、记账规则四、记账规则 “有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”即:即:1 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在两个或两、对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。个以上相互联系的账户中进行登记。2 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。初级会计学9又如,企业收到客户寄来的款项又如,企业收到客户寄来的款项1000010000元,其中元,其中30003000元用来清元用来清偿原来所欠的购货款项,偿原来所欠的购货款项,70007000元用来再购买物资;就在记入银行元用来再
6、购买物资;就在记入银行存款账户借方的同时,贷记应收账款和营业收入账户。存款账户借方的同时,贷记应收账款和营业收入账户。比如,销售增加银行存款比如,销售增加银行存款50005000元;就记入银行存款账户借方,同元;就记入银行存款账户借方,同时记入收入账户的贷方。时记入收入账户的贷方。营业收入营业收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款50005000借方借方贷方贷方借:银行存款借:银行存款 50005000 贷:收入贷:收入 50005000银行存款银行存款1000010000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 30003000贷方贷方借方借方营业收入营业收入70007000贷方贷方借
7、方借方借:银行存款借:银行存款 1000010000 贷:应收账款贷:应收账款 30003000 收入收入 70007000初级会计学10 要明确的几个问题:要明确的几个问题:账户之间的应借应贷关系,即为账户的对应账户之间的应借应贷关系,即为账户的对应关系;关系;存在着对应关系的账户,即为对应账户;存在着对应关系的账户,即为对应账户;账户的对应关系和对应账户可以了解经济活账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容,检查账户记录是否正确动的内容,检查账户记录是否正确 1 1、对应关系和对应账户。、对应关系和对应账户。营业收入营业收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款500050
8、00借方借方贷方贷方2 2、会计分录。、会计分录。会计分录的构成要素;会计分录的构成要素;简单的会计分录与复杂的会简单的会计分录与复杂的会计分录。计分录。借:银行存款借:银行存款 50005000 贷:营业收入贷:营业收入 50005000借:银行存款借:银行存款 1000010000 贷:应收账款贷:应收账款 30003000 营业收入营业收入 70007000初级会计学11 五、试算平衡五、试算平衡 由于记账规则为由于记账规则为“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”,由此也就有了利用,由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即:会计分录数据记录的发生额的平衡。即:借方科目
9、金额贷方科目金额借方科目金额贷方科目金额 会计科目借方发生额贷方发生额总分类账户本期发生额试算平衡表初级会计学12由于会计恒等式为由于会计恒等式为“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”,由此也就有了利用各账户,由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即:会计余额数据记录的余额的平衡。即:全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 会计科目借方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表初级会计学13 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。在一起使用。会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额
10、期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方初级会计学14 此处只是简单介绍会计处理的过程,目的是使同学们进此处只是简单介绍会计处理的过程,目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容,将在本书一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容,将在本书财务会计部分进一步阐述。财务会计部分进一步阐述。此处的讲解充分运用了此处的讲解充分运用了“T”T”形账户,请同学们按照图形账户,请同学们按照图示对照讲义中的会计分录,及其反映的内容。示对照讲义中的会计分录,及其反映的内容。要注意将会计分录之间的关系,账户的平衡原理,会计要注意将会计分录之间的关系,账户的平衡原理,会
11、计业务结束时的平衡试算结合在一起,以相互联系地分析问题。业务结束时的平衡试算结合在一起,以相互联系地分析问题。第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用初级会计学15一、购进业务的核算一、购进业务的核算 购进业务在企业经营中的地位、作用,以及所使购进业务在企业经营中的地位、作用,以及所使用的账户。用的账户。现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 物资采购物资采购 原材料原材料业务说明:业务说明:购进原材料,支付原材料货款和采购费用。购进原材料,支付原材料货款和采购费用。购入原材料,应付原材料货款。购入原材料,应付原材料货款。预付购进原材料货款。预付购进原材料货款。购
12、入预付货款的原材料。购入预付货款的原材料。支付应付货款。支付应付货款。结转物资采购成本。结转物资采购成本。初级会计学16购进业务的会计处理过程:购进业务的会计处理过程:现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 物资采购物资采购 原材料原材料(8)(8)借:物资采购借:物资采购2 600 0002 600 000 贷:银行存款贷:银行存款1 100 0001 100 000 应付账款应付账款1 500 0001 500 000(9)(9)借:物资采购借:物资采购5 2005 200 贷:银行存款贷:银行存款5 2005 200(10)(10)借:物资采购借:物资采购1 04
13、01 040 贷:现金贷:现金1 0401 040(11)(11)借:原材料借:原材料2 606 2402 606 240 贷:物资采购贷:物资采购2 606 2402 606 240 (12)(12)借:物资采购借:物资采购280 200280 200 贷:银行存款贷:银行存款180 000180 000 预付账款预付账款100 000100 000 现金现金 200200 借:原材料借:原材料280 200280 200 贷:物资采购贷:物资采购280200280200(8)2 600 000(8)2 600 000(8)1 100 000(8)1 100 000(8)1 500 000(
14、8)1 500 000(9)(9)5 2005 200(9)(9)5 2005 200(10)(10)1 0401 040(10)(10)1 0401 040(11)(11)2 606 2402 606 240(11)(11)2 606 2402 606 240(12)(12)280 200280 200(12)(12)180 000180 000(12)(12)200200(12)(12)280 200280 200(12)(12)280 200280 200(12)(12)100 000100 000初级会计学17二、生产业务的核算二、生产业务的核算生产业务在企业经营中的地位、作用,以及所
15、使用的账户。生产业务在企业经营中的地位、作用,以及所使用的账户。待摊待摊(预提预提)费用费用 生产成本生产成本 产成品产成品业务说明:业务说明:领用原材料。领用原材料。结算应付工资。结算应付工资。计提折旧。计提折旧。分期摊销待摊费用或预提费用。分期摊销待摊费用或预提费用。支付其他费用。支付其他费用。支付职工工资。支付职工工资。结转完工入库产品的制造成本。结转完工入库产品的制造成本。现金现金 原材料原材料 应付工资应付工资 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 管理费用管理费用初级会计学18(13)(13)借:生产成本借:生产成本1 700 0001 700 000 管理费用管理费用 50 000
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