《会计核算载》PPT课件.ppt
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1、第第七章章 会计核算载体会计核算载体n n账簿及其种类账簿及其种类n n账簿的设置与登记账簿的设置与登记n n账簿使用规则账簿使用规则n n 账簿的管理账簿的管理卡片箱卡片箱1第一节第一节 账簿及其种类账簿及其种类 一、账簿的含义一、账簿的含义一、账簿的含义一、账簿的含义 账簿:是由一定格式、相互联系账页组成,用来序账簿:是由一定格式、相互联系账页组成,用来序账簿:是由一定格式、相互联系账页组成,用来序账簿:是由一定格式、相互联系账页组成,用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。时地、
2、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。帐簿与帐户既有联系又有区别帐簿与帐户既有联系又有区别帐簿与帐户既有联系又有区别帐簿与帐户既有联系又有区别:设置和登记账簿的作用设置和登记账簿的作用设置和登记账簿的作用设置和登记账簿的作用:1.1.1.1.账簿记录是编制会计报表的重要依据账簿记录是编制会计报表的重要依据账簿记录是编制会计报表的重要依据账簿记录是编制会计报表的重要依据 2.2.2.2.重要的经济档案重要的经济档案重要的经济档案重要的经济档案 3.3.3.3.便于分工便于分工便于分工便于分工 4.4.4.4.会计分析和检查的重要依据会计分析和检查的重要依据会计分析和检查的重要依据会计分析和检
3、查的重要依据2二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类 1.1.1.1.按用途分类按用途分类按用途分类按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 序时账簿序时账簿:是对各项交易或事项按照其发生时间的先是对各项交易或事项按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。后顺序进行登记的账簿。分为普通日记账、特种日记账。分为普通日记账、特种日记账。34 分类账簿分类账簿:根据交易或事项的性质和类别根据交易或事项的性质和类别根据交易或事项的性质和类别根据交易或事项的性质和类别进行登进行登进行登进行登记的账簿。记的账簿。记的账簿。
4、记的账簿。分为总分类和账明细分类账。分为总分类和账明细分类账。分为总分类和账明细分类账。分为总分类和账明细分类账。根根据据总总分分类类帐帐户户设设置置,用用来来提提供供交易或事项的总括核算资料。交易或事项的总括核算资料。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细分分类类帐帐户户设设置置,用用来来提提供供交交易易或或事事项项的的详详细细核核算算资资料料 备查账簿备查账簿:是对某些未能在日记账、分类账等是对某些未能在日记账、分类账等主要账簿中登记的事项进行补充登记的辅助账簿主要账簿中登记的事项进行补充登记的辅助账簿。5(二)(二)(二)(二)按外表形式分类按外表形式分类按外表形式分类按
5、外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账6第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 一、设置原则一、设置原则一、设置原则一、设置原则 1.1.1.1.适合需要适合需要适合需要适合需要 2.2.2.2.组织严密组织严密组织严密组织严密 3.3.3.3.精简灵便精简灵便精简灵便精简灵便 4.4.4.4.便利检查便利检查便利检查便利检查7二、二、序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记(一)普通日记账的设置与登记(一)普通日记账的设置与登记(一)普通日记账的设置与登记
6、(一)普通日记账的设置与登记n n含义含义含义含义:是一种用来序时地记录和反映全部交易或事:是一种用来序时地记录和反映全部交易或事:是一种用来序时地记录和反映全部交易或事:是一种用来序时地记录和反映全部交易或事 项的发生或完成情况的日记账。项的发生或完成情况的日记账。项的发生或完成情况的日记账。项的发生或完成情况的日记账。n n格式格式格式格式:两栏式、多栏式:两栏式、多栏式:两栏式、多栏式:两栏式、多栏式n n优点:逐日反映经济业务发生或完成情况优点:逐日反映经济业务发生或完成情况优点:逐日反映经济业务发生或完成情况优点:逐日反映经济业务发生或完成情况n n缺点:不便分工记账;缺点:不便分工
7、记账;缺点:不便分工记账;缺点:不便分工记账;不能归类反映经济业务的发生或完成情况;不能归类反映经济业务的发生或完成情况;不能归类反映经济业务的发生或完成情况;不能归类反映经济业务的发生或完成情况;工作比较繁重。工作比较繁重。工作比较繁重。工作比较繁重。8年年年年凭证凭证凭证凭证号号号号数数数数摘摘摘摘 要要要要会计会计会计会计科目科目科目科目借方借方借方借方金额金额金额金额贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额过过过过账账账账月月月月 日日日日3 3 3 32 2 2 2 略略略略提取现金提取现金提取现金提取现金现现现现 金金金金银行存款银行存款银行存款银行存款500500500500500500
8、5005004 4 4 4购入材料,款未付购入材料,款未付购入材料,款未付购入材料,款未付 材料采购材料采购材料采购材料采购应付账款应付账款应付账款应付账款10001000100010001000100010001000普通日记账(两栏式)普通日记账(两栏式)普通日记账多栏式:(见教材)普通日记账多栏式:(见教材)9(二)特种日记账的设置与登记(二)特种日记账的设置与登记(二)特种日记账的设置与登记(二)特种日记账的设置与登记 特种日记账:特种日记账:专门记录某一类交易事项的日记账。专门记录某一类交易事项的日记账。1.现金日记账现金日记账 由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款由出纳人员根据
9、审核后的现金收款凭证和付款 凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。(银行存款付款银行存款付款 凭证凭证)由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记 总分类账。总分类账。格式:借、贷、余三栏式格式:借、贷、余三栏式(多栏式:企业规模大,货币资金收付业务多(多栏式:企业规模大,货币资金收付业务多.第十第十章介绍)章介绍)。1011 2.2.2.2.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账 由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和由出纳人应根据各种银行存款
10、的收款凭证和 付款凭证逐日逐笔登记的账簿。付款凭证逐日逐笔登记的账簿。付款凭证逐日逐笔登记的账簿。付款凭证逐日逐笔登记的账簿。(现金付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金付款凭证)格式:三栏式(同现金日记账)格式:三栏式(同现金日记账)格式:三栏式(同现金日记账)格式:三栏式(同现金日记账)多栏式多栏式多栏式多栏式(第十章第十章第十章第十章)12三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记 分类账按其所提供会计资料详细程度不同,分为总分类帐和明细分类账。分类账按其所提供会计资料详细程度不同,分为总分类帐和明细分类账。分类账按其所提供会计资料详细程度不同
11、,分为总分类帐和明细分类账。分类账按其所提供会计资料详细程度不同,分为总分类帐和明细分类账。1.1.1.1.总分类账(总账)的设置与登记:任何一个会计主体都要设置总分类帐。总分类账(总账)的设置与登记:任何一个会计主体都要设置总分类帐。总分类账(总账)的设置与登记:任何一个会计主体都要设置总分类帐。总分类账(总账)的设置与登记:任何一个会计主体都要设置总分类帐。格式格式格式格式:借、贷、余三栏式。(是最常用的基本格式):借、贷、余三栏式。(是最常用的基本格式):借、贷、余三栏式。(是最常用的基本格式):借、贷、余三栏式。(是最常用的基本格式)登记方法登记方法登记方法登记方法:根据记账凭证逐笔登
12、记。:根据记账凭证逐笔登记。:根据记账凭证逐笔登记。:根据记账凭证逐笔登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。主要取决于所采用的会计核算程序。主要取决于所采用的会计核算程序。主要取决于所采用的会计核算程序。主要取决于所采用的会计核算程序。(在(在(在(在1 1 1 1章中讲述)。章中讲述)。章中讲述)。章中讲述)。13:原材料:原材料142.2.2.2.明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记明细
13、分类账的设置与登记格式格式格式格式:明细帐的格式有三种:明细帐的格式有三种:明细帐的格式有三种:明细帐的格式有三种:三栏式三栏式三栏式三栏式:借、贷、余。只需进行金额明细核算:借、贷、余。只需进行金额明细核算:借、贷、余。只需进行金额明细核算:借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用适用适用适用往来款项的明细核算。往来款项的明细核算。往来款项的明细核算。往来款项的明细核算。数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式:既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算:既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算:既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算:既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算 适用适用适用适用
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