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1、政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计授课人:牟韶红授课人:牟韶红 2011年第年第2学期学期上节回顾上节回顾拨入经费和经费支出拨入经费和经费支出三种方式:财政直接支付、财政授权支付三种方式:财政直接支付、财政授权支付和实拨资金方式和实拨资金方式预算外资金收入预算外资金收入直接支付方式直接支付方式1 1、对于由财政直接支付的经费、对于由财政直接支付的经费借:经费支出等借:经费支出等 贷:拨入经费贷:拨入经费对于由财政直接支付的购置固定资产的款项:对于由财政直接支付的购置固定资产的款项:借:经费支出借:经费支出 贷:拨入经费贷:拨入经费 同时:同时:借:固定资产借:固定资产 贷:固定基金贷:固
2、定基金授权支付方式授权支付方式1、收到代理银行转来的财政授权支付到帐、收到代理银行转来的财政授权支付到帐通知书通知书借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度贷:拨入经费贷:拨入经费2、行政单位开具支付令从单位零余额帐户、行政单位开具支付令从单位零余额帐户支付款项支付款项借:经费支出等借:经费支出等贷:零余额帐户用款额度贷:零余额帐户用款额度实拨资金方式实拨资金方式1、借:银行存款、借:银行存款(收到拨款时)(收到拨款时)贷:拨入经费贷:拨入经费2、借:拨入经费、借:拨入经费(缴回拨款时)(缴回拨款时)贷:银行存款贷:银行存款3、借:经费支出等(支出经费时)、借:经费支出等(支出经费时)贷:
3、银行存款贷:银行存款4、年终结账时,将贷方余额转入、年终结账时,将贷方余额转入“结余结余”科目科目借:拨入经费借:拨入经费贷:结余贷:结余预算外资金收入预算外资金收入1、全额上缴、全额上缴借:银行存款借:银行存款(收取时)(收取时)贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款借:应缴财政专户款(上缴时)借:应缴财政专户款(上缴时)贷:银行存款贷:银行存款借:银行存款借:银行存款(核拨时)(核拨时)贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入2、比例上缴、比例上缴借:银行存款借:银行存款(收取时)(收取时)贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入应缴财政专户款应缴财政专户款借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款(上缴
4、时)(上缴时)贷:银行存款贷:银行存款借:银行存款借:银行存款(核拨时)(核拨时)贷:贷:预算外资金收入预算外资金收入 3、结余上缴、结余上缴借:银行存款借:银行存款(收取时)(收取时)贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入借:预算外资金收入借:预算外资金收入(支用时)(支用时)贷:银行存款贷:银行存款借:预算外资金收入借:预算外资金收入(计算结余)(计算结余)贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款(上缴时)(上缴时)贷:银行存款贷:银行存款练习题练习题1、某行政单位通过单位零余额账户支付购、某行政单位通过单位零余额账户支付购买专用材料一批的价款买专用材料一批的
5、价款23000元,购买专元,购买专用设备的价款用设备的价款43000元,购买的材料和设元,购买的材料和设备直接交有关部门使用,购买的目的是为备直接交有关部门使用,购买的目的是为了开展专项业务活动。了开展专项业务活动。2、通过财政零余额账户为行政单位支付了、通过财政零余额账户为行政单位支付了一笔办公经费一笔办公经费345000元。元。3、某行政单位通过单位零余额账户支付了、某行政单位通过单位零余额账户支付了一笔项目支出经费,购买材料一笔项目支出经费,购买材料45200元,元,材料验收入库。同时,通过单位开户银行材料验收入库。同时,通过单位开户银行支付一笔基本支出经费,办公费支付一笔基本支出经费,
6、办公费1600元。元。第七章行政单位资产、负债和净资产第七章行政单位资产、负债和净资产主要内容主要内容第一节第一节行政单位资产行政单位资产第二节第二节行政单位负债行政单位负债第三节第三节行政单位净资产行政单位净资产第一节第一节行政单位资产行政单位资产概念:概念:行政单位的资产是行政单位占有或使用的,能以行政单位的资产是行政单位占有或使用的,能以货币计量的经济资源,包括流动资产和固定资产货币计量的经济资源,包括流动资产和固定资产等。等。主要内容主要内容一、流动资产一、流动资产二、固定资产二、固定资产行政单位的资产行政单位的资产资产类别资产类别科目设置科目设置流动资产流动资产货币资金货币资金 现金
7、、银行存款现金、银行存款暂付应收暂付应收款项款项暂付款暂付款存货存货库存材料库存材料对外投资对外投资有价证券有价证券固定资产固定资产固定资产固定资产零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度一、流动资产一、流动资产(一)概念(一)概念指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产,包括现金、银行存款、零余额账户用用的资产,包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、暂付款、库存材料等。款额度、暂付款、库存材料等。1、现金管理、现金管理库存现金限额、及时送存银行、不得随意坐支、库存现金限额、及时送存银行、不得随意坐支、明确现金的使用
8、范围、严格现金的收付手续、钱明确现金的使用范围、严格现金的收付手续、钱账分管、相互牵制。账分管、相互牵制。核算核算现金(资产类)现金(资产类)收到数收到数支出数支出数余额余额1、从银行提取现金、从银行提取现金1000元,用于日常零星开支。元,用于日常零星开支。借:现金借:现金1000贷:银行存款贷:银行存款10002、以现金、以现金400元,购买办公用品,予以报销。元,购买办公用品,予以报销。借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出办公费办公费400贷:现金贷:现金400例题(直接支付或授权支付)例题(直接支付或授权支付)1、某行政单位从财政部门为本单位在商业、某行政单位从财政部门为本单位在商
9、业银行开设的单位零余额账户中提取现金银行开设的单位零余额账户中提取现金800元,之后购买了一些办公用品计元,之后购买了一些办公用品计540元。元。借:现金借:现金800贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度800借:经费支出借:经费支出540贷:现金贷:现金5402、银行存款、银行存款银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。币资金。对于尚未纳入财政国库单一账户制度改革的行政对于尚未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位,预算经费应由财务部门统一在同级财政部单位,预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的银行开户,不得自行
10、转门或上级主管部门指定的银行开户,不得自行转移资金。移资金。对于已经纳入财政国库单一账户制度改革的行政对于已经纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位,由于可能会存在一些不需要上缴的小额零单位,由于可能会存在一些不需要上缴的小额零星收入、单位自筹资金、往来款项等原因,仍需星收入、单位自筹资金、往来款项等原因,仍需要在银行开设银行存款账户。这种情况下,银行要在银行开设银行存款账户。这种情况下,银行存款只存放非财政预算资金。存款只存放非财政预算资金。由于行政单位涉及银行结算的业务主要是由于行政单位涉及银行结算的业务主要是由预算资金的领拨和经费的支用所引起的,由预算资金的领拨和经费的支用所引起的,因此
11、,经常使用的银行结算方式是因此,经常使用的银行结算方式是支票和支票和汇兑汇兑,除此之外,还有办理预算拨款的,除此之外,还有办理预算拨款的预预算拨款凭证算拨款凭证。银行存款(资产类)银行存款(资产类)存款数存款数取款数取款数余额余额有外币存款的行政单位,应在有外币存款的行政单位,应在“银行存款银行存款”科目科目下分别人民币和各种外币设置银行存款日记账,下分别人民币和各种外币设置银行存款日记账,进行明细核算。进行明细核算。例题(实拨资金方式)例题(实拨资金方式)1、收到财政部门拨入经费、收到财政部门拨入经费400000元,同时向元,同时向所属会计单位拨出经费所属会计单位拨出经费50000元。元。(
12、1)收到拨入经费时:)收到拨入经费时:借:银行存款借:银行存款400000贷:拨入经费贷:拨入经费基本支出基本支出行政运行行政运行400000(2)向所属单位拨出经费时:)向所属单位拨出经费时:借:拨出经费借:拨出经费50000贷:银行存款贷:银行存款500003、零余额用款额度、零余额用款额度纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位,财纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位,财政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账户,用于行政单位的授权支付。户,用于行政单位的授权支付。零余额账户用款额度(资产类)零余额账户用款额度(资产类)支出的实际金额支出的实际
13、金额财政授权支付额度财政授权支付额度尚未使用的授权支付额度尚未使用的授权支付额度例题例题1、某行政单位收到财政授权支付到账通知书,、某行政单位收到财政授权支付到账通知书,获得财政授权支付额度获得财政授权支付额度850000元,之后通过单元,之后通过单位零余额账户购买了一批办公用品,共计位零余额账户购买了一批办公用品,共计132000元,该批办公用品验收入库。元,该批办公用品验收入库。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度850000贷:拨入经费贷:拨入经费850000借:库存材料借:库存材料132000贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度1320004、财政应返还额度、财政应返还
14、额度在国库单一制度下,行政单位的年度支出预算经在国库单一制度下,行政单位的年度支出预算经批准后,分别构成行政单位的财政直接支付用款批准后,分别构成行政单位的财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度。额度和财政授权支付用款额度。不论是授权支付方式还是直接支付方式,年度终不论是授权支付方式还是直接支付方式,年度终了,当实际发生额小于用款额度时,则存在尚未了,当实际发生额小于用款额度时,则存在尚未使用的用款额度。使用的用款额度。对尚未使用的用款额度,采用对尚未使用的用款额度,采用先注销后恢复先注销后恢复的管的管理办法。即年度终了,财政部门对行政单位尚未理办法。即年度终了,财政部门对行政单位尚未使用
15、的用款额度注销;次年初,再将额度恢复,使用的用款额度注销;次年初,再将额度恢复,以供行政单位使用。以供行政单位使用。因此,因此,当年尚未使用的用款额度,即构成行政单当年尚未使用的用款额度,即构成行政单位的财政应返额度。位的财政应返额度。例题(直接支付)例题(直接支付)1、某行政单位已纳入财政国库单一账户制度改、某行政单位已纳入财政国库单一账户制度改革,年终本年度财政直接支付预算指标数为革,年终本年度财政直接支付预算指标数为898000元,财政直接支付实际支出数元,财政直接支付实际支出数885000元。元。年终存在尚未使用的财政直接支付预算指标。年终存在尚未使用的财政直接支付预算指标。借:财政应
16、返还额度借:财政应返还额度13000贷:拨入经费贷:拨入经费13000续例续例1,次年初,该行政单位向财政部门报送年,次年初,该行政单位向财政部门报送年终预算结余资金申报核定表,并且获得财政部门终预算结余资金申报核定表,并且获得财政部门批复同意恢复财政直接支付额度总数批复同意恢复财政直接支付额度总数13000元,元,1月份可用额度月份可用额度3000元。行政单位在元。行政单位在1月份使用月份使用恢复额度支付办公经费恢复额度支付办公经费2000元。元。借:经费支出借:经费支出2000贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度2000例题(授权支付)例题(授权支付)2、某行政单位已纳入财政国库单一账户制
17、度改、某行政单位已纳入财政国库单一账户制度改革,年终,本年度财政授权支付预算指标数为革,年终,本年度财政授权支付预算指标数为567000元,本年度财政授权支付实际支出数元,本年度财政授权支付实际支出数545000元。元。行政单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度。行政单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度。借:财政应返还额度借:财政应返还额度22000贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度220003、某行政单位已经纳入财政国库单一账户改革,、某行政单位已经纳入财政国库单一账户改革,年终,本年度财政授权支付预算指标数为年终,本年度财政授权支付预算指标数为786000元,本年度财政授权支付
18、实际支出数为元,本年度财政授权支付实际支出数为755000元,单位零余额账户代理银行收到零余额账元,单位零余额账户代理银行收到零余额账户用款额度户用款额度776000元。元。存在尚未使用的授权支付预算额度存在尚未使用的授权支付预算额度776000-755000=21000元元存在尚未收到的财政授权支付预算指标存在尚未收到的财政授权支付预算指标=786000-776000=10000元。元。借:财政应返还额度借:财政应返还额度21000贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度21000同时同时借:财政应返还额度借:财政应返还额度10000贷:拨入经费贷:拨入经费10000续例续例3,次年初,
19、该行政单位收到代理银行,次年初,该行政单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书,恢复财政授提供的额度恢复到账通知书,恢复财政授权支付额度权支付额度21000元。元。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度21000贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度21000续例续例3,次年初,该行政单位收到财政部门,次年初,该行政单位收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度款额度10000元。元。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度10000贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度100005、暂付款、暂付款(1)概念)概念暂付款指行政单位在业务活动
20、中与其他单位、所暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。一般包括:预付的材料、设备款、职工预借的差一般包括:预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。旅费、报销单位领用的备用金等。(2)核算)核算暂付款(资产类)暂付款(资产类)暂付数暂付数收回数收回数转入支出数等转入支出数等余额余额例题例题1、某行政单位职工预借差旅费、某行政单位职工预借差旅费800元。元。借:暂付款借:暂付款800贷:现金贷:现金8002、出差回来,报销、出差回来,报销560元,剩余的现金元,剩余的现金交回。交回。借:经费支
21、出借:经费支出基本支出基本支出差旅费差旅费560现金现金240贷:暂付款贷:暂付款8005、库存材料、库存材料(1)库存材料是行政单位购入并验收入库,拟)库存材料是行政单位购入并验收入库,拟陆续耗用的材料物资。陆续耗用的材料物资。(2)计价方法)计价方法入库:按实际成本计价(即以发票价格或调拨入库:按实际成本计价(即以发票价格或调拨价格计价,对于购进过程中发生的运杂费直接计价格计价,对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出)入有关支出)出库:一般采用先进先出法,数量大、价值小的出库:一般采用先进先出法,数量大、价值小的库存材料也可采用加权平均法计价库存材料也可采用加权平均法计价(3)盘盈或盘
22、亏的处理)盘盈或盘亏的处理经批准后调整经批准后调整“经费支出经费支出”账户账户库存材料(资产类)库存材料(资产类)入库数入库数出库数出库数余额余额例例1、购入材料一批,价值、购入材料一批,价值5000元,以银行存元,以银行存款支付。同时以现金支付运费款支付。同时以现金支付运费100元。元。借:库存材料借:库存材料5000经费支出经费支出基本支出基本支出其他其他100贷:银行存款贷:银行存款5000现金现金100例题(授权支付)例题(授权支付)2、某行政单位购入甲类办公用品,价款、某行政单位购入甲类办公用品,价款42000元,运输费元,运输费500元,款项通过单元,款项通过单位零余额账户支付。材
23、料验收入库。位零余额账户支付。材料验收入库。借:库存材料借:库存材料甲类办公用品甲类办公用品42000经费支出经费支出500贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度42500领用时,借:经费支出领用时,借:经费支出贷:库存材料贷:库存材料3、年终盘点时,发现甲材料、年终盘点时,发现甲材料12件不能使用,每件不能使用,每件单价件单价20元,同时盘盈乙材料元,同时盘盈乙材料4只,每只单价只,每只单价40元。经查,甲材料属于老化所致,乙材料属于漏元。经查,甲材料属于老化所致,乙材料属于漏记。经批准,甲作为增加当年经费支出,乙作为记。经批准,甲作为增加当年经费支出,乙作为减少当年经费支出。减少当年
24、经费支出。借:经费支出借:经费支出240贷:库存材料贷:库存材料甲材料甲材料240借:库存材料借:库存材料乙材料乙材料160贷:经费支出贷:经费支出1606、有价证券、有价证券有价证券是行政单位以有价证券是行政单位以结余资金结余资金购买的国库券。购买的国库券。购买有价证券取得的利息或转让的价差收入,列购买有价证券取得的利息或转让的价差收入,列入其他收入入其他收入。有价证券(资产类)有价证券(资产类)付款数付款数到期收回数到期收回数余额余额例题例题1、某行政单位以银行存款购买国库券、某行政单位以银行存款购买国库券20000元。元。借:有价证券借:有价证券20000贷:银行存款贷:银行存款2000
25、02、该有价证券到期,收回本金及利息共、该有价证券到期,收回本金及利息共20650元。元。借:银行存款借:银行存款20650贷:有价证券贷:有价证券20000其他收入其他收入650二、固定资产二、固定资产1、概念、概念固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用中保持其原有实物在规定标准以上,并在使用中保持其原有实物形态的资产。单位价值虽然不足规定标准,但形态的资产。单位价值虽然不足规定标准,但耐用年限在一年以上的大批同类资产,也视为耐用年限在一年以上的大批同类资产,也视为固定资产管理,如图书室的图书等。固定资产管理,如图书室的图书等
26、。2、分类、分类(1)房屋建筑物)房屋建筑物(2)专用设备)专用设备(3)一般设备)一般设备(4)文物陈列品)文物陈列品(5)图书)图书(6)其他固定资产)其他固定资产3、计价、计价(1)购入、调入固定资产:买价(或调拨价)购入、调入固定资产:买价(或调拨价)+运杂费运杂费+保险费保险费+安装费安装费+车辆购置税等车辆购置税等(2)自制固定资产:料)自制固定资产:料+工工+费费(3)改扩建固定资产:改扩建支出)改扩建固定资产:改扩建支出-变价收入,变价收入,即净增加值,增计固定资产价值即净增加值,增计固定资产价值(4)接受捐赠固定资产:同类市场价格(或发)接受捐赠固定资产:同类市场价格(或发票
27、价格)票价格)+相关费用相关费用(5)已经投入使用尚未办理移交手续的固定资)已经投入使用尚未办理移交手续的固定资产:先估价入账,待确定实际价值后,再进行调产:先估价入账,待确定实际价值后,再进行调整。整。(6)无偿调入的固定资产(不能查明原因的):)无偿调入的固定资产(不能查明原因的):估价估价(7)盘盈的固定资产:按重置完全价值计价。)盘盈的固定资产:按重置完全价值计价。(8)购置固定资产过程中发生的差旅费,不计)购置固定资产过程中发生的差旅费,不计入固定资产价值。入固定资产价值。行政单位对于计价入账的固定资产,除非发生以行政单位对于计价入账的固定资产,除非发生以下情况,否则不行任意变动其价
28、值:下情况,否则不行任意变动其价值:(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价)根据国家规定对固定资产价值重新估价(2)增加补充设备或改良装置)增加补充设备或改良装置(3)将固定资产一部分拆除)将固定资产一部分拆除(4)根据实际价值调整原来的暂估价值)根据实际价值调整原来的暂估价值(5)发现原来记录的固定资产价值有误。)发现原来记录的固定资产价值有误。4、由于行政单位的工作任务是执行行政职能,、由于行政单位的工作任务是执行行政职能,行政单位固定资产的维修和更新改造主要依靠财行政单位固定资产的维修和更新改造主要依靠财政资金解决,因此,政资金解决,因此,行政单位的固定资产不计提行政单位的固定资产不计
29、提折旧。折旧。5、清理与处置、清理与处置每年对固定资产进行一次清查盘点每年对固定资产进行一次清查盘点冲销冲销“固定资产固定资产”和和“固定基金固定基金”处置收入:计入处置收入:计入“其他收入其他收入”处置费用:计入处置费用:计入“经费支出经费支出”6、核算、核算固定资产(资产类)固定资产(资产类)增加数增加数处置减少数处置减少数余额余额固定基金(净资产类)固定基金(净资产类)固定资产占用的基金固定资产占用的基金减少数减少数增加数增加数余额余额例题例题1、(实拨资金方式下)(实拨资金方式下)以银行存款购入一套专用以银行存款购入一套专用设备,价值设备,价值35500元,设备已交付使用。元,设备已交
30、付使用。借:固定资产借:固定资产专用设备专用设备35500贷:固定基金贷:固定基金35500同时:同时:借:经费支出借:经费支出项目支出项目支出专用设备购置费专用设备购置费35500贷:银行存款贷:银行存款355002、报废固定资产一项,其账面价值、报废固定资产一项,其账面价值31000元,元,报废残值收入报废残值收入5000元,清理费支出元,清理费支出2000元。元。均以银行存款收付。均以银行存款收付。(1)核销账面价值:)核销账面价值:借:固定基金借:固定基金31000贷:固定资产贷:固定资产一般设备一般设备31000(2)收到残值收入:)收到残值收入:借:银行存款借:银行存款5000贷:
31、其他收入贷:其他收入5000(3)支付清理费用:)支付清理费用:借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出其他其他2000贷:银行存款贷:银行存款2000例题例题1、某行政单位购买某种办公设备、某行政单位购买某种办公设备5台,每台,每台单价台单价6000元,同时发生运输费元,同时发生运输费200元,元,保险费保险费100元,以上款项共计元,以上款项共计30300元,元,通过财政零余额账户支付。通过财政零余额账户支付。借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出30300贷:拨入经费贷:拨入经费基本支出基本支出30300同时,借:固定资产同时,借:固定资产30300贷:固定基金贷:固定基金303002
32、、某行政单位收到上级无偿调入某种专用、某行政单位收到上级无偿调入某种专用设备两架,每架估计价值设备两架,每架估计价值45000元。元。借:固定资产借:固定资产专用设备专用设备45000贷:固定基金贷:固定基金450003、某行政单位经批准建新办公楼,造价、某行政单位经批准建新办公楼,造价65000元,验收合格交付使用。元,验收合格交付使用。借:固定资产借:固定资产房屋和建筑物房屋和建筑物65000贷:固定基金贷:固定基金650004、某行政单位接受友好城市捐赠的交通工、某行政单位接受友好城市捐赠的交通工具一辆,市场价格评估值具一辆,市场价格评估值145000元,以元,以银行存款支付运杂费银行存
33、款支付运杂费1600元,保险费元,保险费800元。元。借:经费支出借:经费支出2400贷:银行存款贷:银行存款2400同时,同时,借:固定资产借:固定资产交通工具交通工具147400贷:固定基金贷:固定基金1474005、某行政单位批准有偿调出某交通工具一、某行政单位批准有偿调出某交通工具一辆,该交通工具的账面价值辆,该交通工具的账面价值180000元,元,有偿调拨价有偿调拨价60000元,款项已存入银行。元,款项已存入银行。借:固定基金借:固定基金180000贷:固定资产贷:固定资产交通工具交通工具180000同时,借:银行存款同时,借:银行存款60000贷:其他收入贷:其他收入600006
34、、某行政单位经批准报废某房屋一座,该、某行政单位经批准报废某房屋一座,该房屋账面价值房屋账面价值450000元,发生清理费用元,发生清理费用2400元,已以银行存款支付。房屋残料元,已以银行存款支付。房屋残料出售收入出售收入16000元,已存入银行。元,已存入银行。(1)核销房屋账面价值:)核销房屋账面价值:借:固定基金借:固定基金450000贷:固定资产贷:固定资产房屋和建筑物房屋和建筑物450000(2)发生清理费用时:)发生清理费用时:借:经费支出借:经费支出2400贷:银行存款贷:银行存款2400(3)取得残料出售收入:)取得残料出售收入:借:银行存款借:银行存款16000贷:其他收入
35、贷:其他收入16000练习题1、某行政单位年终财政直接支付实际发生、某行政单位年终财政直接支付实际发生数为数为457000元,当年财政直接支付用款元,当年财政直接支付用款额度为额度为480000元。年终财政授权支付实元。年终财政授权支付实际发生数为际发生数为335000元,当年财政授权支元,当年财政授权支付用款额度为付用款额度为350000元,财政部门下达元,财政部门下达单位零余额账户的财政授权支付用款额度单位零余额账户的财政授权支付用款额度为为338000元。作出相关分录。元。作出相关分录。2、该行政单位次年初经批准使用上年尚未、该行政单位次年初经批准使用上年尚未使用的财政直接支付用款额度使用的财政直接支付用款额度5000元,元,购买办公用品一批,直接交有关部门使用。购买办公用品一批,直接交有关部门使用。年初经批准恢复上年尚未使用的财政授权年初经批准恢复上年尚未使用的财政授权支付用款额度支付用款额度3000元,收到财政部门下元,收到财政部门下达的财政授权支付额度达的财政授权支付额度12000元,并使用元,并使用财政授权支付用款额度支付日常业务活动财政授权支付用款额度支付日常业务活动中的物业管理费中的物业管理费2400元。元。
限制150内