新办纳税人培训ppt课件.ppt
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1、新办纳税人培训新办纳税人培训2 纳税人学堂新办纳税人登记一实名采集营业执照、公章、经办人身份证原件 纳税人学堂分类小规模纳税人 一般纳税人新办默认新办默认二自愿选择自愿选择强制登记强制登记 纳税人学堂增值税三申报小规模纳税人普遍是按季申报;一般纳税人按月申报(特殊情况外,如银行按季) 纳税人学堂税率1.小规模纳税人征收率3%,涉及不动产租赁征收率为5%。2.一般纳税人(1)一般纳税人纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,税率为13%; (2)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%;(3)纳税人销售服务
2、、无形资产,税率为6%。01 纳税人学堂起征点(1)对月销售额不超过10万元(季度不超过30万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税。如季度不含税销售额40万元?文化事业建设费?(2)对增值税小规模纳税人,按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(3)增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的,可叠加享受本通知第二条规定的优惠政策。02 纳税人学堂企业所得税四申报普遍是按季申报; 纳税人学堂优惠对小型微利企业年应纳税所得额不超过1
3、00万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。01 纳税人学堂优惠何为小微企业?是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。01 纳税人学堂扣除企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
4、。02 纳税人学堂发票管理五种类专用发票:增值税专用发票、机动车统一销售发票等普通发票:增值税普通发票(包括电子普票)、通用机打发票等 纳税人学堂认证扩大取消增值税发票认证的纳税人范围(信用等级)。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。网址:增值税发票综合服务平台。01 纳税人学堂小规模纳税人小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票,如果对方需要抵扣的增值税专用发票,你们需要到税务大厅代开。从2016年开始,陆续有八个行业可以自开专票,分别是住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。从20
5、20年2月份起,试点范围扩宽到全行业。 纳税人学堂注意事项 1、开具发票内容需以你们营业执照经营范围和税种认定为准,不得随意开具发票。 2、 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 纳税人学堂信用等级六等级A、B、M、C、D 纳税人学堂分数A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;M级为新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业;C级纳税信用为年度评价指标
6、得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 纳税人学堂不评为A级(一)实际生产经营期不满3年的;(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;(三)非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。 纳税人学堂直接判D(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;(二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存
7、在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的; 纳税人学堂直接判D(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;(七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负
8、责经营的;(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。 纳税人学堂D级措施(一)按照本办法第二十七条的规定,公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;(三)加强出口退税审核;(四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;(五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;(六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标
9、、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;(七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施,以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。 纳税人学堂注销七温馨提醒目前发现部分纳税人办理注销只前往工商局办理注销,如果不经营需要办理注销也要到税务窗口办理。个人所得税23个人所得税纳税人:纳税人:(一)在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。(二)在中国境内无住所又不居住,或者无住所
10、而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税征税对象:征税对象: 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。个人所得税税率:税率:(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适
11、用比例税率,税率为百分之二十。个人所得税应纳税所得额计算:应纳税所得额计算:(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。(二)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。个人所得税申报纳税期限:申报纳税
12、期限:(一)居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。(二)纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。(三)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代
13、缴税款。个人所得税专项附加扣除享受条件标准方式子女教育(1)子女年满3周岁以上至小学前,不论是否在幼儿园学习;(2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育);(3)子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。个人所得税专项附加扣除起止时间备查资料子女教育学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入学前
14、一月;全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示:特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。境内接受教育:不需要特别留存资料;境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料个人所得税专项附加扣除享受条件标准方式继续教育(1)学历(学位)继续教育(2)技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历(学位)继续教育:每月400元;职业资格继续教育:3600元/年。例外:例外:如果子女已就业,且正在接受本科
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