第五章-支付结算业务的核算..优秀PPT.ppt
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1、 第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 结算业务是银行的中间业务,是指企事业单位及集体和个人之间,由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转账结算。现金结算指干脆运用现金的货币收付行为,转账结算就是借助银行间的联系而实现收付双方账户上的资金转移。在我国,除 现金管理暂行条例规定可以运用现金结算外,大量的货币收付行为都要通过银行转账结算完成。转账结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续,加速物资和资金周转,保证资金的平安。2、节约现金的运用,调整货币流通,节约流通费用。3、集中闲散资金,稳定和扩大信贷资金来源。第一节 支付结
2、算业务概述 一、支付结算的概念和作用 (一)支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中运用票据、信用卡、汇兑、托收承付、托付收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。(二)支付结算的作用 二、支付结算的种类二、支付结算的种类 目前,我国的结算方式主要有:支票、银行目前,我国的结算方式主要有:支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托付收款、本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托付收款、托收承付和信用卡托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式。种信用工具和结算方式。1、同城结算方式、同城结算方式 仅适用于同城结算的有银行本票。仅适用于同城结算的有银行本票。2、异地结算方式 仅适用于异
3、地结算的有银行汇票、异地托收承付。3、同城和异地通用的结算方式有支票、商业汇票、汇兑、托付收款、信用卡。三、结算业务的核算要求三、结算业务的核算要求 (一)支付结算原则(一)支付结算原则 1、恪守信用,履约付款。、恪守信用,履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。、银行不垫款。(二)支付结算纪律(二)支付结算纪律 1 1、单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律、单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律 2 2、银行办理支付结算应遵守的结算纪律、银行办理支付结算应遵守的结算纪律 四、结算业务的特点四、结算业务的特点(一)业务处理方法与会计处理手续完全一样
4、(一)业务处理方法与会计处理手续完全一样(二)结算业务的凭证格式由银行统一制定(二)结算业务的凭证格式由银行统一制定(三)电子计算机在结算业务中普遍应用(三)电子计算机在结算业务中普遍应用(四)账务处理程序为先付后收,以免发生透支(四)账务处理程序为先付后收,以免发生透支五、结算业务的基本核算程序五、结算业务的基本核算程序(一)接受和审查凭证(一)接受和审查凭证(二)转移收付款单位间账户资金(二)转移收付款单位间账户资金(三)通知收付款单位(三)通知收付款单位 其次节 支票结算业务的核算 一、支票的定义 支票是指出票人签发的、托付办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金
5、额给收款人或持票人的票据。二、支票的种类二、支票的种类支票可分为现金支票、转账支票和一般支票。支票可分为现金支票、转账支票和一般支票。1 1、现金支票只能用于支取现金,不行转账;、现金支票只能用于支取现金,不行转账;2 2、转账支票只能用于转账,不能支取现金;、转账支票只能用于转账,不能支取现金;3 3、一般支票可以用于支取现金,也可以用于、一般支票可以用于支取现金,也可以用于转账。转账。三、支票的基本规定三、支票的基本规定 1 1、支票一律记名,转账支票允许背书转让。、支票一律记名,转账支票允许背书转让。2 2、支票提示付款期为、支票提示付款期为1010天,自出票之日算起,天,自出票之日算起
6、,到期日遇节假日顺延。到期日遇节假日顺延。3 3、签发人必需在存款余额内签发支票,对于、签发人必需在存款余额内签发支票,对于签发的空头支票或印鉴不符的支票,银行除退签发的空头支票或印鉴不符的支票,银行除退票外,还可处以票面金额票外,还可处以票面金额5 5但不低于但不低于10001000元元的罚款。的罚款。4 4、持票人有权要求出票人赔偿支票金额、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的的赔偿金。赔偿金。四、支票的核算四、支票的核算(一)出售支票的核算(一)出售支票的核算 银行出售未运用的支票时,银行经审核,收银行出售未运用的支票时,银行经审核,收取手续费和工本费,会计分录为:取手续费和工本费
7、,会计分录为:借:库存现金或吸取存款领购人户借:库存现金或吸取存款领购人户 贷:其他业务支出工本费贷:其他业务支出工本费 手续费收入手续费收入 同时,银行必需登记重要空白凭证登记簿,注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码,以备核查。银行出售支票,原则上每次每个帐户只能购买一本,业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行行名和存款人账号,单位销户时应将未用完的空白支票交回银行。(二)现金支票的核算(二)现金支票的核算 现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金的票据。现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金的票据。开户行收到现金支票时,应审查无误后,登记分户开户行收到现金支票时,应审查无误后,登记分户
8、账,将支票送交出纳凭以付款后作借方传票。其会账,将支票送交出纳凭以付款后作借方传票。其会计分录为:计分录为:借:吸取存款借:吸取存款活期存款出票人户活期存款出票人户 贷:库存现金贷:库存现金(三)转账支票的核算(三)转账支票的核算 转账支票一般由付款人签发,交收款人办理进账,进转账支票一般由付款人签发,交收款人办理进账,进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。下面账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。下面分两种状况来探讨(既收付款人在同一银行开户及不分两种状况来探讨(既收付款人在同一银行开户及不在同一银行开户)在同一银行开户)1、持票人、出票人在同一银行开户的处理、持票人、出票人在同一
9、银行开户的处理 银行经审核支票和进账单无误后,办理转账,会计分银行经审核支票和进账单无误后,办理转账,会计分录为:录为:借:吸取存款活期存款出票人户借:吸取存款活期存款出票人户 贷:吸取存款活期存款持票人户贷:吸取存款活期存款持票人户 2 2、持票人、出票人在不同银行开户的处理、持票人、出票人在不同银行开户的处理(1 1)持票人开户行受理支票的情形)持票人开户行受理支票的情形 持票人将转账支票、进账单送存自己的开户行。持票人将转账支票、进账单送存自己的开户行。持票人开户行持票人开户行收到收款人送交的他行支票,在进账收到收款人送交的他行支票,在进账单上加盖单上加盖“收妥抵用收妥抵用”的戳记,转入
10、的戳记,转入“其他应付其他应付款款”科目。会计分录为:科目。会计分录为:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:其他应付款持票人户贷:其他应付款持票人户 出票人开户行通过同城票据交换提回本行转账支票后,经审核,如可以付款,则办理转账,会计分录为:借:吸取存款活期存款付款人户 贷:清算资金往来 出票人开户行如发觉付款人无款支付或支票存在其他退票理由,则填制“退票通知”连同原支票在次场交换时提交收款人开户行,当时作会计分录如下:借:其他应收款出票人户 贷:清算资金往来 出票人开户行出票人开户行在下一场交换时将在下一场交换时将“退票通知退票通知”连同原支票提交收款人开户行,会计分录如下:连同原支票提交
11、收款人开户行,会计分录如下:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:其他应收款出票人户贷:其他应收款出票人户 持票人开户行在下一场交换时未见退票,则可为持票人进账。会计分录如下:借:其他应付款持票人户 贷:吸取存款活期存款持票人户 持票人开户行持票人开户行在下一场交换时提回退票,则作在下一场交换时提回退票,则作会计分录如下:会计分录如下:借:其他应付款持票人户借:其他应付款持票人户 贷:清算资金往来贷:清算资金往来(2)出票人开户行受理支票的情形)出票人开户行受理支票的情形 付款人开户行接到送交的支票和进账单,经审核付款人开户行接到送交的支票和进账单,经审核无误后,可办理转账,并将进账单通过票据
12、交换提无误后,可办理转账,并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为:交给收款人开户行。其核算程序为:付款人付款人 付款人开户行付款人开户行 中心银行票据交换所中心银行票据交换所 收款人开户行收款人开户行 收款人收款人 出票人开户行的会计分录为:借:吸取存款活期存款出票人户 贷:清算资金往来 收款人开户行的会计分录为:借:清算资金往来 贷:吸取存款活期存款收款人户3、例题:、例题:上海市工商银行城北支行收到存款户市新华书店上海市工商银行城北支行收到存款户市新华书店送交的转账支票及进账单,金额为送交的转账支票及进账单,金额为1万元,付款人为万元,付款人为在农业银行城南支行开户的南海公
13、司,票据经交换,在农业银行城南支行开户的南海公司,票据经交换,次场没有退票,工行为新华书店收账。请编该支票次场没有退票,工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。业务中所涉各银行的会计分录。1、工商银行城北支行(持票人开户行)收到支票时会计分录如下:、工商银行城北支行(持票人开户行)收到支票时会计分录如下:借:清算资金往来借:清算资金往来 10000 贷:其他应付款持票人户贷:其他应付款持票人户 10000 2、农行城南支行(出票人开户行)从票据交换所提回支票,经审核,办理转账。、农行城南支行(出票人开户行)从票据交换所提回支票,经审核,办理转账。借:吸取存款活期存款南海公司借
14、:吸取存款活期存款南海公司 10000 贷:清算资金往来贷:清算资金往来 100003、工商银行城北支行(持票人开户行)下一场交换未见退票,办理转账:、工商银行城北支行(持票人开户行)下一场交换未见退票,办理转账:借:其他应付款持票人户借:其他应付款持票人户 10000 贷:吸取存款新华书店户贷:吸取存款新华书店户 10000 第三节第三节 银行本票业务的核算银行本票业务的核算 银行本票是银行签发的,承诺自己在银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位、个人在同城范围的结持票人的票据。单位、个人在同城范围的结算
15、,可用本票办理,其特点是款随人到,当算,可用本票办理,其特点是款随人到,当时抵用,特殊适用于应付款人信用不了解不时抵用,特殊适用于应付款人信用不了解不宜运用支票的商品交易。分为定额本票和不宜运用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。定额本票两种。一、银行本票的有关规定一、银行本票的有关规定 1 1、不定额本票无金额起点,定额本票面额为、不定额本票无金额起点,定额本票面额为10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元。元。2 2、银行本票的提示付款期限自出票日起最长、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过不得超过2 2个月,逾期
16、的本票兑付行不予受个月,逾期的本票兑付行不予受理。理。3 3、申请人运用银行本票应填写银行本票申请、申请人运用银行本票应填写银行本票申请书,申请人或收款人为单位的不得签发觉金书,申请人或收款人为单位的不得签发觉金银行本票。银行本票。4 4、银行本票见票即付,转账本票可以背书转、银行本票见票即付,转账本票可以背书转让。让。二、银行本票的核算二、银行本票的核算(一)银行本票出票的处理(一)银行本票出票的处理申请人须要运用本票应向银行填写申请人须要运用本票应向银行填写“银行本银行本票申请书票申请书”,银行审核无误后,收妥款项,银行审核无误后,收妥款项,并办理转账和签发本票。其会计分录为:并办理转账和
17、签发本票。其会计分录为:借:吸取存款活期存款申请人户借:吸取存款活期存款申请人户(或库存现金)(或库存现金)贷:吸取存款其他存款贷:吸取存款其他存款(二)银行本票付款的处理(二)银行本票付款的处理 1 1、兑付行和出票行不在同一银行的处理、兑付行和出票行不在同一银行的处理 兑付行(即代理付款行)接到持票人交来的本票和兑付行(即代理付款行)接到持票人交来的本票和进账单后,经审核无误后,办理转账,会计分录为:进账单后,经审核无误后,办理转账,会计分录为:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:吸取存款活期存款持票人户贷:吸取存款活期存款持票人户 转账后,本票通过票据交换向出票行提出交换。转账后,本票
18、通过票据交换向出票行提出交换。2 2、兑付行和出票行为同一银行的处理、兑付行和出票行为同一银行的处理 出票行接到持票人交来的本票和进账单后,经审核确出票行接到持票人交来的本票和进账单后,经审核确属本行签发,有关内容填写正确无误,即可办理转账,属本行签发,有关内容填写正确无误,即可办理转账,其会计分录为:其会计分录为:借:吸取存款其他存款借:吸取存款其他存款 贷:吸取存款活期存款持票人户(或库存贷:吸取存款活期存款持票人户(或库存现金)现金)(三)银行本票结清的处理(三)银行本票结清的处理 出票行收到票据交换提回的本票,经核对无误后,出票行收到票据交换提回的本票,经核对无误后,办理转账,会计分录
19、为:办理转账,会计分录为:借:吸取存款其他存款借:吸取存款其他存款 贷:清算资金往来贷:清算资金往来(四)银行本票退票、支付超过付款期限票款的处(四)银行本票退票、支付超过付款期限票款的处理理 1 1、本票申请人恳求退票的处理、本票申请人恳求退票的处理申请人因本票超过提示付款期限或其他缘由要求出申请人因本票超过提示付款期限或其他缘由要求出票行退款时,出票行应经审核无误后办理。会计分票行退款时,出票行应经审核无误后办理。会计分录为:录为:借:吸取存款其他存款借:吸取存款其他存款 贷:吸取存款活期存款贷:吸取存款活期存款申请人户(或申请人户(或库存现金)库存现金)2 2、持票人恳求出票行支付超过付
20、款期限票款的处、持票人恳求出票行支付超过付款期限票款的处理理持票人因本票超过提示付款期限不获付款,在票据持票人因本票超过提示付款期限不获付款,在票据权利时效内(自出票日起权利时效内(自出票日起2 2年)向出票行恳求付款,年)向出票行恳求付款,出票行经审核无误后应办理付款。出票行经审核无误后应办理付款。如持票人在本行开户,会计分录为:如持票人在本行开户,会计分录为:借:吸取存款其他存款借:吸取存款其他存款 贷:吸取存款活期存款持票人户(或贷:吸取存款活期存款持票人户(或库存现金)库存现金)如持票人不在本行开户,其会计分录为:如持票人不在本行开户,其会计分录为:借:吸取存款其他存款借:吸取存款其他
21、存款 贷:清算资金往来贷:清算资金往来转账后,出票人将进账单提出交换。转账后,出票人将进账单提出交换。持票人开户行提回本票进账单后,经审核,为持票持票人开户行提回本票进账单后,经审核,为持票人收账。其会计分录为:人收账。其会计分录为:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:吸取存款活期存款持票人户贷:吸取存款活期存款持票人户例题例题 4 4月月2 2日,李明持现金日,李明持现金1000010000元向建设银行城东元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票,收款人为红星家具公支行申请办理转帐银行本票,收款人为红星家具公司,其开户行为工行城中支行。司,其开户行为工行城中支行。4 4月月6 6日,红星家
22、具日,红星家具公司向开户行申请兑付该本票,经审核工行城中支公司向开户行申请兑付该本票,经审核工行城中支行办理了转帐,并将本票提出交换。编相关各银行行办理了转帐,并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。的会计分录。解答:(1)4月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为:借:库存现金 10000 贷:吸取存款其他存款 10000(2)4月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为:借:清算资金往来 10000 贷:吸取存款活期存款红星家具公司 10000(3)建设银行城东支行从票据交换所提回本票,办理结清的会计分录为:借:吸取存款其他存款 10000 贷:清算资金往来 10000 第四节 银行汇票业
23、务的核算 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票,适用范围广泛,具有票随人到,运用敏捷、兑现性强等特点。银行汇票示意图 通过清算资金往来结清汇票(3)本地签发行 异地兑付行 签发汇票(1)兑付汇票(2)将汇票持往异地 一、银行汇票的有关规定1、银行汇票主要适用于单位和个人须要在异地支付的各种款项;2、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月,逾期代理付款行不予受理。3 3、申请人或者收款人为单位的,不得在、申请人或者收款人为单位的,不得在“银行汇银行汇票申请书票申请书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。4 4、银行汇票的实际结算金额不
24、能更改,否则无效。、银行汇票的实际结算金额不能更改,否则无效。5 5、现金银行汇票的签发必需注明代理付款行的行、现金银行汇票的签发必需注明代理付款行的行名、行号。名、行号。二、银行汇票的核算(一)银行汇票出票的处理 出票行接到申请人提交的银行汇票申请书,经审核无误,办理现金或转账手续。借:吸取存款活期存款申请人户(或库存现金)贷:吸取存款其他存款出票行办妥转账或收妥现金后,签发银行汇票。(二)付款行解付银行汇票的处理(二)付款行解付银行汇票的处理 1 1、持票人(收款人)在代理付款行开立账户、持票人(收款人)在代理付款行开立账户 代理付款行接到持票人交来汇票和解讫通知及进代理付款行接到持票人交
25、来汇票和解讫通知及进账单后,经审核无误后,办理转账,其会计分录为:账单后,经审核无误后,办理转账,其会计分录为:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:吸取存款活期存款持票人户贷:吸取存款活期存款持票人户 转账后,按资金汇划系统规定向出票行发报。转账后,按资金汇划系统规定向出票行发报。2 2、持票人未在代理付款行开立账户、持票人未在代理付款行开立账户 代理付款行接到收款人交来汇票和解讫通知及进账代理付款行接到收款人交来汇票和解讫通知及进账单后,经审核无误后,办理转账,其会计分录为:单后,经审核无误后,办理转账,其会计分录为:借:清算资金往来借:清算资金往来 贷:吸取存款临时存款贷:吸取存款临时存
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