2022年税目、税率与计税依据.docx
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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第三章 消费税法第四节 税目与税率一、消费税的税目(把握,才能等级 2)消费税税目及学习时应留意的问题:税目子目复习留意事项把握卷烟生产 (出厂)、进口、 托付加工环节的复合(一)烟1. 卷烟计税方法2. 雪茄烟2022 年 5 月 1 日起我国在卷烟批发环节加征了一道3. 烟丝从价税,适用税率为5% 雪茄烟和烟丝执行比例税率把握白酒的复合计税方法(二)酒及酒精1. 白酒留意啤酒( 220 元/ 吨和 250 元 / 吨)、黄酒的税率2. 黄酒饮食业、商业、消遣业举办的啤酒屋(啤酒坊)利3. 啤酒用啤酒生产设备生产的啤酒,应当按 250 元/
2、吨的税4. 其他酒率征收消费税5. 酒精果啤属于啤酒税目调味料酒不属于消费税的征税范畴含成套化妆品、高档护肤类化妆品(三)化妆品 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节(四)珍贵首饰 纳税,税率 5%;其他与金、银、铂金、钻无关的贵及珠宝玉石 重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、 托付加工环节纳税,税率为 10% (五)鞭炮焰火 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线1. 汽油(六)成品油2. 柴油生物柴油,以及植物性润滑油、动物性润滑油,已3. 石脑油属于消费税征收范畴4. 溶剂油各子目计税时,吨与升之间计量单位换算标准的调5. 润滑油整由财政
3、部、国家税务总局确定6. 航空煤油7. 燃料油名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 含摩托车、 汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;(七)汽车轮胎 不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎;子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税含 9 座内乘用车、 1023 座内中型商用客车(按额(八)小汽车1. 乘用车定载客区间值下限确定) ;电动汽车以及沙滩车、雪2. 中轻型商用客车地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税(九)摩托车(十)高尔夫球 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高及球具 尔夫球杆的杆头
4、、杆身和握把(十一)高档手包括不含增值税售价每只在 10000 元以上的手表表(十二)游艇 本税目只涉及机动艇(十三)木制一关键词:木制;一次性次性筷子含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合(十四)实木地地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实板木装饰板,以及未经涂饰的素板【例题 单项题】依据消费税的有关规定,以下行为中应缴纳消费税的是();A进口卷烟 B批发服装 C零售化妆品 D零售白酒【答案】 A 【例题 多项题】以下各项中,应同时征收增值税和消费税的是();( 2022 年旧题新解 )A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的一般护肤护发品D.进
5、口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】 AB 【例题 多项题】依据消费税的有关规定,以下消费品中属于化妆品税目的有();A香水、香水精 B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油 D演员舞台化妆用的上妆油、卸妆油【答案】 ABC 二、消费税的税率(熟识,才能等级 2)经过 2022 年的税制改革,消费税税目和税率都进行了不同程度的调整,比例税率中最高税率为 56%,最低税率为1%;定额税率最高为每征税单位250 元;(一)消费税税率的基本形式税率基本形式 适用应税项目单纯定额税率 啤酒;黄酒;成品油比例税率和定额税率复合计税 白酒;生产、进口、托付加工卷烟单纯比例税率 批发卷烟;除啤酒、黄酒、成品油、
6、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品(二)依据最高税率征税的特殊情形【归纳】有两种情形消费税税率从高:一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 费品未分别核算销售额、销售数量的; 二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的;【例题 单项题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品,为了扩大销路,该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售,当月直接销售化妆品取得收入8.5 万元,直接销售护发品取得收入 6.8 万元,销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入 该企业应纳的消费税为();12 万元,上述收
7、入均不含增值税;A.6.15 万元 B.8.19万元 C.3.6万元 D.2.55万元【答案】 A 【解析】应纳消费税 =(8.5+12 ) 30%=6.15(万元);(三)几种需要辨析的特殊税率 12022 年 5 月 1 日以后的卷烟税目税率状况:税目 税率一、烟 1. 卷烟(1)甲类卷烟调拨价70 元(不含增值税,含70 元) /56%加 0.003 元/ 支工业条以上70 元(不含增值税)/ 条以下36%加 0.003 元/ 支(2)乙类卷烟调拨价商业批发5% 2雪茄烟36% 3烟丝30% 【特殊提示】这部分学习中要特殊留意两方面的问题:第一,只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税;其次,
8、消费税条例将工业、进口、托付加工环节卷烟分为甲类和乙类;留意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用:适用新制度比例税率每支定额税率每标准箱( 5 万支)的税目每标准条( 200 支)甲类56% 0.003 元/0.6 元 / 条150 元 / 箱支乙类36% 0.003 元/0.6 元 / 条150 元 / 箱支2酒的适用税率【特殊提示】考生要留意两方面问题:第一,白酒同时采纳比例税率和定额税率;白酒的比例税率为 握白酒税率时,要会运用公斤、吨与斤等不同计量标准的换算;20%,但是定额税率要把计量单位500 克或 500 毫升1 公斤( 1000 克)1 吨( 1000 公斤)单位税额0.5 元1
9、 元1000 元其次,啤酒分为甲类和乙类,分别适用250 元/ 吨和 220 元/ 吨的税率;适用新制度税目 啤酒采纳定额税率甲类 250 元 /吨乙类 220 元 /吨3珍贵首饰及珠宝玉石的适用税率珍贵首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表:名师归纳总结 分类及规定税率纳税环节第 3 页,共 6 页金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金5% 零售环节- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品与金、银和金基、银基、钻无关的其他首饰10% 生产、进口、托付加工提货环节第五节计税依据本节教材结构:从价计征 消费税的计税依
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