2023年中级审计师考试审计专业相关知识笔记.docx
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1、市场失灵与政府干预 经济学开端:英国.亚当斯密.经济学诞生标志:英国.凯恩斯.均衡价格理论:英国.马歇尔.新古典综合学派:美国.萨缪尔森力图.滞胀现象:经济增长停滞.失业与通货膨胀并存宏观经济学研究内容1.短期经济周期波动中的失业和通货膨胀2.长期经济增长宏观经济学重要研究1.国内生产总值2.就业3.价格水平变动4.总供应和总需求互相作用如何决定国内生产总值和价格水平,以及总供应和总需求的变动及因素5.财政政策和货币政策的作用宏观经济学研究对象:社会总体经济活动决定总供应和总需求因素:财政/货币政策市场失灵因素: 宏观经济失衡/收入分派不公/经济秩序失范/公共物品/外部性/不完全竞争/不完全信
2、息公共物品包:法院/学校/警察/广播电视/国防/道路/灯塔外部性指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响外部性也称:外在效应或溢出效应外部不经济干预手段: 政府直接管制/征税/补贴/公司合并/明确产权不全竞争表现:市场垄断不完全竞争包:完全垄断/寡头竞争/垄断竞争不完全竞争干预手段:政府管制/税收/补贴/价格控制/配给/行业国有化/法律法规/反托拉斯法政府管制是制定政府条例和设计市场激励机制,以控制厂商的价格.销售和生产政府管制分经济管制,指对厂商的价格.产量.市场进入和退出条件.特殊行业的服务标准的控制社会管制,是保护环境及劳动者和消费者的健康和安全反托拉斯法作用:限制垄断.价格
3、歧视.不合法竞争.欺诈行为不完全信息表现:逆向选择和道德风险道德风险指违反协议.不守诺言不完全信息干预措施:通过对信息资源的调控,增长市场的“透明度”,以消费者能做出对的选择政府干预经历阶段:夜警-全能-有效政府总供应总需求总供应:一定期期内和一定价格水平上,国民经济各个部门所提供的产品和服务总量总供应表达形态1.价值形态2.物质形态总供应决定因素:劳动力/生产性资本存量/技术宏观生产函数(总量生产函数)表达总量投入和总产出之间关系宏观生产函数表达为:y=f(N,K)其中,Y为总产出,N为就业水平或就业量,K为资本存量宏观生产函数表白经济社会的产出取决于整个社会的就业量和资本存量总需求指社会在
4、一定价格水平下所乐意并有支付能力购买的产品和服务的总量总需求包消费/投资/政府/国外需求总需求公式:Y=C+I+G+NX商品均衡价格决定于供求关系 国民收入 国内生产总值(GDP):经济社会(即一国或地区)在一定期期内(通常为一年)所生产的所有最终产品(物品和劳务)的市场价值总和GDP是用货币量衡量:参与市场经济活动的各种最终产品的价值国民生产总值GNP指某国国民所拥有的所有生产要素所生产的最终产品的市场价值GDP=本国人在国内收入+外国人在国内收入GNP=本国人在国内收入+本国人在国外收入GNP=GDP-外国人在国内所发明价值+本国人在国外所发明价值GNP=GDP+国外净要素收入国民生产净值
5、(NNP)=GNP-折旧等资本消耗国民收入(NI):按生产要素报酬计算的国民收入NI=NNP-间接税+津贴NI=NNP-间接税-公司转移支付+政府补贴NI=工资+利息+租金+利润个人收入(PI)=NI-公司未分派利润-公司所得税-社会保险税(费)+政府给个人的转移支付+政府向居民支付的利息个人可支配收入(DPI):人们用来消费或储蓄的收入DPI=PI-个人所得税国民收入核算方法1支出法2收入法3生产法支出法(GDP):核算购买最终产品和劳务的总支出(即最终产品的总售价)支出法(GDP)=消费+投资+政府购买+净出口支出法GDP=C+I+G+(X-M),X(出口),M(进口)收入法(GDP)是整
6、个社会获得的所有要素收入即公司生产成本收入法GDP=工资+利息+租金+非公司公司主收入+税前利润(公司所得税/社会保险税/股东红利/未分派利润)+间接税+公司转移支付+折旧收入法GDP=消费+储蓄+政府净收入+对外国的转移支付两部门收入“储蓄-投资”恒等式I=S(S=居民私人储蓄)三部门收入“储蓄-投资”恒等式I=S+(T-G)四部门收入“储蓄-投资”恒等式I=S+(T-G)+(M-X+Kr)Kr代表本国居民对外国的转移支付,如对外国的救济性捐款(M-X+Kr)代表对外国消费和投资的储蓄政府储蓄=(TG).政府净收入是T,政府购买性支出是G宏观经济政策宏观经济政策目的包:物价稳定/充足就业/经
7、济增长/国际收支平衡物价稳定指物价总水平基本稳定。用价格指数表达价格指数有消费物价指数.批发物价指数和国民生产总值折算指数消费物价指数又叫生活费用指数或零售物价指数按凯恩斯解释,失业分为:摩擦失业.自愿失业和非自愿失业摩擦失业指在生产过程中由于难以避免的摩擦导致的短期.局部性失业,如劳动力流动性局限性.工种转换困难所导致失业自愿失业指工人不乐意接受现行工资水平而形成的失业非自愿失业指乐意接受现行工资但仍找不到工作的失业结构性失业指经济结构变化等因素导致的失业,特点是既有失业,又有职位空缺,失业者或没有适当技术,或居住地点不妥,无法填补现有的职位空缺,是摩擦性失业的较极端形式周期性失业指经济周期
8、中的衰退或萧条时因需求下降而导致的失业经济增长指在一个特定期期内经济社会所生产的人均产量和人均收入的连续增长经济增长衡量用国民生产总值年均增长率来财政收入财政收入包税收/公债/非税收入税收特性强制/无偿/固定性税收调节作用通过宏观税率拟定.税负分派.税收优惠.税收处罚体现宏观税率指总的税收水平,是总税额占国民收入的比重税负分派一方面由政府部门来进行,是通过税种选择和不同税率来实现;另一方面通过市场活动来进行,通过税负转嫁的形式体现出来税负转嫁结果:纳税人名义税负与实际税负不相同税收优惠:减税.免税.建立保税区公债分:国债和地方债公债偿准时间分:短期(1年内)中期(1-5年)和长期(5年以上)公
9、债特性:有偿/自愿/灵活性公债作用:调节货币供求/协调财政与金融关系/产生“挤出效应”/调节货币流通/调节经济运营/填补财政赤字/筹集建设资金非税收入包:国有资源,国有资产有偿使用收入/国有资本经营收益/政府基金/行政事业性收费/罚没收入/彩票公益金/以政府名义接受的捐赠收入/主管部门集中收入/政府财政资金产生利息收入国有资源有偿使用收入包土地出让金收入/土地有偿使用费国有资本经营收益包国有资本分享的公司税后利润/国有股股利/红利/股息政府基金如三峡工程建设基金/铁路建设基金行政事业性收费如公司注册登记费/工商管理费收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革,其核心是将财政性收支(预算外收
10、支属于财政性收支)纳入预算管理范围,形成完整统一的各级预算,提高法制化管理和监督水平收支两条线”改革目的是全面掌握预算外收支情况,真实反映部门和单位财务收支全貌,编制完整可靠的部门预算和政府采购计划,为编制综合预算提供基础条件,从而逐步淡化以至取消预算外资金,实行预算内外统一核算和统一管理财政支出财政支出按经济性质分:购买性/转移性支出财政支出按支出功能分1.一般政府服务:一般公共管理.国防.公共秩序与安全2.社会服务:教育.卫生.社会保障3.经济服务:交通.电力.工业.农业4.其他支出:利息.转移支付购买性支出属政府的市场性再分派活动购买性支出分:社会消费性支出/政府投资性支出社会消费性支出
11、包国防.行政.科学.文化.教育.卫生等部门事业经费支出政府投资性支出包基础设施.农业.能源.通讯.交通等领域投资支出购买性支出:对生产和流通有直接影响,对分派有间接影响转移性支出包社会保障/财政补贴/捐赠/债务利息支出转移性支出属政府的非市场性再分派活动自动稳定器”包转移性支出和累进的所得税转移性支出:对生产和流通有间接影响,对分派有直接影响财政支出规模影响因素:经济/政治/社会性财政支出规模考虑因素:1.满足政府承担经济职能.政治职能和社会职能的需要2.要与经济发展水平相适应3.要与本国国情相适应财政支出发展趋势经济建设方面支出,比重是逐步下降的社会文教方面支出,比重逐步上升社会保障支出,比
12、重上升财政支出调整范围向农业.农村.农民倾斜,促进农村经济发展和稳定,让公共财政阳光覆盖农村向低收入群体和困难群体倾斜,帮他们解决基本生产.生活问题.积极参与并支持城乡职工基本医疗保险制度改革,适时扩大社会保障的范围,提高社会保障限度加强对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益事业的支出,包基础教育.基础科研.卫生防疫.妇幼保健.公共博物馆和图书馆,向科技教育倾斜,推动科教兴国战略的实行保持对非竞争性和非经营性领域的公共投资力度为国家政权建设提供财力保障财政政策分析财政政策:政府变动收入和支出以影响总需求进而影响就业和国民收入财政政策的变动收入指改变税率和税率结构财政政策的变动支出指改变政府
13、对商品和劳务购买支出及转移支付财政政策目的优化资源配置收入分派公平经济稳定增长优化资源配置手段财政资金投向通过财政政策引导,调整原有资产的存量结构,实现资源合理流动提高财政资金使用效益收入分派公平关键是如何拟定合理的税收承担.税收的合理承担,是资源能否合理配置的关键经济稳定增长表现为适度的经济增长率.稳定的物价水平.充足就业和国际收支平衡财政政策按功能分扩张性/紧缩性/中性财政政策按调节经济周期作用分:积极的(积极)和悲观的(被动)相机抉择财政政策工具包1.调整政府购买商品和劳务水平2.调整税率3.调整税收起征点4.调整减免税合用条件5.调整转移支付条件悲观(自动稳定器)财政政策工具包转移性支
14、出和累进所得税金融市场金融体系包金融市场体系和金融机构体系金融市场体系四要素:客体/主体/工具/价格金融市场交易客体:货币资金金融市场交易主体分:专业(银行.保险公司)和非专业(个人.公司和政府部门)金融工具包:直接金融工具和间接金融工具直接金融是非专业金融主体之间发生的金融交易直接金融工具:非金融机构的融资者发行的政府债券.公司债券.非金融公司股票间接金融通过专业金融主体实现的金融交易间接金融工具:金融机构发行的可转让大额定期存单.银行债券.人寿保险单金融工具根据交易期限分:货币市场的金融工具和资本市场的金融工具货币市场金融工具:商业票据/短期公债/银行承兑汇票/可转让大额定期存单/回购协议
15、资本市场金融工具:股票/公司债券/中长期公债金融市场交易“价格”是:利率金融市场利率:贴现市场利率/国库券市场利率/银行同业拆借市场利率金融市场根据交易期限分:货币市场和资本市场货币市场是交易期限在1年以内的短期金融交易市场货币市场功能:满足交易者的资金流动性需求货币市场包:短期存贷市场.银行同业拆借市场.贴现市场.短期债券市场及大额存单资本市场:交易期限在1年以上的中长期金融交易市场资本市场包长期存贷市场和证券市场资本市场功能:满足工商公司的中长期投资需求和政府填补财政赤字的资金需要证券市场分债券市场和股票市场金融市场按交割期限分现货市场与期货市场现货市场为在成交后的13日内立即付款交割期货
16、市场是在成交日之后合约所规定的日期如几周.几个月之后进行交割采用期货交易形式是证券/外汇/黄金金融市场按政治地理区域分国内金融市场/国际金融市场金融市场直接功能:调节盈余部门和赤字部门之间资金余缺金融市场间接功能:通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合,促进经济效益的提高实钞票融市场功能需具有条件:充足信息和完全由市场供求决定的价格国际金融机构金融机构体系构成中央银行商业银行专业银行投资银行其他非银行金融机构中央银行重要职能发行的银行/银行的银行/政府的银行商业银行是直接面向公司.单位和个人,以经营存放款和汇兑为重要业务商业银行特点:以吸取公众活期存款为其重要来源,以发放贷款为重要资金运用专
17、业银行是专门经营某种特定范围金融业务和提供专门性金融服务专业银行含储蓄银行.进出口信贷银行投资银行指专门对工商公司办理投资和长期信贷业务投资银行资金来源重要靠发行自己的股票和债券投资银行重要业务:对公司的股票和债券进行直接投资.发放中长期贷款.为工商公司代办发行或包销股票和债券.参与公司的创建和改组活动.为公司提供投资和财务征询服务其他非银行金融机构:保险公司/信用合作社/养老或退休基金/投资基金金融机构在现代经济中作用作为存款人和贷款人中介,以吸取存款或发行融资证券的方式汇集各种期限和数量的资金,通过信贷等方式投向需要资金的各部门,使融资双方的融资交易活动得以顺利进行,促进了资金从盈余者向短
18、缺者流动在一定限度上减少融资交易中的融资成本,通过规模经营和专业化运作,可合理控制利率,并节约融资交易的各项费用支出,使交易成本减少提供金融风险转移和管理服务我国金融机构我国金融机构中央银行商业银行政策性银行非银行金融机构商业银行包:四大商业银行/其他股份制商业银行/城市合作银行四大商业银行包:中国工商银行/中国农业银行/中国银行/中国建设银行政策性银行指由政府设立,以贯彻国家产业政策.区域发展政策为目的,不以赚钱为目的的金融机构政策性银行资金来源靠发行政策性金融债券及财政拨付,其经营活动不以赚钱为目的,但要坚持银行经营管理的基本原则,力争保本微利政策性银行包:国家开发银行/中国进出口银行/中
19、国农业发展银行国家开发银行重要为国家重点项目.产品和基础产业提供支持中国进出口银行重要为扩大我国机电产品和成套设备出口提供政策性服务中国农业发展银行重要为农副产品收购.农业和农村经济发展提供支持非银行金融机构包:保险公司/信托投资公司/证券公司/其他非银行金融机构/农村和城市信用合作社/在华外资合资金融机构货币政策分析菲利普斯曲线”反映失业率和工资增长率(通货膨胀率.物价水平上涨率)负相关关系货币政策目的:充足就业/物价稳定/经济增长/国际收支平衡货币政策工具:公开市场业务/调法定准备金率/再贴现政策/利率政策/直接信用控制/间接信用指导公开市场业务指中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币
20、供应和利率的行为公开市场业务优点按中央银行的主观意愿进行的,中央银行始终处在积极地位中央银行能以这项政策影响商业银行准备金情况规模可大可小,交易方式和环节也可以自主安排操作可以逐日进行,如需要,可迅速进行反方向操作公开市场业务缺陷对商业银行强制影响力和对公众预期影响力较弱公开市场操作包人民币操作和外汇操作公开市场业务债券交易包回购交易/现券交易/发行中央银行票据法定存款准备金率特点:直接影响到各商业银行的可用资金和利润,效果非常剧烈,一般不经常使用货币供应量分为基础货币商业银行派生存款所发明的货币基础货币包居民持有的钞票.商业银行自己存有的存款准备金及其在中央银行准备金存款各专业银行向中央银行
21、再贴现方式将各种票据,如国库券.国债等向中央银行进行再贴现用自己所拥有政府债券.其他财产作担保向中央银行贷款再贴现政策指中央银行通过制定或调整再贴现率来干预和影响市场利率及货币市场的资金供应量和需求量,从而调节货币供应量再贴现政策包再贴现率的调整规定向中央银行申请再贴现的资格再贴现率:中央银行对商业银行及其他金融机构放款利率调整再贴现率着眼于短期:中央银行根据市场的资金供求状况,随时调低或调高再贴现率,以影响商业银行借入资金的成本,刺激或克制资金需求,从而调节货币供应量再贴现资格着眼于长期:对再贴现的票据种类和申请机构加以规定,改变资金流向,起克制或扶持作用再贴现率政策效果反映了中央银行的政策
22、意向,告示效应,对短期市场利率起导向作用通过影响商业银行的资金成本来影响商业银行的融资决策调整再贴现率缺陷只能产生间接效果只能影响利率总水平,无法影响利率结构不宜随时变动,伸缩性差对商业银行缺少强制性影响直接信用控制工具:利率最高限/信用配额/流动性比率/直接于预常用直接信用管制工具:利率最高限间接信用指导:道义劝告/窗口指导间接信用指导优点较为灵活,但要起作用,必须是中央银行在金融体系中有较强地位.较高威望和拥有控制信用的足够的法律权力和手段信用配额指中央银行根据金融市场状况及客观经济需要,分别对各个商业银行的信用规模加以分派,限制其最高数量金融风险管理宏观金融风险管理作用保持金融市场稳定性
23、,增强人们对金融体系信心,减少金融风险维护和促进有序.高效金融秩序,促进各市场参与者合规.稳健经营,保障各投资者利益宏观金融风险管理主体:国际组织.政府或国家权力机构。特别是中央银行宏观金融风险管理目的:从整体上保持世界和各国金融环境的稳定性宏观金融风险管理手段建立市场运营法规体系,包参与者经营范围控制.操作规范和行业规定制定恰当经济政策,包各种指导方针.行动准则和具体措施对市场进行监控和约束,包对市场准入.经营稽核和市场退出的全程监控建立市场保护机制,帮助消除风险隐患和防范风险扩散微观金融风险管理目的风险管理控制目的,将风险消除或控制在一定限度内损失控制目的微观金融风险管理手段建立决策.执行
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