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1、第一章第一章总论总论第一节第一节金融机构体系金融机构体系第二节第二节商业银行会计的主要内容商业银行会计的主要内容第三节第三节银行会计核算的基本方法银行会计核算的基本方法1金融中介贷款人储蓄存款人1、家庭2、商务公司3、政府4、外国人金融市场借款人1、商务公司2、政府3、家庭4、外国人资金资金资金资金资金间接融资直接融资引入引入(米什金(米什金货币金融学货币金融学):2第一节第一节金融机构体系金融机构体系金融中介:金融机构金融中介:金融机构我国金融中介体系我国金融中介体系一、中央银行(货币当局):中国人民银行一、中央银行(货币当局):中国人民银行(一)发行的银行(一)发行的银行(二)银行的银行(
2、二)银行的银行1、集中存款准备、集中存款准备2、最终的贷款人、最终的贷款人3、组织全国的清算、组织全国的清算3(三)国家的银行(三)国家的银行1、代理国库(国家财政收支)代理国库(国家财政收支)2、代理国家证券的发行、代理国家证券的发行我国一级券商代理我国一级券商代理主要四大国有商业银行主要四大国有商业银行3、对国家财政给予信贷支持、对国家财政给予信贷支持直接贷款:如直接贷款:如09.4美国,通胀美元贬值美国,通胀美元贬值购买国家公债购买国家公债4、保管外汇和黄金储备,进行外汇、黄金的买卖和管、保管外汇和黄金储备,进行外汇、黄金的买卖和管理(确定汇率政策等)理(确定汇率政策等)5、制定并监督执
3、行有关金融管理法规、制定并监督执行有关金融管理法规4资产资产负债负债贴现及放款贴现及放款(指对商业银行)(指对商业银行)政府债券和财政(预算)政府债券和财政(预算)借款借款外汇、黄金储备外汇、黄金储备在国际金融机构资产在国际金融机构资产流通中通货流通中通货(货币发行)(货币发行)国库及公共机构(预算)国库及公共机构(预算)存款存款商业银行等金融机构存款商业银行等金融机构存款对国际金融机构负债对国际金融机构负债合计合计合计合计5报表项目报表项目 Items2009.01 2009.01 2009.02 2009.02 国外资产国外资产 Foreign AssetsForeign Assets16
4、3731.49 165100.00 外汇外汇 Foreign ExchangeForeign Exchange150784.95 152156.59 货币黄金货币黄金 Monetary GoldMonetary Gold337.24 337.24 其他国外资产其他国外资产 Other Foreign AssetsOther Foreign Assets12609.31 12606.17 对政府债权对政府债权 Claims on GovernmentClaims on Government16195.99 16195.99 其中:中央政府其中:中央政府 Of which:Central Gove
5、rnmentOf which:Central Government16195.99 16195.99 对其他存款性公司债权对其他存款性公司债权 Claims on Other Depository Corporations Claims on Other Depository Corporations 8378.06 8384.18 对其他金融性公司债权对其他金融性公司债权 Claims on Other Financial CorporationsClaims on Other Financial Corporations11852.75 11852.74 对非金融性公司债权对非金融性公司债
6、权 Claims on Non-financial CorporationsClaims on Non-financial Corporations44.12 44.12 其他资产其他资产 Other AssetsOther Assets8052.70 8039.51 总资产总资产 Total AssetsTotal Assets208255.12 209616.55 储备货币储备货币 Reserve MoneyReserve Money129653.44 125446.91 货币发行货币发行 Currency IssueCurrency Issue47672.66 38285.28 金融性公
7、司存款金融性公司存款 Deposits of Financial CorporationsDeposits of Financial Corporations81980.78 87161.62 其他存款性公司其他存款性公司 Other Depository CorporationsOther Depository Corporations81837.89 87038.56 其他金融性公司其他金融性公司 Other Financial CorporationsOther Financial Corporations142.90 123.06 不计入储备货币的金融性公司存款不计入储备货币的金融性公
8、司存款Deposits of financial corporations excluded Deposits of financial corporations excluded from Reserve Moneyfrom Reserve Money580.49 580.93 发行债券发行债券 Bond IssueBond Issue43521.21 42238.11 国外负债国外负债 Foreign LiabilitiesForeign Liabilities771.49 771.49 政府存款政府存款 Deposits of Government Deposits of Governm
9、ent 17618.11 17099.31 自有资金自有资金 Own CapitalOwn Capital219.75 219.75 其他负债其他负债 Other Liabilities Other Liabilities 15890.62 23260.04 总负债总负债 Total LiabilitiesTotal Liabilities208255.12 209616.55 67商业银行商业银行commercialbank:存款货币银行:存款货币银行depositmoneybank传统商业银行业传统商业银行业务:存、贷、汇(转帐结算)务:存、贷、汇(转帐结算)三、国有商业银行(工、农、中、
10、建)三、国有商业银行(工、农、中、建)股份制改革进程(股份制改革进程(了解了解):):建行:建行:2004年年9月月21日股份制改革完成。日股份制改革完成。2005年年10月月H股上市。股上市。中行:中行:2004年年8月月26日股改完成,公司挂牌。日股改完成,公司挂牌。2006年年7月月A股上市。股上市。工行工行:2005年年10月完成股份制改造。月完成股份制改造。2006年年10月月A+H股同步上市。股同步上市。农行:农行:2009年股改。年股改。2010年年7月月15日和日和16日正式在上日正式在上海和香港两地上市,全球最大海和香港两地上市,全球最大IPO$221亿亿8四、其他股份制商业
11、银行(四、其他股份制商业银行(了解)了解)交通银行(交通银行(8686年成立,年成立,9595年分出太保)中信、光大(年分出太保)中信、光大(EBEB)、)、华夏、中投(国开接管)、华夏、中投(国开接管)、民生(民生(0909香港上市)、广发、深香港上市)、广发、深发(银行业首家上市)、招商(业绩最优)、兴业、浦发、发(银行业首家上市)、招商(业绩最优)、兴业、浦发、海发(海发(9898年清理)年清理)各地方商业银行(原城市信用合作社基础上成立,其中已各地方商业银行(原城市信用合作社基础上成立,其中已上市三家:南京、宁波、北京,见下表)上市三家:南京、宁波、北京,见下表)银行组织结构:银行组织
12、结构:单一制(美国早期)单一制(美国早期)分支行制分支行制如建行:如建行:4242分行(青岛为一级分行)分行(青岛为一级分行)如农行:如农行:青岛市分行开发区支行科技大学分理处青岛市分行开发区支行科技大学分理处 山东省分行泰安市分行城区支行山东省分行泰安市分行城区支行 (分理处下一级为储蓄所)(分理处下一级为储蓄所)9序号序号名称名称上市时间上市时间上市地点上市地点股票代码股票代码1 1深圳发展银行深圳发展银行1991.4.31991.4.3深圳证券交易所深圳证券交易所0000010000012 2浦发银行浦发银行1999.11.101999.11.10上海证券交易所上海证券交易所600000
13、6000003 3民生银行民生银行2000.12.192000.12.19上海证券交易所上海证券交易所6000166000164 4招商银行招商银行2002.4.92002.4.9上海证券交易所上海证券交易所6000366000365 5华夏银行华夏银行2003.9.12.2003.9.12.上海证券交易所上海证券交易所6000156000156 6中国银行中国银行2006.7.52006.7.5上海证券交易所上海证券交易所6019886019887 7工商银行工商银行2006.10.272006.10.27上海证券交易所上海证券交易所6013986013988 8兴业银行兴业银行2007.2
14、.52007.2.5上海证券交易所上海证券交易所6011666011669 9中信银行中信银行2007.4.272007.4.27上海证券交易所上海证券交易所6019986019981010交通银行交通银行2007.5.152007.5.15上海证券交易所上海证券交易所6013286013281111南京银行南京银行2007.7.192007.7.19上海证券交易所上海证券交易所6010096010091212宁波银行宁波银行2007.7.192007.7.19深圳证券交易所深圳证券交易所0021420021421313北京银行北京银行2007.9.192007.9.19上海证券交易所上海证券
15、交易所6011696011691414建设银行建设银行2007.9.252007.9.25上海证券交易所上海证券交易所6019396019391515农业银行农业银行2010.7.152010.7.15上海证券交易所上海证券交易所6012886012881616光大银行光大银行2010.8.182010.8.18上海证券交易所上海证券交易所60181860181810五、金融资产管理公司五、金融资产管理公司(属银监会管理)(属银监会管理)1999.3 1999.31010成立信达、东方、长城、华融成立信达、东方、长城、华融 处理国有商业银行不良资产处理国有商业银行不良资产(资产保全、不良资产现
16、金回收率(资产保全、不良资产现金回收率20%20%符合条件者债转股)符合条件者债转股)六、农村和城市信用合作社六、农村和城市信用合作社七、邮政银行七、邮政银行原邮政储蓄(原邮政储蓄(无贷款业务,享受补贴无贷款业务,享受补贴)商业银行西部撤退、升级银行商业银行西部撤退、升级银行11八、投资银行、证券公司八、投资银行、证券公司投资银行投资银行investmentbank:专门办理各项投资业务的银行,:专门办理各项投资业务的银行,商人银行(英)、证券公司(日)商人银行(英)、证券公司(日)我国首家:我国首家:1995.8,建行与摩根斯坦利等合资成立中国国,建行与摩根斯坦利等合资成立中国国际金融有限公
17、司际金融有限公司证券公司:属于投行范畴,亦称券商证券公司:属于投行范畴,亦称券商 综合类:证券承销、经纪、自营业务综合类:证券承销、经纪、自营业务 经纪类:证券经纪类业务经纪类:证券经纪类业务南方挪用客户保证金南方挪用客户保证金九、信托投资公司九、信托投资公司十、财务公司(与西十、财务公司(与西方不同)方不同)海尔:海尔:5 5亿亿十一、金融租赁公司十一、金融租赁公司12了解:了解:2008年证券公司股票基金交易总金额排名(前年证券公司股票基金交易总金额排名(前20名,单位:亿元名,单位:亿元)1银河证券银河证券30,066.372国泰君安国泰君安25,584.813国信证券国信证券22,54
18、1.354海通证券海通证券20,866.985广发证券广发证券20,297.046申银万国申银万国19,094.607华泰证券华泰证券18,773.158招商证券招商证券18,161.959光大证券光大证券16,149.3510中信建投中信建投15,898.7311中投证券中投证券12,765.0612安信证券安信证券10,776.3413中信证券中信证券10,710.4814方正证券方正证券10,347.1515齐鲁证券齐鲁证券10,321.2416联合证券联合证券8,494.6817中信金通中信金通7,852.5518东方证券东方证券7,484.1019兴业证券兴业证券6,660.1020
19、长江证券长江证券6,529.13其他排名:其他排名:股票及债券承销金额:中信证券、股票及债券承销金额:中信证券、中金公司、国泰君安中金公司、国泰君安股票主承销家数:国信证券股票主承销家数:国信证券14、中、中信证券、平安证券信证券、平安证券13股票主承销金额:中信证券、国泰股票主承销金额:中信证券、国泰君安、中金公司君安、中金公司债券主承销家数和债券主承销金额:债券主承销家数和债券主承销金额:中信证券中信证券13十二、十二、保险公司保险公司 人保海外上市融资人保海外上市融资业务:财产保险业务:财产保险 人身保险人身保险 再保险再保险 a a、国有独资、国有独资 人保人保PICC PICC 人寿
20、人寿 b b、股份制、股份制保险资金可用于保险资金可用于 1 1、入市、入市(禁止间接直接)(禁止间接直接)银行信贷资金禁止入市银行信贷资金禁止入市 2 2、存、存入银行入银行3 3、购买国债、购买国债 我国保险公司资金漏损大我国保险公司资金漏损大 泡沫论泡沫论十三、投资基金十三、投资基金十四、十四、外资金融机构外资金融机构西方:养老或退休基金西方:养老或退休基金 我国:社保基金(理事长戴相龙)我国:社保基金(理事长戴相龙)开始入市开始入市2005.42005.42005.7 2005.7 大盘大盘10001000点点)回本章目录回本章目录14第二节第二节 商业银行会计的核算内容商业银行会计的
21、核算内容一、资产一、资产(一)财产(一)财产1 1、货币资产:现金、货币资产:现金 贵金属贵金属 银行存款银行存款 存存放中央银行存款放中央银行存款 存放联行或存放同业等存放联行或存放同业等2 2、固定资产(西方不足、固定资产(西方不足2%2%)3 3、投资:所持有价证券、投资:所持有价证券 如国债如国债 (西方(西方20%20%,主要赢利资产),主要赢利资产)15(二)债权(贷出资金为主)(二)债权(贷出资金为主)1、贷款:主营业务、贷款:主营业务资产的主要形态资产的主要形态短中长期贷款短中长期贷款贴现贴现抵押贷款抵押贷款2、应收款:、应收款:如应收利息如应收利息未实现他行支票未实现他行支票
22、3、拆放款:、拆放款:拆放同业拆放同业拆放金融性公司等拆放金融性公司等(三)无形资产等(三)无形资产等16二、负债二、负债(一)吸收存款(一)吸收存款70%80%(二)借款:(二)借款:对其他金融机构的负债对其他金融机构的负债1、向中央银行再贴现或借入的款项向中央银行再贴现或借入的款项2、同业拆入、同业拆入3、金融性公司拆入、金融性公司拆入(三)发行债券(三)发行债券(四)结算占款:(四)结算占款:商业银行与联行、代理行办理结算中暂时占用联行、商业银行与联行、代理行办理结算中暂时占用联行、同业款项而形成的负债,如同业拆放款项、同业款项而形成的负债,如同业拆放款项、联行存放款联行存放款项等项等(
23、五)应付款项(五)应付款项应交税费应交税费应付股利应付股利/利息利息/职工职工薪酬等薪酬等17三、所有者权益三、所有者权益(国际:资本总额应达到风险资产的(国际:资本总额应达到风险资产的8%资本充足率)资本充足率)(一)实收资本(股本)(一)实收资本(股本)(注册资金限额:全国商业银行(注册资金限额:全国商业银行15亿,城市商业银行亿,城市商业银行1亿,亿,全国保险公司全国保险公司5亿,特定区域内亿,特定区域内2亿)亿)(二)资本公积:受赠(二)资本公积:受赠溢价溢价重估增值重估增值(三)盈余公积:法定(三)盈余公积:法定任意任意公益金(公司法取消)公益金(公司法取消)(四)未分配利润(四)未
24、分配利润18四、收入四、收入(一)利息收入(一)利息收入(销售商品收入)(销售商品收入)放贷放贷证券及其他同业往来等证券及其他同业往来等(二)手续费及佣金收入(二)手续费及佣金收入(三)其他业务收入:(三)其他业务收入:咨询服务收入咨询服务收入无形资产转让无形资产转让贵重物品保管贵重物品保管其他:投资收益其他:投资收益19五、成本和费用五、成本和费用(一)利息支出(一)利息支出包括吸收存款利息及金融机构往来利息支出包括吸收存款利息及金融机构往来利息支出(二)手续费及佣金支出(二)手续费及佣金支出(三)非利息支出:业务及管理费、营业税金及附加、(三)非利息支出:业务及管理费、营业税金及附加、其他
25、业务成本其他业务成本1、薪金与服务支出、薪金与服务支出2、房产、设备占用使用费、房产、设备占用使用费3、税费:营业税等、税费:营业税等4、其他支出:业务费、广告费、出纳短款损失、其他支出:业务费、广告费、出纳短款损失20六、利润六、利润收入减去费用后的净额、直接计入当期收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失利润的利得和损失(一)营业利润(一)营业利润(二)投资收益净额(二)投资收益净额(三)营业外收支净额(三)营业外收支净额回本章目录回本章目录21第三节第三节金融会计核算的基本方法金融会计核算的基本方法法规:法规:人行法银行法人行法银行法保险法保险法证券法证券法信托法信托法等等企业
26、会计准则企业会计准则(金融企业会计制度废止金融企业会计制度废止)金融会计的最大特点:金融会计的最大特点:业务处理、会计核算的统一业务处理、会计核算的统一本节内容:本节内容:一、会计科目一、会计科目二、记账方法二、记账方法三、会计凭证三、会计凭证四、四、会计帐簿及帐务组织程序会计帐簿及帐务组织程序22一、会计科目一、会计科目(一)会计科目的分类(一)会计科目的分类1、按资金性质(、按资金性质(银行业无成本类科目:生银行业无成本类科目:生产成本、制造费用等产成本、制造费用等):资产类资产类1负债类负债类2资产负债共同类资产负债共同类3所有者权益类所有者权益类4损益类损益类623与一般企业不同的科目
27、说明(参见指南与一般企业不同的科目说明(参见指南):1*资产类资产类(证券和保险业科目略)证券和保险业科目略)1003存放中央银行款项(银行)存放中央银行款项(银行)1011存放同业(银行)存放同业(银行)1021结算备付金(证券)结算备付金(证券)1031存出保证金(金融)存出保证金(金融)1111买入返售金融资产(金融)买入返售金融资产(金融)1301贴现资产(银行)贴现资产(银行)1302拆出资金(金融)拆出资金(金融)1303贷款(银行)贷款(银行)1304贷款损失准备(银行)贷款损失准备(银行)1311代理兑付证券(证券、银行等)代理兑付证券(证券、银行等)1431贵金属(金融)贵金
28、属(金融)1441抵债资产(金融)抵债资产(金融)242*负债类负债类2002存入保证金(金融)存入保证金(金融)2003拆入资金(金融)拆入资金(金融)2004向中央银行借款(银行)向中央银行借款(银行)2011吸收存款(银行)吸收存款(银行)2012同业存放(银行)同业存放(银行)2021贴现负债(银行)贴现负债(银行)2111卖出回购金融资产款(金融卖出回购金融资产款(金融)2202应付手续费及佣金(应付账款)应付手续费及佣金(应付账款)2312代理承销证券款(金融)代理承销证券款(金融)2313代理兑付证券款(证券、银行等)代理兑付证券款(证券、银行等)253*共同类共同类银行特有会计
29、科目,属于资产负债双重性银行特有会计科目,属于资产负债双重性科目,反映银行往来业务资金情况科目,反映银行往来业务资金情况3001清算资金往来(银行)清算资金往来(银行)3002货币兑换(金融、分账制)货币兑换(金融、分账制)3101衍生工具衍生工具3201套期工具套期工具3202被套期项目被套期项目264*所有者权益类所有者权益类4102一般风险准备(金融)一般风险准备(金融)金融企业需从净利润中提取一般风险准备金融企业需从净利润中提取一般风险准备借:利润分配借:利润分配-提取一般风险准备提取一般风险准备贷:一般风险准备贷:一般风险准备补亏时:补亏时:借:一般风险准备借:一般风险准备贷:利润分
30、配贷:利润分配-一般风险准备补亏一般风险准备补亏总结:性质上与盈余公积相同,只是不能转增资本。另总结:性质上与盈余公积相同,只是不能转增资本。另需区别其资产减值准备在性质上的不同。需区别其资产减值准备在性质上的不同。276*损益类损益类(金融企业无成本类科目,且不使用主营业务收入、(金融企业无成本类科目,且不使用主营业务收入、成本等科目)成本等科目)6011利息收入(金融)利息收入(金融)6021手续费及佣金收入(金融)手续费及佣金收入(金融)6061汇兑损益(金融)汇兑损益(金融)6411利息支出(金融)利息支出(金融)6421手续费及佣金支出(金融)手续费及佣金支出(金融)6601业务及管
31、理费(金融、销售费用)业务及管理费(金融、销售费用)金融企业不设管理费用科目,都进金融企业不设管理费用科目,都进6601282、按资金平衡关系分(按与报表关系)、按资金平衡关系分(按与报表关系)表内科目表内科目表外科目表外科目反映或有事项和需要备查的业务事实,反映或有事项和需要备查的业务事实,凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化的业务事实进表外科目,及资金增减变化的业务事实进表外科目,如有价单证(如未发行的国家证券如有价单证(如未发行的国家证券)、代、代保管有价值品、重要空白凭证等,一般保管有价值品、重要空白凭证等,一般设立登记簿设立登记簿29二、
32、记账方法二、记账方法(一)借贷记账法(一)借贷记账法1、适应对象:表内科目、适应对象:表内科目2、记账规则、记账规则资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借方借方贷方贷方发放贷款发放贷款增加存款增加存款支出利息支出利息利息收入利息收入30接受存款接受存款借:库存现金借:库存现金(资产(资产)贷:吸收存款贷:吸收存款储户取款储户取款借:吸收存款借:吸收存款贷:库存现金贷:库存现金发放贷款发放贷款借:贷款借:贷款(资产增加(资产增加债权债权贷:吸收存款贷:吸收存款(负债增加(负债增加收回贷款:收回贷款:借:吸收存款借
33、:吸收存款贷:贷款贷:贷款31(二二)单式收付记账法单式收付记账法1、适应对象:表外科目(不涉及资金运动)、适应对象:表外科目(不涉及资金运动)2、核算方法、核算方法()符号:收入付出()符号:收入付出()内容:发生注销或冲减()内容:发生注销或冲减余额:尚未结清的业务事项余额:尚未结清的业务事项(3)帐页:资金栏收入、付出、余额三栏)帐页:资金栏收入、付出、余额三栏32三、三、会计凭证会计凭证(一)会计凭证的种类(一)会计凭证的种类1、原始凭证和记账凭证、原始凭证和记账凭证说明:临柜业务大量采用统一印制的原始说明:临柜业务大量采用统一印制的原始凭证代替记账凭证登帐。凭证代替记账凭证登帐。2、
34、复式和单式、复式和单式复式:借贷,反映全貌:现金业务复式:借贷,反映全貌:现金业务单式:数联:转账业务(商业汇票三联,单式:数联:转账业务(商业汇票三联,转存支票需进账单和支票两种)转存支票需进账单和支票两种)333、基本凭证和特定凭证(按格式和使用范围、基本凭证和特定凭证(按格式和使用范围分)分)基本凭证:通用凭证,传票(内部)基本凭证:通用凭证,传票(内部)(1)现金收入)现金收入/付出凭证付出凭证(2)转帐借)转帐借/贷方凭证贷方凭证(3)特种转帐借)特种转帐借/贷方凭证贷方凭证(4)表外科目收入)表外科目收入/付出凭证付出凭证(5)外汇买卖借)外汇买卖借/贷方凭证贷方凭证特定凭证:专用
35、凭证(银行内外部均有流通)特定凭证:专用凭证(银行内外部均有流通)由银行统一印制,如转账支票,商业承兑汇由银行统一印制,如转账支票,商业承兑汇票、转账支票等票、转账支票等3435363738394041(二)凭证的处理(二)凭证的处理1、编制、编制2、审核、审核423、传递、传递现金收入凭证:先收款后记账,保证账款一致现金收入凭证:先收款后记账,保证账款一致现金付出凭证:先记账后付款,防止发生透支现金付出凭证:先记账后付款,防止发生透支转账凭证:先记付款人账户再记收款人账户转账凭证:先记付款人账户再记收款人账户代收他行凭证:收妥进账,贯彻银行不垫款原则代收他行凭证:收妥进账,贯彻银行不垫款原则
36、4、装订保管、装订保管43四、会计帐簿及帐务组织程序四、会计帐簿及帐务组织程序(一)金融业会计帐簿种类(一)金融业会计帐簿种类按用途分:按用途分:分户账分户账总账总账登记簿登记簿序时帐簿序时帐簿1、分户账、分户账(1)甲种账)甲种账借贷(发生额)余三栏借贷(发生额)余三栏无息无息(2)乙种)乙种积数四栏积数四栏账页计息账页计息(3)丙种)丙种借贷发生额和借贷余额四栏(很少用)借贷发生额和借贷余额四栏(很少用)(4)丁种)丁种.余额、销帐四栏余额、销帐四栏逐笔记账逐笔记账销销帐帐44452、总帐、总帐按科目设借贷发生额余额四栏。科目按科目设借贷发生额余额四栏。科目/张张月月/换换3、登记簿、登记
37、簿不必记录而需查考不必记录而需查考收付余三栏收付余三栏表外科目、开销户等表外科目、开销户等4、序时帐簿、序时帐簿现金收入现金收入/付出日记帐付出日记帐说明:说明:另可按按外表分订本、活页、卡片账另可按按外表分订本、活页、卡片账张认为银行的分类账和序时账都使用活页账(包括总账),张认为银行的分类账和序时账都使用活页账(包括总账),联行业务等相当于卡片账,代替账簿联行业务等相当于卡片账,代替账簿4647(二二)账务处理程序:两个系统账务处理程序:两个系统1、明细核算系统、明细核算系统分户账分户账登记簿登记簿余额表余额表现金收付日记簿现金收付日记簿解释:余额表反映分户账余额的详细情况,分为一般解释:
38、余额表反映分户账余额的详细情况,分为一般余额表和计息余额表余额表和计息余额表2、综合核算系统、综合核算系统科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表解释:科目日结单也称科目汇总传票,汇总每日各会计科解释:科目日结单也称科目汇总传票,汇总每日各会计科目的借贷方发生额,目的借贷方发生额,是登记总账的依据,也是轧平当是登记总账的依据,也是轧平当日发生额的工具。日发生额的工具。日计表是银行每日编制的资金平衡表,日计表是银行每日编制的资金平衡表,根据当日各科根据当日各科目总账的发生额和余额填列,目总账的发生额和余额填列,反映每日财务活动并反映每日财务活动并轧平账务。轧平账务。48回忆初级会计学帐务处理程序
39、回忆初级会计学帐务处理程序银行业务(电算化下,银行业务(电算化下,此表来源东北财大版,对总账与此表来源东北财大版,对总账与科目日结单的关系与手工不同科目日结单的关系与手工不同):):凭证凭证分户帐分户帐转帐凭证转帐凭证余额表余额表业务业务输入数据输入数据日志文件日志文件现金凭证现金凭证科目科目日结单日结单总帐总帐日计表日计表现金收付日记簿现金收付日记簿现金库存簿现金库存簿库存现金库存现金49(三)账务核对程序(三)账务核对程序1、内容上划分、内容上划分(1)账账核对)账账核对(2)账款)账款(3)账实)账实(4)账据)账据(5)账表)账表(6)内外账内外账2、时间上划分、时间上划分(1)每日核
40、对)每日核对电脑操作下电脑操作下:电脑与手工核对电脑与手工核对电脑内部核对电脑内部核对(2)定期核对)定期核对501、每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力,人生最大的敌人是自己怯懦。00:02:0600:02:0600:0211/8/2022 12:02:06 AM3、每天只看目标,别老想障碍。11月-2200:02:0600:02Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子。00:02:0600:02:0600:02Tuesday,November 8,20225
41、、积极向上的心态,是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:02:0600:02:06November 8,20226、生活总会给你另一个机会,这个机会叫明天。08十一月202212:02:06上午00:02:0611月-227、人生就像骑单车,想保持平衡就得往前走。十一月2212:02上午11月-2200:02November 8,20228、业余生活要有意义,不要越轨。2022/11/80:02:0600:02:0608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利,在绝望中寻求希望。12:02:06上午12:02上午00:02:0611月-2210、一个人的梦想也许不
42、值钱,但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:02:06 AM00:02:0608-11月-2211、在真实的生命里,每桩伟业都由信心开始,并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:02 AM11/8/2022 12:02 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力,人生最大的敌人是自己怯懦。00:02:0700:02:0700:0211/8/2022 12:02:07 AM3、每天只看目标,别老想障碍。11月-2200:02:07
43、00:02Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子。00:02:0700:02:0700:02Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态,是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:02:0700:02:07November 8,20226、生活总会给你另一个机会,这个机会叫明天。08十一月202212:02:07上午00:02:0711月-227、人生就像骑单车,想保持平衡就得往前走。十一月2212:02上午11月-2200:02November 8,20228、业余生活要有意义,不要越轨。2022/11/80:02:0700:02:0708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利,在绝望中寻求希望。12:02:07上午12:02上午00:02:0711月-2210、一个人的梦想也许不值钱,但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:02:07 AM00:02:0708-11月-2211、在真实的生命里,每桩伟业都由信心开始,并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:02 AM11/8/2022 12:02 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
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