第93讲_纳税人、税目税率、计税依据、应纳税额、税收减免、征收管理.doc
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1、税法(2020)考试辅导第八章+资源税法和环境保护税法第二节 环境保护税法本节要掌握的知识点:1.纳税义务人要达到的目的:了解直接向环境排放应税污染物的,需要缴纳环保税,未直接向环境排放污染物的,不缴纳环保税。2.税目要达到的目的:了解具体的税目。3.计税依据及应纳税额的计算要达到的目的:掌握大气污染物、水污染物、固体废物、噪声的计税依据及各自应纳税额的计算。4.税收减免要达到的目的:了解暂免及减征项目。5.征收管理要达到的目的:了解纳税义务发生时间、纳税方式、纳税期限、纳税地点。【知识点一】纳税义务人在中国领域和中国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。下列
2、情形,不缴纳环保税:1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。3.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环保税,但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。【知识点二】税目与税率1.税目:(1)大气污染物(不包括温室气体二氧化碳);(2)水污染物;(3)固体废物;(4)噪声(目前只包括工业噪声)。2.税率:定额税率。【知识点三】计税依据1.大气污染物、水污染物的计税依据(1)一般情况按照污染物排放量折合的污染
3、当量数确定污染当量数=污染物的排放量污染当量值计税的确定方法:大气污染物:按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环保税。水污染物:第一类水污染物:按照污染当量数从大到小排序,对前五项污染物征收环保税。其他类水污染物:按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环保税。(2)特殊情况以产生量作为排放量,适用于:未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网;损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;篡改、伪造污染物监测数据;通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;进行虚假纳税申报。2.固体废物
4、的计税依据(1)一般情况排放量排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量(2)特殊情况产生量,适用于:非法倾倒应税固体废物;进行虚假纳税申报。3.噪声的计税依据工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额。【知识点四】应纳税额的计算1.大气污染物:应纳税额=污染当量数适用税额2.水污染物:(1)适用监测数据法的水污染物(包括第一类水污染物和第二类水污染物)应纳税额=污染当量数适用税额(2)适用抽样测算法的水污染物适用抽样测算法的情形,纳税人按照环境保护税法所附禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值表所规定的当量值计算污染当量数。规
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