城建税及其他(40页PPT).pptx
《城建税及其他(40页PPT).pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《城建税及其他(40页PPT).pptx(40页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、纳税义务人城建税以缴纳增、消、营的只要缴纳“三税”,就必须缴纳城建税税率:地区差别比例税率,共分三档:7%(市)5%(县、镇)1%(其他)特殊情况:受托方所在地原则(重要)流动业户经营地原则例题城建税纳税义务人与税率城建税纳税义务人与税率某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税(400005000)(136%)36%5%1265.63(元)城建税税率例题城建税税率例题实际缴纳“三税
2、”税额,不包括非税款项“三税”补罚时,城建税也要补罚但三税滞纳金,不计入计税依据随三税减免而减免进口不征,出口不退当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。例题城建税城建税计税依据计税依据【多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有()。A.偷逃营业税而被查补的税款.B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额.D.出口产品征收的消费税税额.【答案】ACD【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,选项B不正确。城建税计税依据例题城建税计税依据例题应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)适用税率
3、【单选】某县城一加工企业2011年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为()。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元【答案】A【解析】(280+405%)(5%+3%)=22.56例题2城建税应纳税额城建税应纳税额【多选题】位于市区的某自营出口生产企业,2014年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物“免抵退”税额400万元;企业将自行研发动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项符合税法相关规定的有()A.该企业应缴纳的营业税
4、4万元B.应退该企业增值税税额为280万元.C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元.【答案】BD应退增值税280万,免抵额=400280=120万;应缴纳城建税1207%8.4万;应缴教育费附加=1203%3.6万城建税应纳税额例题城建税应纳税额例题2 2城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
5、城建税城建税税收优惠税收优惠纳税环节:与三税一致纳税地点:扣缴义务人所在地流动业户经营地跨省开采油田,核算地税率计税,油井所在地征收例题城建税征收管理城建税征收管理【单选题】下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是()A.跨省开采油田应按照油井所在地适用税率纳城建税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城建税C.流动经营单位应随同缴纳“三税”的经营地适用税率缴纳城市维护建设税.D.代扣代缴城建税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城建税【答案】C【解析】跨省开采应选择核算地税率。跨省工程应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。代扣代缴代收代缴按受托方(扣缴方)所在地税率城建税城
6、建税征收管理例题征收管理例题烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税纳税人:在我国境内收购烟叶的单位征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶应纳税额应纳烟叶税税额烟叶收购金额20%收购金额收购价款(110%),10%为价外补贴;烟叶进项税额=收购价款(110%)(120%)13%征收管理第二节烟叶税法第二节烟叶税法教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费实纳三税税额征收比率(3%或2%)教育费附加征收比率为3%地方教育附加征收比率为2%第三节第三节 教育费附加教育费附加关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税“境”指
7、关境(“海关境域”或“关税领域”)海关征收进口货物、物品关税的同时,代征进口增值税和消费税 关税分类与计税方法重点难点:关税完税价格关税基本原理关税基本原理分类依据分类依据具体种类具体种类分类分类按征收对象按征收对象进口税、出口税和过境税进口税、出口税和过境税按征收目的按征收目的财政关税和保护关税财政关税和保护关税按计征方式按计征方式 从量关税、从价关税、混合关税、从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税选择性关税和滑动关税*按税率制定按税率制定自主关税和协定关税。自主关税和协定关税。按差别待遇和特按差别待遇和特定的实施情况定的实施情况 进口附加税(主要有反补贴税和进口附加税(主要有
8、反补贴税和反倾销税)、差价税、特惠税反倾销税)、差价税、特惠税和普遍优惠制和普遍优惠制计税方法计税方法 比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等关税分类与计税方法关税分类与计税方法 征税对象:准允进出境的货物和物品纳税人:进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人多选:下列各项中属于关税法定纳税义务人的有()A.进口货物的收货人.B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人.D.出口货物的代理人【答案】AC征税对象及纳税义务人征税对象及纳税义务人进口关税税率种类:四栏税率,一定时期内可实行暂定税率。计征办法:多数从价,部分从量、复合、滑准出口关税税率:一
9、栏比例税率特别关税:报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率及运用进出口货物,按申报进口或者出口之日税率征税货物到达前,核准先行申报的,按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税补退税:该货物原申报进口或者出口之日税率 例题进出口税则进出口税则【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是()。A.出口货物,按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税.C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B答案解析出口货物,应当按照
10、纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税进出口税则例题进出口税则例题原产地规定:全部产地生产标准实质性加工标准(四位数税号一级税则归类改变or增值率30%以上)一般进口货物完税价格:成交价格为基础特殊进口货物完税价格:例题1 例题2 例题3出口货物的完税价格:以成交价为基础的完税价格,含关税的应剔除。进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算完税价格审定应纳税额的计算关税完税价格与应纳税额计算关税完税价格与应纳税额计算进口货物完税价格=货价采购费用(运抵关境内输入地
11、点起卸前的运、保及其他)。对成交价格的要求实付应付价格的调整进口货物海关估价方法例题一般进口货物完税价格一般进口货物完税价格需计入完税价格项目需计入完税价格项目不需计入完税价格项目不需计入完税价格项目由买方负担的由买方负担的除购货佣金以外除购货佣金以外的佣金和经的佣金和经纪费纪费 由买方负担的与该货物视为一体的由买方负担的与该货物视为一体的容器费容器费用用;由买方负担的由买方负担的包装包装材料和包装劳务费用材料和包装劳务费用与该货物的生产和向我国境内销售有关的,与该货物的生产和向我国境内销售有关的,在境外开发、设计等相关服务的费用。在境外开发、设计等相关服务的费用。与该货物有关并作为与该货物有
12、关并作为,应当由买方直,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。接或间接支付的特许权使用费。卖方直接或间接从买方对该货物进口后转卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。售、处置或使用所得中获得的收益。厂房、机械、设备等货厂房、机械、设备等货物物进口后进口后的基建、安装、的基建、安装、装配、维修和技术服务装配、维修和技术服务的费用的费用货物运抵境内输入地点货物运抵境内输入地点之后之后的运输费用的运输费用进口关税及其他进口关税及其他国内税国内税。实付应付价格的调整实付应付价格的调整【单选】下列项目中,不应计入进口货物完税价格的有()A.机器设备进口后的安装费用.B.运抵
13、我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的特许权使用费【正确答案】A进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。一般进口货物完税价格例题一般进口货物完税价格例题【单选题】下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()。A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格.B.转让进口的免税旧货物,以原入境到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物价格为完税价格D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时到岸价格为完税价格【答案】A【解析】B原进口折旧;C一般进口货物估价方法;D境外加工费和料件
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 城建 及其 40 PPT
限制150内