内部控制培训(47页PPT).pptx
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1、内部控制培训内部控制培训 2015年年04月月27日日 习近平总书记强调指出习近平总书记强调指出n习近平总书记强调指出:要加强对权力运行的制约和监督,把权力关进制度的笼子里,形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制,不易腐的保障机制。李克强总理指出李克强总理指出n李克强总理指出:要用制度管权、管人、管钱,给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”,真正形成不能贪、不敢贪的防腐机制。财政资金、公共资产都是纳税人的钱,管好用好也是预防腐败的重要方面。从一定意义上说,搞好内部控制,能够起到制度笼子的作用财政部楼继伟部长要求财政部楼继伟部长要求n当前和今后一个时期当前和今后一个时期,在深化财税改革的同时在深化财税
2、改革的同时,要重点围绕完善制度要重点围绕完善制度,明确职责明确职责,理顺流程理顺流程,控制控制节点节点,加强监督加强监督,下大气力提高内部管理和控制的有下大气力提高内部管理和控制的有效性效性,推进推进财政财政管理科学化管理科学化,规范化和信息化规范化和信息化.n建立内部控制建立内部控制,就是为保证单位业务稳健高就是为保证单位业务稳健高效运行效运行,确保财务记录确保财务记录,财务报告信息和其他管理财务报告信息和其他管理信息的及时信息的及时,可靠可靠,完整完整.通过制订制度通过制订制度,程序程序,流流程和方法程和方法,对市场风险对市场风险,操作风险操作风险,法律风险法律风险,声誉声誉风险等进行事前
3、防范风险等进行事前防范,事中控制事中控制,事后监督和纠正事后监督和纠正.n要要认真识别评估业务及管理中的内外部风险认真识别评估业务及管理中的内外部风险,采取不相容职责岗位分离控制采取不相容职责岗位分离控制,授权控制授权控制,流程控制流程控制等手段等手段,将风险控制在可承受范围内将风险控制在可承受范围内.n内控体系建设的关键内控体系建设的关键是是流程再造和信息系统建流程再造和信息系统建设设,所有控制在流程中解决所有控制在流程中解决,而不是事后而不是事后.要定要定期做内控风险评估期做内控风险评估,及时发现风险及时发现风险,堵塞漏洞堵塞漏洞.有关内部控制的两个文件有关内部控制的两个文件n财政部财政部
4、2012年下发了(财会年下发了(财会201221号)号)文件文件关于印发关于印发行政事业单位内部控制规行政事业单位内部控制规范(试行)的通知范(试行)的通知,要求全国所有的行,要求全国所有的行政事业单位于政事业单位于2014年年1月月1日实施。日实施。n北京市财政局在北京市财政局在2013年年13家单位试点的家单位试点的基础上下发了(京财会基础上下发了(京财会2014125号)北号)北京市贯彻京市贯彻行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范(试行)(试行)的实施意见。的实施意见。我国内部控制的发展历程我国内部控制的发展历程n1996年年12月,财政部发布月,财政部发布独立审计第独立审计
5、第9号准则号准则内部控制与内部控制与审计风险审计风险,要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审,要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审计单位的内部控制,并对内部控制的定义、内容做出规定。计单位的内部控制,并对内部控制的定义、内容做出规定。n2006年年5月月17日,中国证监会规定日,中国证监会规定“发行人的内部控制在所发行人的内部控制在所有重大方面是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论的有重大方面是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告内部控制鉴证报告”。n2008年年6月,我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监月,我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部
6、委联合印发了会五部委联合印发了企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范。n2011年年1月月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年年1月月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行公司施行。什么是医院的内部控制什么是医院的内部控制n内部控制的目标:内部控制的目标:合理保证本单位经济活动合理保证本单位经济活动合法合规,保证资产安全和使用有效,保证合法合规,保证资产安全和使用有效,保证财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的
7、效率和效果。败,提高公共服务的效率和效果。n定义:医院定义:医院为实现控制目标,通过制定制度、为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。行防范和管控。内部控制的意义内部控制的意义n 1、提高内部管理水平、提高内部管理水平-核心思想核心思想n2、制约滥用公共权力、制约滥用公共权力,预防腐败,预防腐败n3、保证公共资金分配公平、公正、保证公共资金分配公平、公正n 4、防止公共资金使用中的损失浪费、防止公共资金使用中的损失浪费内部控制的意义内部控制的意义1、提高内部管理水平、提高内部管理水平-核心思想核心思想n实施内部控制
8、是对单位各项管理制度的整合,通过实施内部控制是对单位各项管理制度的整合,通过建立健全重点业务领域的内部控制规范,进一步明建立健全重点业务领域的内部控制规范,进一步明确各个部门的职责权限和按流程办事的原则;通过确各个部门的职责权限和按流程办事的原则;通过梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责和梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责和流程控制的节点,规范业务流程与职责分工,进一流程控制的节点,规范业务流程与职责分工,进一步强化制衡与监督机制,明确流程上的关键控制点,步强化制衡与监督机制,明确流程上的关键控制点,并将控制措施配置于各个业务流程中,用内部控制并将控制措施配置于各个业务流程中,用
9、内部控制体系可以较好实现内控程序化与常态化,真正从体系可以较好实现内控程序化与常态化,真正从“人治人治”管理向管理向“法治法治”管理的转变。管理的转变。“人治”转向“法治”人内部控制内部控制的意义内部控制的意义2、制约滥用公共权力、制约滥用公共权力,预防腐败,预防腐败n 权力导致腐败,绝对的权力导致绝对的腐败。权力导致腐败,绝对的权力导致绝对的腐败。内部控内部控制的最基本的原则是权力制衡,而腐败都是权钱交易引制的最基本的原则是权力制衡,而腐败都是权钱交易引起的。一个好的内部控制制度,就是解决起的。一个好的内部控制制度,就是解决“不能不能”腐败和腐败和“不易不易”腐败的问题。腐败的问题。内部控制
10、的意义内部控制的意义3、保证公共资金分配公平、公正、保证公共资金分配公平、公正 内部控制的核心思想是强调内部控制的核心思想是强调集体决策集体决策。决策、执行与监督分。决策、执行与监督分离和不相容岗位分离,以保证公共资金分配和使用的公平公离和不相容岗位分离,以保证公共资金分配和使用的公平公正。在各个业务流程中,正。在各个业务流程中,首先,首先,由领导层对审批权进行分解;由领导层对审批权进行分解;其次,其次,按照不同的职能,将流程节点的控制岗位进行分离,各岗位按照不同的职能,将流程节点的控制岗位进行分离,各岗位对业务进行归口和审批权限对业务进行归口和审批权限界定;界定;最后,最后,由各岗位之间的业
11、务逻辑关系由各岗位之间的业务逻辑关系来实现岗位的互相校验和监来实现岗位的互相校验和监督。督。以为法不责众的集体决策以为法不责众的集体决策大众电影大众电影 社委会决议社委会决议-为职工购买保险为职工购买保险-554.7万元万元 中国文联计财处中国文联计财处-财政部教科文卫司财政部教科文卫司 私分国有资产私分国有资产 社长社长 4年年-4万元万元 财务科长财务科长 3年年-3万元万元内部控制的意义内部控制的意义4、防止公共资金使用中的损失浪费防止公共资金使用中的损失浪费n针对资金使用效率低下的风险,通过信息化手段针对资金使用效率低下的风险,通过信息化手段实现对业务事项的规范化和实时化控制,对人的实
12、现对业务事项的规范化和实时化控制,对人的权力运用进行制衡,运用信息技术将经济活动及权力运用进行制衡,运用信息技术将经济活动及其内部控制流程嵌入计算机系统中,降低人为操其内部控制流程嵌入计算机系统中,降低人为操纵因素的影响,规范相关业务流程和权限,提高纵因素的影响,规范相关业务流程和权限,提高工作效率,防止公共资金使用中损失和浪费。工作效率,防止公共资金使用中损失和浪费。楼继伟部长提出内控建设的要点楼继伟部长提出内控建设的要点n楼部长说:建立和实施内部控制,是党的十八届四中全会提出的明确要求,是推进政府治理现代化楼部长说:建立和实施内部控制,是党的十八届四中全会提出的明确要求,是推进政府治理现代
13、化的应有之义,是防控廉政风险的有效手段,的应有之义,是防控廉政风险的有效手段,核心是落实好权责一致、有效制衡,核心是落实好权责一致、有效制衡,体现分事行权、分体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求,使决策、执行、监督既相互协调又相互制约;岗设权、分级授权的要求,使决策、执行、监督既相互协调又相互制约;n 一是建立权界清晰,分工合理,权责一致,协调配合,运转高效的内设机构和职责体系;一是建立权界清晰,分工合理,权责一致,协调配合,运转高效的内设机构和职责体系;n 二是理顺和细化管理流程,将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入流程中二是理顺和细化管理流程,将各个业务中的决策机制、执行机制和
14、监督机制融入流程中的每个环节;的每个环节;n 三是坚持问题导向,重点防控三是坚持问题导向,重点防控8类风险;类风险;n 四是对照四是对照8类风险,结合业务和流程找出关键点,识别和分析存在的风险,综合运用不类风险,结合业务和流程找出关键点,识别和分析存在的风险,综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等五个方流程控制、信息系统管理控制等五个方法,进行有效防控;法,进行有效防控;n 五是组织开展定期和不定期检查,及时发现内控薄弱环节,查找原因,堵塞漏洞;五是组织开展定期和不定期检查,及时发现内控薄弱环节,查找原
15、因,堵塞漏洞;n 六是强化问责,对未能有效履责的情况予以追究。六是强化问责,对未能有效履责的情况予以追究。医院可能存在的风险医院可能存在的风险 1、领导和员工的法律意识不强,业务活动不合法,、领导和员工的法律意识不强,业务活动不合法,不合规不合规 2、资产的安全完整受到威胁、资产的安全完整受到威胁 3、资源使用效率低下、资源使用效率低下 4、财务信息不真实不准确、财务信息不真实不准确 5、其他风险、其他风险 行政事业单位实施层面行政事业单位实施层面n一把手工程,二个层面,一把手工程,二个层面,n三个结合,四项原则,三个结合,四项原则,n五项目标,六项业务,五项目标,六项业务,n七个步骤,八个方
16、法。七个步骤,八个方法。一、一把手工程一、一把手工程n单位负责人对内部控制的单位负责人对内部控制的建立健全和有效实建立健全和有效实施施负责。负责。n单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料会计工作和会计资料的真实性、完整性的真实性、完整性负责。负责。n各单位各单位“一把手一把手”要率先垂范,带头重视。要率先垂范,带头重视。单位所属各部门中层领导与相关人员要做到:单位所属各部门中层领导与相关人员要做到:一是合理分配有限时间、精力,熟练掌握单一是合理分配有限时间、精力,熟练掌握单位内控规范相关理论,处理协调好手头工作位内控规范相关理论,处理协调好手头工作与此矛盾;二是尽快进入单位
17、内控规范实操与此矛盾;二是尽快进入单位内控规范实操角色,梳理本部门业务流程,深挖风险点及角色,梳理本部门业务流程,深挖风险点及制定防控措施。制定防控措施。医院内部控制设计概述医院内部控制设计概述 医院内部控制可以分为单位(整体)层面和业务层面。医院内部控制可以分为单位(整体)层面和业务层面。单位层面内部控制是对单位组织架构、三权分立、决单位层面内部控制是对单位组织架构、三权分立、决策机制、关键岗位控制、人员资质和能力、现代科技手段策机制、关键岗位控制、人员资质和能力、现代科技手段的应用等方面提出的总体控制思想和内容。的应用等方面提出的总体控制思想和内容。业务层面内部控制主要包括预算、收支、采购
18、、工程、资产和业务层面内部控制主要包括预算、收支、采购、工程、资产和合同等具体业务领域的风险分析与控制。合同等具体业务领域的风险分析与控制。医院内部控制设计的功能医院内部控制设计的功能 通过医院层面内部控制的组织框架设计和管控模式设通过医院层面内部控制的组织框架设计和管控模式设计、医院可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化计、医院可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化到具体的业务流程中,并对应到具体的工作岗位上。到具体的业务流程中,并对应到具体的工作岗位上。医院可以通过设置管理组织和明确岗位职责,对重点业务医院可以通过设置管理组织和明确岗位职责,对重点业务的薄弱环节进行补充完善;根据对各项
19、业务活动运动现状的风的薄弱环节进行补充完善;根据对各项业务活动运动现状的风险评估,通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理,根据险评估,通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理,根据三权分离的原则对风险点加强制衡与审核。三权分离的原则对风险点加强制衡与审核。二、二个层面二、二个层面n(一)单位层面(一)单位层面n1内部控制工作组织内部控制工作组织n2内部控制机制建设内部控制机制建设n3内部控制关键岗位职责内部控制关键岗位职责n4工作人员培训与考核工作人员培训与考核n5财务信息编报与内部公开财务信息编报与内部公开n6信息技术应用信息技术应用医院层面内部控制的具体内容医院层面内部控制的具体内容 组
20、织框架设计组织框架设计 机构设置机构设置 职能分工职能分工 岗位责任制岗位责任制 管控模式设计管控模式设计 集权与分权集权与分权 归口管理归口管理 三权分离三权分离 组织框架设计组织框架设计 机构设置机构设置 根据权力制衡原则根据权力制衡原则,将不相容职能或岗位进行分离。,将不相容职能或岗位进行分离。职能分工与岗位责任制职能分工与岗位责任制 要划分各部门的职能权限,规定各自的权利和责任边界。要划分各部门的职能权限,规定各自的权利和责任边界。要明确岗位职责,建立授权审批制度。要明确岗位职责,建立授权审批制度。特别要注意执行与监督要分开。特别要注意执行与监督要分开。医院层面内部控制医院层面内部控制
21、人员人员 内部控制实施的关键在于人,是以人的风险防控意识、专业内部控制实施的关键在于人,是以人的风险防控意识、专业胜任能力为基础的胜任能力为基础的。把好关键岗位人员的入口关把好关键岗位人员的入口关 加强培训和教育,提升关键岗位人员的专业胜任能力和职加强培训和教育,提升关键岗位人员的专业胜任能力和职业道德业道德 实现关键岗位的定期轮岗实现关键岗位的定期轮岗关键岗位必须定期轮岗关键岗位必须定期轮岗 石巧玲:财务不应有漏洞,可我们做了漏洞。石巧玲:财务不应有漏洞,可我们做了漏洞。4年年 1081张张 1098万元万元 死刑死刑 (官不入品、虚报冒领、重复退费、截留收入)(官不入品、虚报冒领、重复退费
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