11第十一章车船使用税法(29页PPT).pptx
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1、第十一章第十一章 车船税法车船税法n在中华人民共和国境内,车辆、船(以下简称在中华人民共和国境内,车辆、船(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照中华人民共和国车船税暂行条例的规应当依照中华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。定缴纳车船税。n内容概要内容概要n(一)纳税义务人(二)征税范围(一)纳税义务人(二)征税范围n(三)税率(四)计税依据(三)税率(四)计税依据n(五)应纳税额的计算六)税收优惠(五)应纳税额的计算六)税收优惠n(七)纳税申报及缴纳(七)纳税申报及缴纳第一节第一节 纳税义务人纳税义务人n 车船税的纳税义务
2、人,是指在中华人车船税的纳税义务人,是指在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照纳税人,应当依照车船税暂行条例车船税暂行条例的规的规定缴纳车船税。定缴纳车船税。东华理工经管学院会计系第二节第二节 征收范围征收范围n车船税的征收范围车船,是指依法应当车船税的征收范围车船,是指依法应当在车船管理部门登记的车船(除规定减在车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。免的车船外)。n1车辆,包括机动车和非机动车车辆,包括机动车和非机动车n机动车是指依靠燃油、电力等能源作为机动车是指
3、依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆,非机动力是指依靠人动力运行的车辆,非机动力是指依靠人力、畜力运行的车辆。力、畜力运行的车辆。n2船舶,包括机动船和非机动船船舶,包括机动船和非机动船东华理工经管学院会计系第三节第三节 税目和税率税目和税率n一、税目一、税目 n(一)载客汽车(一)载客汽车n车船税税目税额表中的载客汽车,划分为大型客车船税税目税额表中的载客汽车,划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中,个子税目。其中,大型客车是指核定载客人数大于或者等于大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客人的载客汽车;中型客车是指核定载客人数
4、大于汽车;中型客车是指核定载客人数大于9人且小于人且小于20人人的载客汽车;小型客车是指核定载客人数小于或者等的载客汽车;小型客车是指核定载客人数小于或者等于于9人的载客汽车;微型客车是指发动机气缸总排气量人的载客汽车;微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于小于或者等于1升的载客汽车。升的载客汽车。n(二)三轮汽车(二)三轮汽车n三轮汽车,是指在车辆管理部门登记为三轮汽车三轮汽车,是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车或者三轮农用运输车的机动车 东华理工经管学院会计系第三节第三节 税目和税率税目和税率n(三)低速货车(三)低速货车n低速货车,是指在车辆管理部门登记为低速
5、货车,是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。低速货车或者四轮农用运输车的机动车。n(四)专项作业车(四)专项作业车n是指装置有专用设备或者器具,用于专是指装置有专用设备或者器具,用于专项作业的机动车;轮式专用机械车是指项作业的机动车;轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。行机械。n(五)船舶(五)船舶东华理工经管学院会计系第三节第三节 税率税率n二、车辆税额(车船税实行定额税率二、车辆税额(车船税实行定额税率)n车辆实行车辆实行有幅度的定额税率有幅度的定额税率n各省、自治区、直辖市可结合本地情况,在国各省、自治区、直
6、辖市可结合本地情况,在国家统一规定的幅度内,确定适用税额。家统一规定的幅度内,确定适用税额。n对车辆税额的特殊规定:对车辆税额的特殊规定:n1.车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.5吨以下(含吨以下(含0.5吨)的,按照吨)的,按照0.5吨计算;超过吨计算;超过0.5吨的,按照吨的,按照1吨计算。吨计算。东华理工经管学院会计系第三节第三节 税目和税率税目和税率n2.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。和税额标准计征车船税。东华理工经管学院会计系第三节第三节 税目和税率税目和税率n二、船舶税额二、船舶税额n车船税税目税额表中的船舶,具体适用税额为
7、:车船税税目税额表中的船舶,具体适用税额为:n(一)净吨位小于或者等于(一)净吨位小于或者等于200吨的,每吨吨的,每吨3元;元;n(二)净吨位(二)净吨位201吨至吨至2000吨的,每吨吨的,每吨4元;元;n(三)净吨位(三)净吨位2001吨至吨至10000吨的,每吨吨的,每吨5元;元;n(四)净吨位(四)净吨位10001吨及其以上的,每吨吨及其以上的,每吨6元。元。东华理工经管学院会计系第三节第三节 税目和税率税目和税率n 对船舶税额的规定:对船舶税额的规定:n船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含吨以下(含0.5吨)吨)的不予计算,超过的不予计算,超过0.5吨的按照吨的按照1吨
8、计算。吨计算。1吨以下的小型车船,一律按照吨以下的小型车船,一律按照1吨计算。吨计算。东华理工经管学院会计系第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算n一、计税依据一、计税依据n1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时,应当向扣缴义务人提供地方税保险时,应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的,应当在购买保险时按者减免税证明的,应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。税。东
9、华理工经管学院会计系第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算n2.拖船,是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业拖船,是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶。作业船舶。n拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位马力折合净吨位1吨计算吨计算征收车船税。征收车船税。n3.条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准,以车船管理部门核发的车船登位、马力等计税标准,以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的,
10、上述计未按照规定到车船管理部门办理登记手续的,上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭载数额为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照证的,由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。同类车船核定。东华理工经管学院会计系第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算n二、应纳税额的计算方法二、应纳税额的计算方法n购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。务发生的当月起按月计算。n计
11、算公式为:计算公式为:n应纳税额应纳税额=(年应纳税额(年应纳税额/12)*应纳税月份数应纳税月份数n三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算n(一一)购买短期购买短期“交强险交强险”的车辆的车辆 n对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期买短期“交强险交强险”的车辆,保单中的车辆,保单中“当年应缴当年应缴”项目的计算公式为:项目的计算公式为:n东华理工经管学院会计系第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算n当年应缴当年应缴=计
12、税单位计税单位年单位税额年单位税额应纳税应纳税月份数月份数/12n其中,应纳税月份数为其中,应纳税月份数为“交强险交强险”有效期有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。起始日期的当月至截止日期当月的月份数。n(二二)已向税务机关缴税的车辆或税务机关已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆已批准减免税的车辆东华理工经管学院会计系第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算n对于已向税务机关缴税或税务机关已经对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆,保单中批准免税的车辆,保单中“当年应缴当年应缴”项目应为项目应为0;对于税务机关已批准减税的;对于税务机关已批准减税的机动车,保单
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