关税壁垒措施(35页PPT).pptx
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1、關稅壁壘措施l學習目標熟悉關稅的含義和作用,掌握關稅的主要種類,特別是進口附加稅和優惠製,理解並掌握關稅水準、關稅的名義保護和有效保護,熟悉關稅稅率的基本分類以及關稅的課稅標準,了解關稅稅則和通關手續。l41 關稅的含義與作用 l關稅的含義 l 關稅(Customs Duty or Tariff)進退場門商品經過一國關境時,由政府所設定的海關向進退場門商徵收的稅收。一個國家根據其政治經濟等狀況和需要,由設定在邊境、沿海口岸或境內的水陸空國際交往通道上的海關機構,按照國家製定的關稅稅法、稅則,對其進出關境的商品徵收關稅,是一國關稅政策的具體體現。l 關境(Customs Territory)又稱
2、稅境或海關境域,一國關稅法令完全實施的境域。商品進退場門關稅時才作為進退場門商品徵收關稅。在一般情況下,一個國家的關境與其國境是致的,但在一國存在關稅同盟、自由港(區)、保稅區等自由域時,關境與國境就不一致。自由港(區)雖在國境之內,但從徵收關稅的角度關稅壁壘措施l來看,看在關境之外,因為進口自由港、區的商品可不征關稅,此時,該國關境小於國境;當幾國結成關稅同盟,組成一個共同關境實施統一關稅法鄰和對外稅則,彼此之間商品進出國境不徵收關稅,只對來自和運往非同盟成員國的商品進出共同關境時,才徵收關稅,此時,和、關境大於成員國的各自國境。l關稅的特點l 1.關稅徵收對象是進退場門的商品,不管是什麼類
3、型,也不管其售後是否獲利,必須按規定徵收關稅l 2.關稅的執行者是海關 l 3.關稅具有涉外性 l關稅的作用 l 1.關稅的積極作用l 1)可增加一國的財政收入 l 2)可保護國內生產和國內市場l 3)可調節國內生產、市場、物價和財政 l 關稅壁壘措施(1)調節生產。利用稅率的高低影響企業的利潤,國家有意識地引導各類商呂的生產,改變產業架構 (2)調節市場供求。以關稅稅率控制進退場門商品的數量,保證市場求平衡。(3)調節物價。降低關稅,可使國內同類商品價格下降。(4)調節貿易收支 4)關稅的涉外作有關稅一直與國際經濟關係和外交關係有密切的聯繫,因此它經常是國際間簽訂友好貿易條約中的一面重要內容
4、,如世界貿易組織的多邊貿易條約,在經濟貿易集團中,互免關稅是各成員國經濟聯盟的紐帶之一 2.關稅的消極作用 1)增加消費者的負擔 2)不利於國際貿易的開展 3)保護過度,就會出現保護落後 4)易於惡化貿易伙伴間的友好關係 5)易於產生走私 關稅壁壘措施4 42 2 關稅的主要種類關稅的主要種類 按照課稅的對象或商品流向,關稅可以分為進口稅、退場門稅、過境稅按照課稅的對象或商品流向,關稅可以分為進口稅、退場門稅、過境稅 進口稅(進口稅(Import DutyImport Duty)是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本)是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本國進口商所徵收的關稅。這是一種主要稅,
5、被稱為正稅或正常進口國進口商所徵收的關稅。這是一種主要稅,被稱為正稅或正常進口關稅。這種進口稅在外國商品直接進入關鏡或國境時徵收,或者外關稅。這種進口稅在外國商品直接進入關鏡或國境時徵收,或者外國商品自由由港、自由貿易區或海關保稅倉庫等提出,運往進口國國商品自由由港、自由貿易區或海關保稅倉庫等提出,運往進口國國內市場銷售時,由海關徵收。國內市場銷售時,由海關徵收。退場門稅(退場門稅(Export DutyExport Duty)是退場門國家的海關對本國商品輸往國外時,對退)是退場門國家的海關對本國商品輸往國外時,對退場門商所徵收的關稅。目前,大多數國家對絕大多數退場門商品都不徵收退場門商所徵收
6、的關稅。目前,大多數國家對絕大多數退場門商品都不徵收退場門稅,因為徵收這種稅勢必會提升本國商品在國外市場上的銷售價格,降場門稅,因為徵收這種稅勢必會提升本國商品在國外市場上的銷售價格,降低退場門商品的競爭能力,不利於退場門的擴大。但有時為了一些特殊的目低退場門商品的競爭能力,不利於退場門的擴大。但有時為了一些特殊的目的,一些國家尤其是開發中國家也徵收退場門稅。的,一些國家尤其是開發中國家也徵收退場門稅。過境稅(過境稅(Transit DutyTransit Duty)過境稅又稱透過稅,它是一國對於透過其關境的)過境稅又稱透過稅,它是一國對於透過其關境的外國貨物所徵收的關稅。徵收的目的是為了增加
7、本國的財政收入。外國貨物所徵收的關稅。徵收的目的是為了增加本國的財政收入。關稅壁壘措施l按照課稅的目的,關稅可分為財政關稅和保護關稅 l 財政關稅(Revenue Tariff)又稱收入關稅,是指以增加國家的財政收入為主要目的而徵收的關稅。為了達到財政收入的目的,對進口商品徵收關稅時,必須具備以下三個條件1)課稅的進口商品必須是國內不能生產或無代用品而必須從國外輸入的商品。2)課稅的進口商品,在國內必須有大量的消費。3)關稅稅率要適中或較低。如果稅率過高,將阻礙商品進口,達不到增加財政收入的目的。l 保護關稅(Protective Tariff)保護關稅又稱經濟關稅,是指以保護本國工業和農業發
8、展為主要目的而徵收的關稅。保護關稅的稅率越高,保護程度越強。l按照差別待遇和特定的實施情況,關稅可分為進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優惠製 l 進口附加稅(Import Surtax)進口國家對進口商品,除了徵收一般進口稅以外,還往往根據某種目的再加征進口稅。這種進口國家對進口商品徵收正常進口關稅以外,額外再徵收的關稅,就叫進口附加稅。關稅壁壘措施進口附加稅採取兩種徵收模式一種是對所有進口商品徵收。如1971年上著年,美國出現了巨額貿易逆差,國際收支惡化。1971年8月15日,美國總統尼克森為了應付國際收支危機,實行“新經濟政策”,宣佈對外國進口商品一律 徵收10%的進口附加稅,以限制商品進
9、口,縮減收支失衡。另一種更為常用的徵收方法是針對個別國家和個別商品徵收進口附加稅,以限制特定國家或商品的進口。這種進口附加稅主要有以下兩種 反補貼稅(Counter-Vailling Duty)又稱抵消稅或補償稅,它是對於直接或間接的接受任何加菜金或補貼的外國商品進口所徵收的一種進口附加稅。反傾銷稅(Anti-Dumping Duty)反傾銷稅是對於實行傾銷的進口商品所徵收的一種進口附加稅。徵收反傾銷稅的目的是抵制進口商品低價傾銷,以保護本國產品和本國市場。徵收反傾銷稅主要基於以下理由一是退場門國商品退場門價格低於本國產品的正常價格,即低於國內市場出 售的價格,這是有意的商品傾銷,必須予以相應
10、對待;二是產品傾銷使進口國的同類產品的生產或已建立的某項工程造成重大損害或產生重大威脅,為保護本國產品和國內市面採取的反傾銷措施。關稅壁壘措施差差價價稅稅(Variable Variable LevyLevy)又又稱稱差差額額稅稅,是是當當本本國國生生產產的的某某鐘鐘產產品品的的國國內內價價格格高高於於同同類類進進口口產產品品的的價價格格時時,為為削削 弱弱進進口口商商品品的的競競爭爭能能力力,保保護護國國內內生生產產和和國國內內市市場,按國內價格與進口價格之間的有效期額徵收的關稅。場,按國內價格與進口價格之間的有效期額徵收的關稅。特特惠惠稅稅(Preferential Preferentia
11、l DutyDuty)特特惠惠稅稅又又稱稱優優惠惠稅稅,它它是是指指對對某某個個國國家家或或地地區區進進口口的的全全部部商商品品或或部部分分商商品品,給給予予特特別別優優惠惠的的低低關關稅稅或或免免稅稅待待遇遇。特特惠惠稅稅有有的的是是互互惠惠的的,有有的的是是非非互互惠惠的的,但但都都是是一一種種地地區區性性的的優優惠惠安安排排,所所以以它它不不適適用用於於從從非非受受惠惠國國家家或或地地區區進進口口的的商商品品,非非受受惠惠國國家家不不能能援引最惠國待遇條款來要求享受特惠稅待遇。援引最惠國待遇條款來要求享受特惠稅待遇。普普遍遍優優惠惠製製(Generalized Generalized S
12、ystem System Preferences,Preferences,GSPGSP)簡簡稱稱普普惠惠製製,它它是是發發達達國國家家承承諾諾對對從從開開發發中中國國家家或或地地區區輸輸入入的的商商品品,特特別別是是製製成成品品和和半半成成品品,給給予予普普遍遍的的、非非歧歧視視的的和和非非互惠的關稅優惠制度。互惠的關稅優惠制度。根根據據聯聯合合國國貿貿發發會會議議第第2121號號決決議議,普普惠惠製製的的三三項項原原則則是是普普遍遍的的、非非歧歧視視的的和和非非互互惠的。惠的。普普惠惠製製的的目目標標是是增增加加開開發發中中國國家家或或地地區區的的退退場場門門收收益益;促促進進開開發發中中國
13、國家家或或地地區區的的工業化;加速開發中國家或地區的經濟成長率。工業化;加速開發中國家或地區的經濟成長率。關稅壁壘措施普惠製的作用是透過關稅削減產生的價格影響來體現的。普惠製的給惠國,在提供普惠製待遇時,是透過普惠製方案來執行的。這些方案的具體規定如下 1)對受惠國或地區的限制 2)對受惠商品範圍的規定 3)對受惠商品減稅幅度的規定 4)對給惠國的保護措施規定 (1)免責條款 (2)預定限額 (3)競爭需要標準 (4)畢業條款 5)對原產地的規定 4.3 關稅的保護程度 關稅壁壘措施l關稅水準(關稅水準(Tariff LevelTariff Level)l 1.1.簡單平均法簡單平均法 l 簡
14、單平均法是只根據一國稅則中的稅率即法定稅率來計算,不管每個稅目實際的進口數簡單平均法是只根據一國稅則中的稅率即法定稅率來計算,不管每個稅目實際的進口數量,只按稅則中的稅目數求其稅率的平均值。由於很多高稅率的稅目是禁止性的,實際上進量,只按稅則中的稅目數求其稅率的平均值。由於很多高稅率的稅目是禁止性的,實際上進口貨物很少,此外,在貿易中的重要稅目如汽車和不重要稅目如火花栓,均以同樣分量計算,口貨物很少,此外,在貿易中的重要稅目如汽車和不重要稅目如火花栓,均以同樣分量計算,顯然是不合理的,故此,很少使用簡單平均法。顯然是不合理的,故此,很少使用簡單平均法。l 2.2.加權平均法加權平均法 l 加權
15、平均法是用進口商品的數量或價格做為權數進行平均。其計算方法有以下幾加權平均法是用進口商品的數量或價格做為權數進行平均。其計算方法有以下幾種種l 1)1)按進口稅額占進口商品總值的百分比計算按進口稅額占進口商品總值的百分比計算,其計算公式是其計算公式是l 關稅水準關稅水準=進口稅款總額進口稅款總額/進口總值進口總值*100%100%l 2)2)按進口稅額佔有稅商品進口總值的百分比計算按進口稅額佔有稅商品進口總值的百分比計算,其計算公式是其計算公式是 l 關稅水準關稅水準=進口稅款總額進口稅款總額/有稅商品進口總值有稅商品進口總值*100%100%l 關稅壁壘措施3)取樣加權平均法,其公式為 關稅
16、水準=(各種商品進口值*各種商品的相應稅率)/選取的商品進口值的總和*100%名義保護率(Nominal Rate of Protection)名義保護率也叫名義關稅率,它是指某種進口商品進入該國關境時,海關根據海關稅則所徵收的關稅稅率。如 果某商品的進口稅率為10%,其進口價格為20美元,加收進口關稅2美元,實際進口價格為22美元,這多出的2美元就是按10%計征的關稅,這10%的稅率就是名義保護率。在其他條件相同和不變的條件下,名義關稅率愈高,對本國同類產品的保護程度也愈高。有效保護率(Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate
17、)有效保護率也叫有效關稅率,是指對某個工業每單位產品“增值”部分的從價稅率,其稅率代表著關稅對本國同類產品的真正有效的保護程度。關稅壁壘措施l名義保護與有效保護的主要區別是 l 名義保護只考慮了關稅對某種成品價格的影響,而不考慮對其投入材料的保護;有鏟保護不但注意了關稅對成品的價格影響,也注意了投入的原材料和中間產品由於徵收關稅而增加的價格。因此,有效保護率計算的是某項加工工業中受全部關稅制度影響而產生的增值比。有效保護率是對一種產品的國內、外增值差額與其國外增值部分的百分比。這裡所說的國外增值是指在自由貿易條件下該商品的增值。l l例如,在自由貿易條件下,美國單車的價格為200美元,原料成本
18、為140美元,增值60美元。當美國開始對進口商品課稅後,10%的單車進口稅使國內單車價格上升到220美元,而5%的原料進口稅使成本上升為147美元,增值為73美元,因此,單車獲得的有效保護率為(Z為有效保護率,W為國內加工增值,V為國外加工增值)關稅壁壘措施再如,在自由貿易條件下,一公斤棉紗的CIF價以外幣折成民眾幣計算為20元,其投入原棉價格為15元,占其成品(棉紗)價格的75%,余下的5元是國外加工增值額;如果我國進口原棉紗進口徵收關稅而引起的有的保護率如下 1.如果我們對棉紗進口課稅10%,原棉進口免稅,則一公斤棉紗的國內市價應為20*(1+10%)=22元,其中原棉費用為15元,那麼國
19、內增值額為W=22元-15元=7元。按照有效保護率計算公式,棉紗的有效保護率為 關稅壁壘措施2.如果對棉紗進口課稅10%,其原料原棉進口也課稅10%,則其有效保護率為10%。這是因為國內棉紗市價仍為22元,而其原料成本因原棉課稅10%而增加為15*(1+10%)16.5元,國內加工增值為22-16.5=5.5元,國外加工增值為5元。則其有效保護率為 關稅壁壘措施3.如果在上例中,原棉進口課稅由10%提升到20%,其餘條件不變時,則有效保護率為 關稅壁壘措施其結果是出現了負保護。負保護的意義是指由於關稅制度的作用,使國內加工增值低於國外加工增值。它意味著生產者雖然創造了價值,但由於不加區別地對進
20、口成品和原材料徵收關稅,使這種價值減低,使生產者收入或者無利可圖。可見,當某產業的產品進口名義關稅率高於原料的進口名義關稅率時,該產業所受的有效保護率就要高於名義保護率;當某產業的產品進口名義關稅率等於原料的進口名義關稅率時,該產業所受的有效保護率就等於名義保護率;當某產業的產品進口名義關稅率低於原料的進口名義關稅4.4 稅率的基本分類和關稅徵收 稅率的基本分類 戰後各國關稅稅率名目繁多,而且時有變化,難以一一詳述,大致可分為以下三種:1.普通稅率 普通稅率是最高的稅率,現僅是個別國家對極少數國家(一般是非建交國家)的退場門商品實行這種稅率。普通稅率一般比優惠稅率高1到5倍,少數商品甚至高10
21、倍、20倍。率時,該產業所受的有效保護率就要低於名義保護率,甚至出現負保護。關稅壁壘措施2.最惠國稅率 它是對簽訂有最惠國待遇條件的貿易協定的國家間實行的稅率。它既適用於雙邊貿易條約,也適用於多邊貿易條約,WTO成員方之間實行這種稅率。3.普惠製稅率 它是發達國家向開發中國家提供的優惠稅率,這種稅率在最惠國稅率的基礎上實行減稅或免稅,並且不是互惠的,是單向優惠。關稅的課稅標準 1.從量稅(Specific Duty)從量稅是按照商品的重量、數量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關稅。課稅時只要查明計量單位數,乘以稅率,就可以計算出應納的稅額。其計量稅額的計算公式是 從量稅額=商品數量*每
22、單位從量稅 在從量稅確定的情況下,從量稅額與商品數量成正比關係,但與商品價格無直接關係。關稅壁壘措施徵收從量稅的優點是首先,計稅手續較為簡便。不需審定貨物的規格、品性、價格,便於計算。其次,對廉價進口商品抑制作用較大。由於單位稅款固定,對質次價低的低檔商品進口與高檔商品徵收同樣的關稅,所以對低檔商品進口不利。第三,當商品價格下降時,其保護作用加強。當商品價格下降時,按從量稅徵收,因稅額固定,稅負相對增大,不利於進口。所以其保護作用得到加強,而財政收入不受影響。徵收從量稅的缺點是首先,稅負不合理。同一稅目的貨物,不管質量好壞,價格高低,均按同一稅率課稅,稅負相同。其次,對質優價高的商品,因與質劣
23、廉價的同類商品徵收同樣的關稅,故其保護作用相對減弱。第三,當商品價格上漲時,其保護作用下降。當商品價格上漲時,稅額不能隨之變動,使稅收相對減少,保護作用下降。2.從價稅(Ad Valorem Duty)從價稅是以商品的價格作為課稅標準的關稅,其稅率表現為商品價格的百分比。例如美國對羽毛製品的進口徵收從價稅,普通稅率為60%,最惠國稅率4.7%。完稅價格與稅則中規定的稅率相乘,則可得出應納的稅額。從價稅額的計算公式為關稅壁壘措施從價稅額=商品總值*從價稅率 從價稅額與商品價格有直接的關係,它與商品價格的漲落成正比關係,其稅額隨著商品價格的變動而變動,所以它的保護作用與價格有著密切關係,如在價格下
24、跌的情況下,其稅率不變,從價稅額相應減少,因而保護作用也有所下降。徵收從價稅的優點是首先,稅負合理。同類商品性高價高,稅額也高,質次價低,稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高,稅額較高,相應的保護作用較大。其次,物價上漲時,稅款相應增加,財政收入和保護作用均不受影響。第三,稅率明確,便於比較各國稅率。第四,徵收模式簡單。對於同種商品,可以不必因其品性的不同,再詳細分類。徵收從價稅的缺點是完稅價格不易掌握,課稅手續複雜。在徵收從價稅中,較為複雜的問題是確定進口商品的完稅價格。完稅價格得經海關審定做出計征關稅的貨物價格,它是決定稅額多少的重要原素。因此,確定完稅價格是十分重要的。世界各國所採用的
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