chapter08_全面预算考评(56页PPT).pptx
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1、全面预算管理全面预算管理 E-mail: 第一页,编辑于星期一:十九点 二十分。预算循环SDCASDCA预算是连接主观与客观的桥梁。预算的功能通过“编制执行计量审计分析激励考核改进编制”的PDCA循环来实现。PDCA循环又叫戴明环,是英语单词Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和Action(处理)的第一个字母,是质量计划的制订和组织实现的过程,这个过程就是按照PDCA循环,并且循环不止地进行下去的科学程序。SDCA循环就是标准化维持,即“Standard(标准化)、Do(执行)、Check(检查)和Action(处理)”模式。(全面预算管理标准战略目标)第八章 预算考评第一节
2、评价2022/11/92第二页,编辑于星期一:十九点 二十分。非财务指标战略评价企业发展战略预算编制预算调控预算反馈预算执行企业薪筹体系预算管理循环图KPIKPI着眼点着眼点财务评价市场评价着着眼眼综综合合评评价价非财务指标战略评价财务评价2022/11/93第三页,编辑于星期一:十九点 二十分。评价概述挖掘潜力预算评价目的预算评价目的:定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。针对全面预算的执行偏差,公司财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因,提出相应的解决措施或建议,提交董事会或经理办公会研究决定。了解预算执行中的差异,为预算考核提供依据,并
3、作为考核与奖惩的基础;了解预算与战略的配合程度,为预算调整提供分析资料等依据,发挥预算的指导作用和战略价值;为下期编制预算积累经验,使预算的编制和基于预算的管理更加成熟,使管理工作更具有针对性,从而保持和提高全面预算管理的权威性。4预算评价的程序预算评价的程序:F月度简单分析;F季度详细分析;F半年、年度全面分析。F控制预算进度;F监督预算执行。4预算评价内容预算评价内容:F预算执行情况与预算目标的差异;F产生差异的原因;F综合评价等;F协调各方利益。4预算评价的预算评价的标准:F程序性标准F经济技术标准2022/11/94第四页,编辑于星期一:十九点 二十分。评价概述挖掘潜力全面预算管理将从
4、目标组织方法流程几个纬度加以分析,每个 纬度细化为几个关键因素深入思考,并综合诊断分析:预算管理诊断和制度预算管理组织预算管理组织 是否建立了这样的是否建立了这样的机构?机构?该组织的职责有该组织的职责有哪些?哪些?召开会议频率和效召开会议频率和效果如何?果如何?有其他的责任单有其他的责任单位吗?位吗?预算目标预算目标预算总目标测算预算总目标测算 预算总目标下达预算总目标下达 预算总目标分解预算总目标分解预算编制预算编制 预算编制体系预算编制体系现状如何?现状如何?预算编制程序预算编制程序 销售收入编制情销售收入编制情况况生产费用等编制生产费用等编制情况情况预算审批流程与权限预算审批流程与权限
5、 预算调整问题预算调整问题预算仲裁规定预算仲裁规定 预算冲突解决预算冲突解决方法方法 预算分析与考核预算分析与考核 其他应说明的情况其他应说明的情况 预算分析的周期与预算分析的周期与重点重点 预算考核的周预算考核的周期与重点期与重点预算激励的规定预算激励的规定 其他应说明的情其他应说明的情况况 预算执行与控制预算执行与控制2022/11/95第五页,编辑于星期一:十九点 二十分。评价概述挖掘潜力2022/11/96第六页,编辑于星期一:十九点 二十分。评价概述挖掘潜力2022/11/97第七页,编辑于星期一:十九点 二十分。集团评价管理诊断大型公司预算分析企业年度预算的执行情况及存在的问题;企
6、业经营方针、经营策略、增收节支措施对损益性预算的影响;企业的投、融资方案对资本性收支预算的影响;企业外部经济环境变化对企业预算的影响;企业的融资风险、偿债能力和企业的财务状况的趋势分析;企业的现金流动性状况分析;影响预算完成的其他因素分析;解决预算执行偏差的措施;全年预算完成情况的预测。第一章 预算评价4大型公司特点:F规模巨大,主营业务突出,现金流量比较充裕或信用等级较高;F具有多层次的组织机构,如生产事业部、销售事业部等,每个事业部又下属众多公司;F树立了从内涵到外延向世界大公司挺进的战略目标;F实行全面预算管理,将中长期战略规划落实在年度预算当中,有的单位建立了滚动预算,将年度预算结合生
7、产经营预测,分解到月度或季度;F建立了业绩考核制度,通过业绩合同达到激励各级管理者完成预算目标的目的;F实行较为严格的集中式资金管理手段,一般采用现销方式销售产品。2022/11/98第八页,编辑于星期一:十九点 二十分。大型公司盈利性指标分析当月税前利润对比表:说明当月实现利润与滚动的月度预算差异,从而确定偏差原因。累计完成税前利润对比表:说明当年利润指标变化情况,还原利润同样剔除了各种产品价格变化和非经营因素,与预算口径相同。投资资本回报率(ROI)对比表:该指标是公司有效发展的重要指标,每个季度或半年度结束时按公司业绩考核口径计算并作为分析重点。大型公司效益分析大型公司发展性指标分析当月
8、销售收入对比表:说明当月实现销售收入与滚动的月度预算差异,从而确定偏差原因。滚动全年销售收入对比表:按照季度或半年度提供,分析说明公司的成长性和长期竞争力,同时反映公司在同口径下预算销售收入的完成风险和当月实现销售收入与滚动月度预算的差异,从而确定偏差原因。产品价格变化较大,以及一定比例(如10%)库存波动和生产成本变化较大时,应当分析库存变化对当期损益的影响。2022/11/99第九页,编辑于星期一:十九点 二十分。预算检验审计预算全面预算管理审计的定位与作用全面预算管理在公司管理中的龙头作用决定了全面预算管理审计的充分研究价值,也找到了审计在公司管理中发挥作用的最佳捷径,即开展全面预算管理
9、审计。现代内审已逐渐淡化“经济警察”、“财产卫士”角色,“咨询顾问、内控伙伴”的色彩日益增强。管理审计是指对经营活动的效率(资源的合理配置和使用)、组织的效益(取得的最佳效果)和经济性(成本费用的节约)三方面进行的审查和评价。全面预算管理审计的基本特征审计目的旨在帮助决策层改善公司经营;审查重点是公司管理素质;审计范围不仅财务预算、业务预算、资本预算本身,还包括相应的职能部门、管理流程、决策资源等;审计时间导向上主要是周期性的,但具体时间安排有不确定性;审计方法多应用管理会计分析、战略分析和统计分析技术;审计标准不是会计原则而是评估管理业绩的标准或管理原则;审计工作是由管理当局决定的,而非法律
10、所强求的;审计报告的接受人是公司经营者、决策当局。第一章 预算评价2022/11/910第十页,编辑于星期一:十九点 二十分。公司全面预算管理审计的重点内容和方法预算编制审计。预算执行审计。预算调整审计。预算的审计对比分析。预算审计主要节点与方法。关键点:全面预算管理目标及涉及范围;预算编制程序、管理模式;预算组织体系;预算项目指标体系;预算监控体系;预算评价体系。突出七个方面:预算的日常管理;预算信息反馈系统;预算执行情况的定期分析、测定和检查;预算执行核算系统;定期报告制度;考评体系的细则;预算责任分析与业绩考评的结合度。预算审计评价重点管理机制预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符
11、合法律和政策规制,预算编制的严肃性、公开性怎样;收支是否按规定纳入全面预算管理,是否坚持稳健经营、统筹兼顾、保证重点、激励创新原则;预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,是否符合规定的程序,是否按程序执行;预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。2022/11/911第十一页,编辑于星期一:十九点 二十分。预算检验审计决算年度财务决算是公司年度会计期间资产质量、财务效益、资本保值增值等基本情况的综合反映,是全面了解和掌握公司运营状况的重要手段,也是考核公司经营业绩、评价公司经营绩效的基本依据。按照国家有关财务会计制度规定,在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核
12、实的基础上,以经营年度内发生的全部经济交易事项的会计账簿为基本依据,认真组织公司总部及所属子公司财务决算编制和报表合并工作,做到账表一致、账账一致、账卡一致、账证一致、账实一致。严格成本费用管理,按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准以及递延资产分期摊销年限、规范提留,要注意严格控制公司人工成本。要在上年度财务决算编制工作中,结合清产核资工作,认真清理以前年度的潜亏挂账,如实反映历史遗留问题,经审批后合理消化和处理,并认真总结经验和查找原因。在年度财务决算编制中严禁出现新的潜亏挂账,健全公司财务管理制度,堵塞管理漏洞。遵循会计完整性原则,做到财务决算编制范围齐全,财务数据准确,全面、完整地反
13、映公司年度财务状况和经营成果。为确保年度财务决算的真实性,公司及所属子公司编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则,按照国家有关财务会计制度规定和会计核算工作要求,正确采用统一的会计政策和会计估计,不得随意变更会计政策、滥用会计估计。年度财务决算2022/11/912第十二页,编辑于星期一:十九点 二十分。预算检验审计决算遵循会计稳健性和可比性原则,分类制定各项资产减值准备计提的标准和方法,合理预算各项资产可能发生的损失,定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算,如实、客观地反映公司实际发生的资产损失;公司年度财务决算的编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口
14、径应当保持前、后各期一致,各年度期间财务决算数据保持衔接,如实反映年度间公司财务状况、经营成果的变动情况。严格按照财政部合并会计报表暂行规定(财会计199511号)和国资委有关合并财务决算编制工作要求,认真做好合并财务决算报表编制工作,并按照规定的合并范围、合并口径和合并方法,如实编制财务决算合并报表。公司年度财务决算合并范围因特殊情形发生变动需进行调整的,应于年度结账日之前将调整的公司名单、变动原因、相关材料,以及由此对合并财务决算报表带来的影响等情况,报国资委备案。完善年度财务决算注册会计师审计工作制度,注册会计师的审计报告作为公司年度财务决算报告的必备要件,须与公司年度财务决算报告一并报
15、主管部门。按照国家相关制度和规定,强化各项财务数据质量控制,提高各类报表和数据的编制质量,杜绝弄虚作假、故意调节公司经营成果的行为,避免财务决算报表数据失真。年度财务决算编制管理工作是公司财务监管工作的一项重要内容,主管部门应依法对公司年度财务决算的编制工作、审计质量进行监督,并组织对公司财务决算的真实性、完整性进行核查。在年度财务决算工作基础上,公司要认真总结经验,积极研究探索,强化对所属子公司的财务监管,逐步形成科学、完善的公司财务决算编制管理工作机制。年度财务决算2022/11/913第十三页,编辑于星期一:十九点 二十分。第二节 预算考核考核概述预算总结考核指标业绩标准绩效管理预算激励
16、2022/11/914第十四页,编辑于星期一:十九点 二十分。绩效管理体系部门预算部门预算业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算部门财务类部门财务类KPIKPI绩效管理报告体系绩效管理报告体系战略规划战略规划战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算公司公司KPIKPI部门业务规划部门业务规划年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 部门非财务类部门非财务类KPIKPI个人绩效考核个人绩效考核 考核频率考核频率每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年预算实际执
17、行情况预算实际执行情况平衡分数卡平衡分数卡公司公司部门部门绩效管理沟通绩效管理沟通每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年反馈反馈修正修正执行执行2022/11/915第十五页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核概述预算总结预算考核目的:预算考核是指对预算执行最终结果的审核和总结。预算考核的目的不单纯是对预算执行结果的考核,而在于通过对预算执行结果的考核,从整体上是对公司配置资源适应市场能力的评价和检验,从局部上是对公司各组成部分对公司实现整体目标的贡献的评价和检验。预算的考核内容对全面预算管理系统进行的考核与评价。对预算执行者进行考核与评价。预算考核的程序:指标分类与权重设定,预算考核分
18、值计算,预算考核与业绩合同相结合,预算考核与薪酬体系相结合,建立预算激励模型。预算考核的方法:由谁考核:预算的考核考评体系,应实行纵横交叉的立体考核。主要有三方考核:预算主体自我考核。责任主体的服务对象考核。上级考核。方法:预算执行单位自我考核、预算归口管理部门专项考核、审计部门综合考核、委托中介机构专题审计等。预算考核依据预算考核依据是决算。决算完成情况必须经过审计。只有经过审计的决算数据才能作为业绩评价的依据。2022/11/916第十六页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核概述预算总结预算考核原则可控性原则:目标必须是可控的。目标一致性原则:它一定是为战略目标服务的。例如,某集团施行目标
19、利润管理,它的目标利润预算一定要保证利润的实现。这是一个前提。激励原则:在预算的考评过程中要体现激励原则。鼓励被考核人积极向上。时效原则:公司的预算考评是分时间段的。月份的、季度的、半年的一年的考核都进行了相应的规定。并且认真地加以执行。例外原则:是用于处理例外事项的。因为预算很复杂的,它在执行过程中毕竟会出现事先无法预料的事情,所以必须应用例外原则加以处理。分级考评原则。公司对子公司,子公司对车间,车间对工段、班组进行分级考评。分级考评和预算的分级是连在一起的。无论是预算的编制、预算的控制、预算的考评都必须体现分级的理念。建立预算编制、预算的控制、预算的考评的分级管理制度。风险收益对等原则:
20、责任与权利对等,激励与惩罚对等、风险与收益对等。使预算无论从编制,还是从控制和考核成为一个完整的体系,这个预算才是有效的。2022/11/917第十七页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核概述预算总结预算考核作用:预算考核的作用承上启下确保目标利润的实现。预算考评可以帮助公司管理者及时了解公司所处的环境及发展趋势,进而衡量有关预算目标的实现程度,评估预算完成后的效益。对利润预算执行结果的考评,反映整个公司的经营业绩,它是编制下期预算富有价值的资料,是管理者完善并优化整个利润全面预算管理系统的资料依据。预算考评是对执行者业绩评价的重要依据。预算考评增强了管理者的成就感与组织归属感(组织归属感即指
21、职工对抗自身工作组织的基本态度和对组织整体的深层反映)。2022/11/918第十八页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核指标业绩标准全面预算管理、目标管理、薪酬体系相结合。预算考核体系是一个非常宽泛的概念。预算考核体系要与公司的业务规划紧密联系。预算考核体系要与公司组织架构紧密联系。预算考核体系要考虑公司的历史和现状,一个操之过急的考核、过于严厉的考核、数据基础不好的考核都可能是糟糕的考核。预算考核体系要遵从公司不同部门的运作规律,比如对销售的考核与对管理部门的考核、还有对研发部门的考核是完全不同的。预算考核指标。指标分类与权重设定2022/11/919第十九页,编辑于星期一:十九点 二十分
22、。责任中心的考核指标责任中心的考核指标利润中心:收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等;成本中心:成本指标、费用指标、生产率指标等;投资中心:收入指标、成本指标、利润指标、资产报酬率等;对销售单位重点考核内容:销售业绩及销售量预测的准确性对各责任中心共性考核内容:工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性。考核指标业绩标准2022/11/920第二十页,编辑于星期一:十九点 二十分。责任中心业绩考核表投资中心责任中心业绩考核表投资中心考核指标业绩标准2022/11/921第二十一页,编辑于星期一:十九点 二十分。责任中心业绩考核表利润中心(收入中心)责任中心业绩考核表利润中心(收入中心)考核指
23、标业绩标准2022/11/922第二十二页,编辑于星期一:十九点 二十分。责任中心业绩考核表成本费用中心责任中心业绩考核表成本费用中心考核指标业绩标准2022/11/923第二十三页,编辑于星期一:十九点 二十分。预算考核指标体系预算考核指标体系核心指标:是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标,主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标:是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标,主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标:是反映公司预算编制准确程度的指标,即预算准确率指标。关键非财务指标:是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务
24、指标。根据各预算责任中心的特点确定。否决指标:是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标,如重大安全、质量和其他责任事故。考核指标业绩标准2022/11/924第二十四页,编辑于星期一:十九点 二十分。2022/11/925第二十五页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核指标业绩标准建立预算考核指标体系考评指标体系考评指标体系基本指标营业利润净现金率营业利润营业收入辅助指标成本费用收益率不良资产处理率资产周转率修正指标市场占有率预算准确率否决指标特别责任事项35%50%15%40%30%30%10%100%65%35%100%调调整整否否决决指标类型指标内容
25、指标权重2022/11/926第二十六页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核指标业绩标准预算考核分值计算2022/11/927第二十七页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核指标业绩标准预算考核表2022/11/928第二十八页,编辑于星期一:十九点 二十分。考核指标业绩标准权重分割原则:两次分割、重要性及可操作原则。首先在基本指标和辅助指标之间进行权重分割;其次在每一类指标中再区分核心指标和其他指标。再分别对XX本部、事业部、控股子公司以及公司整体按重要性原则设定权重:基本指标权重辅助指标权重;核心指标权重其他指标权重,权重比例尽可能方便计算和衡量,可以适当采用平均分配方法。考评指标可以是单一
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