银行存款业务核算细则.docx
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1、银行存款业务核算细那么第一章总那么第一条 为规范本行存款业务的会计核算,根据中华 人民共和国会计法、企业会计准那么等会计制度,中国 人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知、人民币单 位存款管理方法、储蓄管理条例、通知存款管理方法 等监管文件,结合我行存款业务管理方法、操作规程特制定 本会计核算细那么。第二条本细那么所称存款业务是指我行吸收的储蓄存 款、单位存款业务和存款产品,不含大额存单、保证金存款。储蓄存款是指个人所有的存入在中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。单位存款是指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位在本行存入的款项。存款产品是根据我行存款产品管理方法,由我行向自然人、机构发行的
2、存款产品。第三条 本细那么适用全行办理存款业务的各级机构。第二章基本规定第四条储蓄存款种类。我行可办理的储蓄存款种类有:(一)活期储蓄存款。活期储蓄存款是存款时不约定存期,随时可以存取款的人民币或外币储蓄存款。人民币起 存金额1元,外币起存金额20元人民币的等值外汇。利息支出”、“64110104定期储蓄存款利息支出“、“64110105 通知存款利息支出”、“64H0106协定存款利息支出”三级科 目,用于核算吸收的各项存款产生的利息支出。(七)设置“8102重要空白凭证”核算我行空白支票、 存折、卡、存单、单位定期开户证实书等重要凭证。第四章会计处理第一局部活期存款会计处理第十二条活期存款
3、开户。活期存款开户有活期储蓄存 款、单位活期存款两类。(一)活期储蓄存款开户分为零金额开户和金额开户。 零余额开户多用于批量开户、移动渠道外出开户、电子渠道 办理,金额开户业务多用于柜台账户开立。1 .零金额开户时假设不配置存折、卡实体凭证(如电子渠 道开户),那么无账务处理。假设开户时配置存折、卡实体凭证, 账务处理如下:贷:8102重要空白凭证.现金开户的账户处理借:1001库存现金(本金)贷:2014活期储蓄存款(本金)贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证)(二)单位活期存款开户仅生成单位活期存款账号,不 产生账务处理。第十三条活期存款现金缴存。储蓄活期存款缴存有卡/存折缴存、现金缴存
4、等模式。单位活期存款通过现金缴款 进行现金缴存。账务处理如下:借:1001库存现金贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款第十四条活期存款转账入账。储蓄、单位活期存款的来账有汇兑来账业务(系统内来账、联行来账)、代收签约 业务入账、长款处理入账等。1 .汇兑业务来账的账务处理。(1)系统内来账的账务处理。借:2014活期储蓄存款/2012活期存款贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款(2)跨行联行来账的账务处理。借:300104异地通汇来账贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款2 .代收业务入账的账务处理。借:224nl代收代付款 贷:2012活期存款.长款处理入账的账务处理。借:2
5、90201待处理出纳长款贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款第十四条活期存款现金支取。储蓄活期存款现金支取有卡/存折取款、无卡取款等模式。单位活期存款现金支取 必须通过现金支票取款。账务处理如下:借:2014活期储蓄存款/2012活期存款贷:1001库存现金第十五条 活期存款转账转出。储蓄、单位活期存款转 出有汇兑往账业务(系统内往账、联行往账)、签约类扣款、 代付签约付款等类型。1 .汇兑业务往账的账务处理。(1)系统内往账的账务处理。借:2014活期储蓄存款/2012活期存款贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款(2)跨行往账的账务处理:借:2014活期储蓄存款/2012活期存款
6、贷:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂 帐专户借:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专 户贷:300103异地通汇往账2 .签约类扣款的账务处理。活期储蓄账户、对公账户签 约签约水、电、煤等自动扣款协议后,我行根据扣款约定从 签约账户转出资金。借:2014活期储蓄存款/2012活期存款贷:2241n代收代付款3 .代付签约付款的账务处理。对公账户和我行签约代付协议,我行根据客户提交的代付清单执行代付指令。借:2012活期存款贷:224111代收代付款(收款账户在本行) /22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专户(收 款账户在他
7、行)借:224111代收代付款(收款账户在本行)/22410502 大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专户(收款账户在他 行)贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款(收款账户在本行)/300103异地通汇往账(收款账户在他行)第十六条 活期存款利息计提。按日计提,当日入账。账务处理:借:64110103活期储蓄存款利息支出/64110101活期存 款利息支出贷:22320102应付活期储蓄存款息/22320103应付 活期存款息第十七条 活期存款付息。按季结息,系统在每季末月 的21日自动结转入客户账。借:22320102应付活期储蓄存款息/22320103应付活期 存款息贷:20
8、14活期储蓄存款/2012活期存款第十八条 活期存款销户。储蓄、单位活期存款销户分为零金额销户和金额销户。零金额销户无账务处理。有金额 销户支持现金销户、转账销户两种模式。1 .现金销户账务处理。借:2014活期储蓄存款/2012活期存款(本金)22320102应付活期储蓄存款息/22320103应付活期 存款息(利息)贷:1001库存现金2 .转账销户账务处理。借:2014活期储蓄存款/2012活期存款(本金)22320102应付活期储蓄存款息/22320103应付活期 存款息(利息)贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款(收款账户 在本行)/22411306待销账(收款账户在他行)借:
9、224n306待销账(收款账户在他行)贷:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂 帐专户借:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专 户贷:300103异地通汇往账(收款账户在他行)第十九条 活期存款转久悬。根据银行账户管理方法 的规定,开户银行对一年(按对月对日计算)未发生收付活 动的人民币活期存款账户,应通知存款人30日(自发出通 知起)内来行办理销户手续,逾期不来办理的视同自愿销户 处理(在本行有贷款未还清的按有关规定执行),对一年未 发生业务的对公活期存款账户划入久悬未取款科目。账务处理:1 .转久悬账户时:借:2012活期存款借:2232借03应
10、付活期存款利息贷:224101久悬未取款项.久悬账户转出时:借:224101久悬未取款项贷:1001库存现金/2012活期存款/201401活期储 蓄存款/22411306待销账(二)第二局部 整存整取定期存款会计处理第二十条整存整取定期存款开户。(一)整存整取定期储蓄存款开户的账务处理。整存整 取定期储蓄存款的开户可以通过现金、活期转账、P0S刷卡 方式办理。1 .现金存入开户的账务处理。借:1001现金贷:2015定期储蓄存款贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证).活期转账存入开户的账户处理。借:2014活期储蓄存款贷:2015定期储蓄存款贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证). P0
11、S刷卡定期开户的账户处理。借:30010504借记卡跨行待清算贷:201401活期储蓄存款借:201401活期储蓄存款贷:2015定期储蓄存款贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证)(二)单位定期存款开户的账务处理。单位定期存款存 入仅能通过转账办理,根据客户是否在我行开立活期结算账 户,分为活期结算账户存入和定期过渡户存入。1 .活期结算账户转入开户的账务处理。借:2012活期存款贷:2013定期存款贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证).定期过渡户转入开户的账务处理。借:22410501大额来帐挂帐/22410503小额来帐挂帐专 户贷:224n305对公定期存款过渡户借:224n305
12、对公定期存款过渡户贷:2013定期存款贷:8102重要空白凭证(假设提供凭证)第二十一条 定期存款利息计提。按日计提,当日入账。 账务处理:借:64110104定期储蓄存款利息支出/64H0102定期存款利息支出贷:22320102应付定期储蓄存款息/22320101应付 定期存款息第二十二条定期存款的按期付息。定期存款产品根据 约定的付息周期付息,账务处理如下:借:22320102应付定期储蓄存款息/22320101应付定期 存款息贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款/22411305 对公定期存款过渡户第二十三条定期存款的销户。定期存款销户分为提前 支取销户和到期支取,提前支取销户和
13、到期支取销户和账务 处理一致。(一)整存整取定期储蓄存款销户的账务处理。1 .现金方式销户到期支取。借:2015定期储蓄存款22320102应付定期储蓄存款息(提支金额对应的利息)贷:1001库存现金2 .转账方式销户到期支取。借:2015定期储蓄存款22320102应付定期储蓄存款息贷:2014活期储蓄存款/2012活期存款(二)单位定期存款销户的账务处理。1 .定期存款销户转入活期结算账户的账务处理。借:2013定期存款22320101应付定期存款息贷:2012活期存款.定期存款销户转入定期过渡户的账务处理。借:2013定期存款22320101应付定期存款息贷:22411305对公定期存款
14、过渡户借:224n305对公定期存款过渡户贷:22411306待销账借:借4n306待销账贷:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专户借:22410502大额往帐挂帐/22410504小额往帐挂帐专 户贷:300103异地通汇往账第二十四条定期存款的局部提前支取。定期存款局部提前支取时,按照利随本清的要求,提前支取金额对应的利 息结息入客户账。局部提前支取账务处理和销户的账务处理 一致。第三局部零存整取储蓄存款(含教育储蓄存款)会计处理第二十五条 零存整取储蓄存款(含教育储蓄存款)开 户的账务处理。零存整取储蓄存款(含教育储蓄存款)根据 约定的转入方式分为现金存入、转账存
15、入两种方式。1 .现金存入开户的账务处理。借:1001库存现金贷:201502零存整取储蓄存款/201506教育储蓄存款2 .活期账户转账存入开户的账务处理如下:借:2014活期储蓄存款贷:201502零存整取储蓄存款/201506教育储蓄存款第二十六条 零存整取存款(教育储蓄存款)利息计提。按日计提,当日入账。账务处理:借:64noi04定期储蓄存款利息支出贷:22320102应付定期储蓄存款息第二十七条零存整取存款(教育储蓄存款)的销户, 零存整取的销户分为提前支取销户和到期支取,提前支取销 户和到期支取销户和账务处理一致。1 .零存整取存款现金支取销户的账务处理。借:201502零存整取
16、储蓄存款/201506教育储蓄存款22320102应付定期储蓄存款息贷:1001库存现金2 .零存整取存款(教育储蓄存款)转账支取销户的账务 处理。借:201502零存整取储蓄存款/201506教育储蓄存款22320102应付定期储蓄存款息贷:2014活期储蓄存款第四局部定活两便储蓄存款会计处理(二)整存整取定期储蓄存款。整存整取定期储蓄存款 是一种约定存款期限,整笔存入,到期提取本息的一种人民 币和外币储蓄存款。人民币起存金额50元,存期分3个月、 半年、1年、2年、3年、5年;外币起存金额50元人民币 的等值外汇,存期分1个月、3个月、6个月、1年、2年。(三)零存整取定期储蓄存款。零存整
17、取定期储蓄存款 是指开户时约定存期和固定金额,本金分次存入,到期一次 支取本息的人民币储蓄存款。起存金额5元,存期分1年、 3年、5年。(四)存本取息定期储蓄存款。存本取息定期储蓄存款 是指一次存入本金,分次支取利息,到期支取本金的一种人 民币储蓄存款。起存金额5000元,存期分1年、3年、5年。(五)定活两便储蓄存款。定活两便是一种事先不约定 存期,一次性存入,一次性支取的人民币储蓄存款。起存金 额50元。(六)个人通知存款。个人通知存款是指存款人在存 入款项时不约定存期,支取时需提前通知金融机构,约定支 取存款日期和金额方能支取的人民币或外币储蓄存款。人民 币起存金额5万,按存款人提前通知
18、的期限长短分为1天、 7天;外币起存金额5万人民币的等值外汇,仅有7天通知 存款。(七)教育储蓄存款。教育储蓄存款是指为在校小学四 年级(含四年级)以上学生开立的并约定存期和固定金额,本第二十八条定活两便储蓄存款的开户。定活两便储蓄 存款的存入通过现金、活期转账方式办理。1 .现金存入开户的账务处理。借:借01现金贷:201402定活两便储蓄存款2 .活期转账存入开户的账户处理。借:2014活期储蓄存款贷:201402定活两便储蓄存款第二十九条定活两便储蓄存款利息计提。按日计提,当日入账。账务处理:借:64110103活期储蓄存款利息支出贷:22320104应付活期储蓄存款息第三十条定活两便储
19、蓄存款的销户。1 .现金支取销户的账务处理。借:201402定活两便储蓄存款22320104应付活期储蓄存款息贷:1001库存现金.转账方式支取销户的账务处理。借:201402定活两便储蓄存款22320104应付活期储蓄存款息贷:201402定活两便储蓄存款第五局部通知存款会计处理第三H一条通知存款开户。通知存款按存款对象分为 个人通知存款和单位通知存款。(一)个人通知存款的开户。个人通知存款的存入通过 现金、活期转账方式办理。1 .现金存入开户的账务处理。借:1001现金贷:201508个人通知存款2 .活期转账存入开户的账户处理。借:2014活期储蓄存款贷:201508个人通知存款(二)单
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