四川长虹销售及应收账款的内部控制制度教案资料.ppt
《四川长虹销售及应收账款的内部控制制度教案资料.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《四川长虹销售及应收账款的内部控制制度教案资料.ppt(38页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、实验实验(shyn)一:销售及应收账款的内部一:销售及应收账款的内部控制制度实验控制制度实验(shyn)目的目的o了解:企业设立销售(xioshu)及应收账款内部控制的必要性。o掌握:销售(xioshu)及应收账款内部控制的要点。o掌握:关于销售(xioshu)及应收账款内部控制具体案例的制度设计方法。第一页,共38页。实验内容实验内容(nirng)和要求和要求o1、销售及应收账款(zhn kun)业务特点的介绍。o2、销售及应收账款(zhn kun)内部控制的要点。o3、查找一个企业关于销售及应收账款(zhn kun)案例的资料。o4、分析企业的销售及应收账款(zhn kun)内部控制制度是
2、否合理、完善。o5、描述该案例中的整个分析过程。第二页,共38页。实验实验(shyn)步骤步骤o一、销售业务的特点一、销售业务的特点o二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制(kngzh)设计的目设计的目标标o三、应收账款业务的特点三、应收账款业务的特点o四、应收账款业务的制度设计目标四、应收账款业务的制度设计目标o五、应收账款业务内部控制五、应收账款业务内部控制(kngzh)的设的设计计o六、销售及应收账款内部控制六、销售及应收账款内部控制(kngzh)的的要点要点第三页,共38页。一、销售业务的特点一、销售业务的特点(tdin)(1)业务发生(fshng)频繁,工作量大,运行环节多,容易产
3、生管理漏洞;(2)营业收入的确认与计量具有复杂性;(3)销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加。第四页,共38页。二、销售业务内部二、销售业务内部(nib)控制设计控制设计的目标的目标 (1)保证营业收入的真实性、合理)保证营业收入的真实性、合理(hl)性、完整性;性、完整性;(2)保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性;)保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性;(3)保证销售折让和销售退回的合理)保证销售折让和销售退回的合理(hl)处理与揭处理与揭示;示;(4)保证应收账款记录的真实性和可收回性;)保证应收账款记录的真实性和可收回性;(5)杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱)杜绝销
4、售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。纪、侵吞企业利益的行为。第五页,共38页。三、应收账款业务三、应收账款业务(yw)的特点的特点o1、应收账款是一种商业信用;o2、应收账款是指流动资产性质的债权;o3、逾期(y q)应收账款要计提坏账准备;o4、应收账款可以向银行保理、贴现。第六页,共38页。四、应收账款业务的制度设计四、应收账款业务的制度设计(shj)目标目标 o1、缩短收账期限(qxin),尽可能避免坏账损失o2、防范职务舞弊,保证应收及预付款的安全o3、保证在资产负债表上如实恰当地披露应收款项第七页,共38页。五、应收账款业务内部五、应收账款业务内部(nib)控
5、制控制的设计的设计 o1、制定科学的应收账款信用政策,包括:信用期间、信用标准和现金(xinjn)折扣政策。o2、建立规范的应收账款对账制度。o3、建立严格的应收账款收账监督制度 o4、坏账损失责任追究制度o5、科学的应收账款会计管理制度第八页,共38页。六、销售及应收账款内部控制六、销售及应收账款内部控制(kngzh)的要点的要点o(一)职务分离制度o(二)信用(xnyng)政策o(三)收账方法o(四)坏账损失o(五)科学的会计核算制度 第九页,共38页。(一)职务(一)职务(zhw)分离制度分离制度 (1)接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工)接受客户订单的人不能同时负
6、责核准付款条件和客户信用调查工作。作。(2)填制销货通知的人不能同时负责发出)填制销货通知的人不能同时负责发出(fch)商品工作。商品工作。(3)开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。)开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。(4)办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。)办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。(5)记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。)记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。(6)会计人员不能同时负责销售各环节的工作。)会计人员不能同时负责销售各环节的工作。第十页,共38页。(二)信用(二)信用(xnyng)政策政策
7、o信用政策是应收账款管理制度的主要信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括:组成部分,包括:o 信用标准信用标准o 信用条件信用条件o 收账政策收账政策o 注意:合理的信用政策应把信用注意:合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账账款机会成本、坏账(hui zhn)成本和收账成本的影响。成本和收账成本的影响。第十一页,共38页。信用信用(xnyng)标准标准o信用标准信用标准-是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本(
8、jbn)要求。要求。o通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至使销售量减少;反之,如果可能不利于扩大销售量,甚至使销售量减少;反之,如果信用标准较宽,虽然会增加销售,但也相应的会增加坏账信用标准较宽,虽然会增加销售,但也相应的会增加坏账损失和应收账款的机会成本。损失和应收账款的机会成本。第十二页,共38页。信用信
9、用(xnyng)条件条件o信用条件信用条件-指企业要求用户支付赊销款项的指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限条件,包括信用期限(qxin)、折扣期限、折扣期限(qxin)和现金折旧。和现金折旧。o信用期限信用期限(qxin)是企业为用户规定的最长是企业为用户规定的最长付款时间折扣期限付款时间折扣期限(qxin)是为用户规定的是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间可享受现金折扣的付款时间o 现金折扣是在用户提前付款享受的优惠。现金折扣是在用户提前付款享受的优惠。o 注意:提供比较优惠的信用条件能增加注意:提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏销售量,但也会带
10、来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。账成本、现金折扣成本等额外的负担。第十三页,共38页。收账政策收账政策(zhngc)o收账政策收账政策-指信用条件被违反时,企业采取的指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。收账策略。o企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。成本。o 如果采用较消极如果采用较消极(xioj)的收账政策,则可的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。减少收账费用。o
11、 因此,在制定收账政策时,应权衡增加收账因此,在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。的得失。第十四页,共38页。(三)收账方法(三)收账方法(fngf)o收账管理包括如下收账管理包括如下(rxi)两部分工作:两部分工作:o (1)确定合理的收账程序确定合理的收账程序o (2)确定合理的讨债方法确定合理的讨债方法第十五页,共38页。(1)确定)确定(qudng)合理的收账程序合理的收账程序o催收账款的程序一般为:催收账款的程序一般为:o (a)信函通知)信函通知o (b)电报电话传真催收)电报电话传真催收o (c)
12、派人面谈)派人面谈o (d)诉诸法律)诉诸法律 o 在采取法律行动前应考虑成本效益原则,但如果遇在采取法律行动前应考虑成本效益原则,但如果遇到到(y do)以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。款的可能性有限。第十六页,共38页。(2)确定合理确定合理(hl)的讨债方法。的讨债方法。o若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业若客户确实遇到暂时的困难
13、,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为:帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为:o(a)进行应收账款债权重整:)进行应收账款债权重整:o(b)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;予以抵偿;o(c)改变债务形式为)改变债务形式为“长期应收款长期应收款”,确定一个合理,确定一个合理利率,同意用利率,同意用 户制定分期户制定分期(fn q)偿债计划;偿债计划;o(d)修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激)修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;励其还款;o(e)在共同经济利益驱动下,将债权转变为
14、对用户的)在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。的。o如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。法;软硬术法。第十七页,共38页。(四)坏账(四)坏账(hui zhn)损失损失o坏账损失管理包括:坏账损失管理包括:o 1、坏账损失的确认标准
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 四川 长虹 销售 应收 账款 内部 控制 制度 教案 资料
限制150内