安徽省国税系统全员岗位练兵大纲及操作实例专业技能知识(税务稽查类).doc
《安徽省国税系统全员岗位练兵大纲及操作实例专业技能知识(税务稽查类).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《安徽省国税系统全员岗位练兵大纲及操作实例专业技能知识(税务稽查类).doc(40页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、安徽省国税系统全员岗位练兵大纲及操作实例专业技能知识(税务稽查类)全员岗位练兵大纲及操作实例二、专业技能知识 (一)税务稽查类(牵头编写单位:稽查局) 1一、案源管理岗(编写部门:稽查局) 能力要求掌握案源管理相关法律、法规及文件规定;熟悉案源管理工作流程和要求,了解税源专业化管理中稽查案源管理相关规定;能够胜任案源管理工作。主要知识点1、税务稽查选案基础知识(1)选案的概念税务稽查选案亦称税务稽查对象的确定,是指按照一定的方式、方法和要求,对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选,最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。(2)选案的条件税务稽查选案主要是通过对纳税人综合财务信息、纳税情况
2、等的分析、处理,最大限度地发现存在的问题和疑点,分清重点稽查对象和一般稽查对象,确立稽查的重点内容和突破口。为了提高选案的准确性,应在坚持优选和限选的前提条件下,运用科学方法进行选案。(3)选案的对象日常稽查选案对象。专项检查选案对象。专案稽查选案对象。(4)选案的程序日常稽查的选案程序。税收专项检查的选案程序。2、税务稽查案源的筛选方法(1)计算机选案(2)人工选案(3)人机结合选案3、税务稽查任务的下达稽查对象确定以后,由选案部门制作税务稽查任务通知书,报经稽查局负责人签发后,下达税务稽查任务。税务稽查任务通知书主要包括发文文号、稽查实施部门的名称、稽查对象的名称、稽查的时段、稽查的实施期
3、间、下达稽查任务的税务机关、发文日期等。4、税务稽查选案台账的管理选案部门应按要求建立税务稽查实施台账,书面记录税务稽查工作动态和进度,跟踪、考核稽查计划的执行情况。同时,选案部门还应根据税务稽查实施台账所反映的情况,及时归集、整理和分析涉税案件查处过程中反映出的行业性问题,积累相关的信息资料,为不断提高选案的针对性和准确性提供参考依据。5、涉税案件的催办、督办管理(1)实行催办、督办制度的作用(2)催办、督办制度的实施(3)案件查处情况的跟踪管理6、税源专业化管理中的稽查案件来源在税源专业化管理中,由省局稽查局承担全省重点税源的稽查任务,案件来源有:(1)总局布置的需由省局稽查局组织查办的协
4、查、专项检查;(2)省局确定检查的省级重点税源企业;(3)省局承担评估任务的处室经评估移交稽查的企业;(4)税收分析监控中风险级别特别高的需实施检查的企业;(5)需由省局稽查局组织查办的举报、督办、转办案件。上述案源,除总局布置的协查、专项检查外,由省局征管科技处整理、汇总,报局领导审批后,由稽查局组织稽查。参考资料中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则税务稽查工作规程税务稽查管理国家税务总局教材编写组 中国税务出版社 2008年9月版关于印发税源专业化管理试点中省局工作任务和安排意见的通知(皖国税发201113号)安徽省国税局组织查办案件工作流程工作案例2011年上
5、半年,根据总局稽查局和省局工作安排,省局稽查局税收专项检查工作将房地产业、银行业、重点税源企业、资本交易项目和高风险户企业列为省局行业稽查对象。省局稽查局对各个行业的检查对象进行了筛选:通过各市稽查局报送名单选取了6户房地产企业,通过查询稽查档案中历年未查户选取了2户银行业企业,通过总局文件确定了9户重点税源企业、通过CTAIS查询分析和第三方信息选取了219户资本交易项目企业,通过省局征科处移送接收了50户高风险企业。 数字是否要明确1、今年上半年省局稽查局专项检查工作的案件来源有哪几类?2、省局稽查局采取了哪几种选案方法?3、省局稽查局的案源管理工作和市县稽查局的案源管理工作有何不同?4、
6、如果让你组织此次专项检查的选案工作,你会从哪几个方面进行组织和跟踪管理?需要注意些什么?2二、检查实施岗(编写部门:稽查局) 能力要求掌握涉税案件检查相关法律、法规及文件规定;熟悉各税种相关法律、法规及文件规定;熟悉涉税案件检查工作流程和要求,了解省局直接组织检查工作模式;了解竞争式预案、主辅查制度和审计式检查的流程、方法和工作模式;能够胜任涉税案件检查工作。主要知识点1、稽查实施的主要方式(1)调账检查调账检查是指税务机关按照法定的程序和手续,将稽查对象的账簿、凭证、报表及有关资料调回税务机关实施税务检查的稽查方式。(2)实地检查实地检查是指稽查人员根据选案确定的稽查对象和稽查实施计划,到纳
7、税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地对其账簿、报表、凭证及生产经营等情况实施税务检查的稽查方式。(3)跨辖区检查在税务稽查实施过程中,需要跨管辖区调查取证的,可以采用委托协查和异地调查的方法进行。2、稽查实施的时限在实施税务稽查的过程中,稽查人员必须在要求的时限内完成税务稽查任务。无法在规定期限内完成稽查实施任务的,稽查人员应及时填写税务稽查实施延期审批表,报经稽查局负责人批准后予以延期。3、稽查实施的步骤和内容(1) 一般案件税务稽查实施前的准备A.落实任务税务稽查实施部门接到税务稽查任务后,应及时指定两名或两名以上稽查人员具体负责税务稽查的实施工作。B.学习政策C.收集资料D.分析情
8、况稽查人员应对收集到的纳税资料进行分析,从中查找涉税违法问题和线索,为确定税务稽查的重点和拟定税务稽查方案提供依据。E.拟定实施方案实施税务稽查A.出示或送达税务检查通知书。税务稽查必须由两名或两名以上稽查人员共同实施,并出示税务检查证件和税务检查通知书,如将税务检查通知书送达被稽查单位(人),应及时办理送达回证(见表6-1)。B.下达调取账簿资料通知书,出具调取账簿资料清单。C.审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料,找出稽查对象在纳税申报和会计核算中存在的问题或线索,并认真制作税务稽查工作底稿,调取或复制有关的证据资料,为下一步的税务稽查实施工作打好基础。D.调查取证。调查取证是指稽查
9、人员通过调查取得有关书证、物证和证人证言等证据资料,以及询问当事人和知情人,查清并证实当事人涉税事实的工作过程。E.税务稽查立案。税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查,对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。稽查实施的中止(或终止)在税务稽查实施过程中,稽查人员发现涉税案件当事人死亡且其无债权、债务法定继承人,或同一涉税案件已由其他有管辖权的机关立案查处等情况的,在报经稽查局局长批准后可中止(或终止)税务稽查的实施。对中止(或终止)稽查实施的案件已调取的有关证据资料,应装订成册后归档备查。暂时中止实施的涉税案件,在条件成熟时,应重新实施税务稽查。责成纳税人
10、提供纳税担保采取税收保全措施(2)省局稽查局组织查办案件查前准备A.拟定实施计划。省局稽查局组织查办案件人员,应在3个工作日内拟定实施计划。实施计划应包括以下内容:明确实施检查的纳税人或需要延伸检查的关联纳税人名单;实施检查的税种和所属期;抽调检查人员的来源地、数量;检查工作实施期限;检查过程中的阶段报告制度、督查督办制度;负责协助检查的单位在检查过程中的职责;检查工作中的后勤保障等有关安排。B.审核审批计划。省局稽查局领导对实施计划是否可行、是否恰当等方面进行审核,若具备实施条件的,审核通过;否则,退回修改。C.下达检查任务。省局稽查局组织查办案件人员将稽查任务下发当地稽查局。同时,由当地稽
11、查局约谈被查纳税人,给予5-7天时间要求纳税人自查自纠,并要求纳税人在自查完成后向当地稽查局提交自查情况书面报告。D.确定抽调人员。省局稽查局组织查办案件人员根据实施计划提出具体的抽调人员名单,报省局稽查局领导批准后,通知抽调人员所在市局稽查局,并为抽调人员制作临时检查证。E.草拟检查预案。预案应在对纳税人税法遵从情况评估分析的基础上,合理推断纳税人可能存在的涉税问题,并拟定切实有效的检查方法。检查人员应在接收预案草拟任务的5个工作日内,每人独立完成一篇预案的草拟工作。F.预案评审。省局稽查局负责组织检查预案的评审工作。根据具体情况,预案的评审可采取书面评审、会议评审、领导评审等方式。G.印发
12、方案。省局稽查局组织查办案件人员根据实施计划和检查预案,形成最终的工作方案,并按程序下发。稽查实施A.工作部署。省局稽查局组织召开查前工作部署会议,对具体检查工作进行布置。当地稽查局负责纳税人自查自纠涉税问题的入库工作,并将有关自查资料提供给检查组。B.实地检查。检查组使用当地稽查局提供的文书,根据工作方案要求,对纳税人进行检查。C.检查情况汇报。省局稽查局组织检查组汇报检查情况,或省局稽查局根据实际检查情况对检查工作开展督查、督办。D.检查中止。当地稽查局按规定办理中止检查手续,并继续跟踪关注被查纳税人情况,若发现造成中止检查的情形消失,应在2日内向省局稽查局汇报。检查组按省局稽查局指令恢复
13、检查,。E.检查终结。当地稽查局按规定办理终结检查手续并向省局稽查局书面汇报。省局稽查局组织查办案件人员整理有关资料归档,并向案源布置单位进行总结汇报。F.告知检查结果。当地稽查局会同检查组将检查发现的违法事实向被查纳税人书面告知,听取纳税人的陈述申辩意见,并接受纳税人提交的陈述申辩证据和书面反馈后,整理案卷资料、制作稽查报告。4、稽查实施终结稽查实施终结是指稽查人员在税务稽查实施完毕后,整理案卷、归纳案情、认定事实、制作报告和移送审理工作过程的总称。(1)整理案卷资料税务稽查实施完毕后,稽查人员应及时审查税务稽查实施过程中所取得的各种证据材料,并予以分类整理。(2)分析归纳案情分析归纳案情是
14、涉税案件定性处理的重要环节。稽查人员将在税务稽查实施中收集到的各种证据资料整理归集后,对当事人的税收违法行为进行分析归纳,并予以定案。(3)制作税务稽查报告税务稽查报告是稽查人员根据税务稽查实施的目的和要求,经过对纳税人,扣缴义务人的账簿、凭证及有关资料的全面审查,并对有关问题进行调查核实后,全面反映税务稽查实施过程和结果的书面总结报告。(4)移交审理 稽查人员在税务稽查报告制作完毕后,应办理税务稽查审理的提请手续,移交审理部门审理。5、审计型检查的实施(1)审计型检查基础理论审计型检查概念审计型检查是借鉴现代审计技术,以涉税风险为导向,以专用工作底稿为载体,以信息技术为依托,通过对纳税人的经
15、济活动、财务会计记录和纳税情况进行系统审核、分析、取证,确认涉税问题并作出纳税遵从评价的痕迹式税务检查方式。审计型检查适用范围审计型检查对象是上级机关指定检查的企业和纳入全省重点税源管理范围的企业。(2)审计型检查的组织构成审计型检查组织由领导组、业务小组、检查小组构成。(3)审计型检查的案源管理审计型检查案源选取包括以下方式:征管科技处移交稽查的全省重点税源企业,上级机关指定的检查企业。(4)审计型检查实施 成立检查小组经批准对被查单位采取审计型检查方式时,应及时组织检查人员,成立检查小组。检查小组按照主、辅查制度规定,产生主查和辅查,主查为一人,其余成员为辅查。主查全面负责案件检查工作,对
16、所查案件承担主要责任。辅查对主查安排的工作承担直接责任。按照程序实施检查审计型检查分为风险评估、控制测试、实质性程序、纳税遵从评价4个阶段。A.风险评估。通过采集纳税人的申报资料等征管信息、国际税收情报交换及其他第三方信息、电子账数据,询问纳税人管理层、业务层相关人员,观察生产经营场所,核查相关文件资料,结合财务报表数据分析对纳税人涉税风险进行初步判断,以提高检查针对性和检查效率。B.控制测试。在风险评估的基础上,通过重新执行,对被查纳税人内部控制制度是否有效且一贯执行进行测试,进而从内控层面排查评估涉税风险点。另外,结合实质性程序发现的个别涉税问题,进行相关控制测试,最终由点到面发现全部同类
17、涉税问题。C.实质性程序。在风险评估的基础上,通过观察、盘点、分析、协查等方法,对固化在业务循环中的各会计科目下的基本涉税风险点,按照对应的检查程序并结合相应的内部控制进行实质性检查。D.纳税遵从评价。根据检查结果对纳税遵从情况作出全面评价,并对检查结果进行深入分析总结,指出纳税人内控制度方面存在的涉税风险,提出完善内控的合理化建议,提高纳税遵从度。检查实施中应严格按照要求填制审计型检查专用工作底稿,不得遗漏。6、增值税的检查(1)纳税义务人和扣缴义务人的检查(2)征税范围的检查(3)适用税率的检查(4)销项税额的检查(5)进项税额的检查(6)增值税抵扣凭证的检查(7)增值税减免税的检查7、消
18、费税的检查(1)纳税义务人和扣缴义务人的检查(2)适用税目税率的检查(3)纳税环节与纳税义务发生时间的检查(4)计税依据及应纳税额的检查8、出口退(免)税的检查(1)出口货物退(免)税基本规定(2)出口货物退(免)税范围的检查(3)生产企业“免、抵、退”税的检查(4)外贸企业和特定企业退(免)税的检查(5)出口货物退(免)消费税的检查9、企业所得税的检查(1)企业所得税的一般规定(2)企业收入总额的检查(3)企业扣除项目的检查(4)资产税务处理的检查10、车辆购置税的检查(1)纳税义务人和征税范围的检查(2)计税依据和适用税率的检查(3)纳税期限的检查 参考资料中华人民共和国税收征收管理法中华
19、人民共和国税收征收管理法实施细则税务稽查工作规程税务稽查管理国家税务总局教材编写组 中国税务出版社 2008年9月版税务稽查方法国家税务总局教材编写组 中国税务出版社 2008年9月版国税查账实物汤志水、曹剑主编 安徽人民出版社 2005年1月版关于印发的通知(皖国税发201113号)安徽省国税局组织查办案件工作流程安徽省国税局审计型检查管理办法 工作案例根据省局稽查局对医药企业专项检查及专项整治的工作部署,某市国税局稽查局对辖区内某医药公司2007年至2010年上半年的增值税缴纳情况进行了检查。该公司2007年1-12月申报营业收入.71 元。全年申报应纳增值税.16 元,已交纳.16 元。
20、2008年1-12月申报营业收入.59 元。全年申报应纳增值税.19 元,已交纳.19 元。2009年1-12月申报应纳增值税货物销售额.25元,全年申报应纳增值税.40 元,已交纳.40 元。2010年1-6月申报营业收入.4元,全年申报应纳增值税.44 元,已交纳.44 元。增值税综合税负率为0.15%.检查组通过税务征管信息系统(CTAIS)和综合数据管理系统调阅了该公司的税务登记及纳税申报等资料。针对医药行业的特殊性,检查组对该行业的业务流程特点以及会计核算程序等方面的情况进行了多方面的了解,制定了详细的检查预案,拟将检查重点放在物流开票系统及销售收入入账等方面。检查组采取逆查法,调账
21、检查和实地检查相结合的方式进行。检查组在下达检查通知书后根据掌握的医药行业的开票与记账存在时间差异的普遍现象,责成公司首先自查。对于存在滞留票的问题检查组还进行了外调。由于该公司的经营规模较大,且没有进行电算化核算,其账簿、凭证等财务资料均为手工操作,每个月仅会计凭证就有七八十本,加上会计人员变动频繁,凭证编制及账簿记录不容易在短时间内理清。检查组调取账簿资料时没有仅限于财务部门提供的纸质会计资料,试图从其开票系统里找出蛛丝马迹。其开票业务设在物流部,对物流部开出的销货清单进行调取并逐月核实。并且从物流部门的电脑里取得了一些有用的信息。经过进一步分析,发现公司应记入销售明细账中的中药材销售收入
22、记账不完整。共有以下几点问题:(1)销售收入存在账证不符情况,记账凭证金额大于账簿金额的差额。2008年为.72元(不含税),2009年为.08元(不含税)。销售中药材的增值税税率为13%,该公司已按17%计提销项税。(2)该公司2008年至2010年6月存在开具销货清单但未开票登记入账情况,2008年.09元(含税),2009年.00元(含税),2010年.40元(含税)。(3)公司自查情况2007年未开票含税金额.87元,2008年未开票含税金额.16元,2009年未开票含税金额.81元;2008年红字冲销售无依据.75元(含税),2009年红字冲销售无依据.19元(含税)。经审理后作出以
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 安徽省 国税 系统 全员 岗位 练兵 大纲 操作 实例 专业技能 知识 税务 稽查
限制150内