审计学原理与实务说课材料.ppt
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1、1 审计学 原理(yunl)与实务第一页,共72页。2第一章 审计(shn j)概述一.审计的含义 审计是以专门方法,确认经营管理者遵循法规和协议约定,履行经济责任的程度和效果,经营管理效果信息质量的一种监督行为。二.审计分类(一)按审计执行者分政府(国家)审计:审计局或审计署社会审计:会计师事务所内部(nib)审计:审计委员会及其领导下的机构第二页,共72页。3(二)按审计内容分财务审计经济责任审计专项审计三.财务审计的目标 对财务报表是否按会计准则编报,是否在所有重大方面(fngmin)公允地反映了企业一定时间内的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。第三页,共72页。4四.审计采用的
2、方法(一)调查:公司的管理制度、内部控制(kngzh)制度和执行情况;(二)专业判断:对会计记录、报表数据按会计准则和审计准则进行合法性、合规性、合理性判断;(三)计算分析:对会计记录、报表数据相互关系计算和分析;(四)证据收集和核实:对专业判断和计算分析的结果收集相关的支持证据。第四页,共72页。5五.本课程与其他课程、知识的关系(一)财务会计(二)财务管理(三)管理学原理(四)会计与审计准则(五)经济法规(六)其他经济、技术专业知识(七)上市公司的公开(gngki)信息第五页,共72页。6本课程教学内容安排:一.审计基本概念二.审计的制度环境三.审计中的计算机技术应用四.主要(zhyo)经
3、济活动、业务审计五.审计调整六.审计意见的确定第六页,共72页。7第三章 审计(shn j)的制度环境一.公司治理及其影响(一)公司治理1.含义 所有者通过制度安排,合理地配置与经营者之间的权利(qunl)和责任关系,实现对经营者的监督与制衡,保证全体股东利益的最大化。第七页,共72页。82.公司(n s)治理结构股东会:重大事项决策董事会:日常经营管理决策监事会:对董事会的决策管理行为和执行结果进行监督(二)公司(n s)治理对审计的影响独立性审计风险审计方法第八页,共72页。9审计判断审计成本(chngbn)三.公司治理中的信息披露要求1.公司法的规定2.证券法的规定第九页,共72页。10
4、第六章 信息技术对审计(shn j)的影响一.信息技术对审计客体(kt)的影响1.组织虚拟化2.经营区域范围扩大化3.业务多样化4.商务活动电子化5.会计数据无纸化6.会计数据处理高效化7.内部控制高效化第十页,共72页。11二.信息技术对审计方法和工具(gngj)的影响1.计算机辅助审计技术2.提高审计效率3.提高审计质量三.信息技术对审计责任的影响1.对审计客体信息技术运用状况和效果的了解2.审计主体对信息技术运用能力及效果的考虑第十一页,共72页。12四.信息技术对审计(shn j)风险的影响1.重大错报的风险2.检查风险3.审计(shn j)风险控制第十二页,共72页。13第七章 审计
5、业务承接前调查和审计计划一.审计前调查的目的(一)可审性评估1.审计风险评估2.接受能力评估(二)审计计划的基础(jch)1.审计人员因素2.审计时间因素(三)审计经济性估算第十三页,共72页。14二.客户的分类及调查的主要内容(一)客户类型(lixng)1.新客户(新成立的公司)2.新客户(老公司,从其他事务所转来)3.老客户(老公司,以前年度也是由本事务所审计)4.非常规客户(以一定特殊目的要求审计的客户)第十四页,共72页。15(二)不同客户的主要调查内容1.新客户(新成立的公司)的主要调查内容(1)公司类型和股东情况(2)经营业务范围和规模(3)资本规模和到位情况(4)公司的组织结构和
6、管理制度(5)公司的会计(kui j)和财务组织及职责、功能(6)公司的会计(kui j)政策和方法第十五页,共72页。162.新客户(老公司)调查的内容(1)同新公司调查的内容(2)上年审计的会计师事务所和主审会计师(3)上年度(nind)审计报告的审计意见类型(4)审计年度(nind)的重大事件和重要变更第十六页,共72页。173.老客户(1)审计年度的重大事件和重要变更(2)上年度审计报告中重要分歧(3)上年度需审计调整和改进事项(shxing)的结果4.非常规客户调查的内容(1)同新公司调查的内容(2)特殊审计的目的和要求(3)特殊审计的风险调查(背景调查)第十七页,共72页。18三.
7、工作底稿的利用(一)工作底稿的类型(二)工作底稿可调查的内容四.审计业务约定书的签订(一)审计业务约定书的作用:明确审计委托方、受托方和对象;明确审计目的和范围明确审计各方的义务和权利明确审计工作的起讫(qq)时间第十八页,共72页。19明确收费金额和支付方式(二)审计业务约定书的主要内容委托方、受托方、审计对象审计目的、审计的范围和时间跨度委托方的义务:必要的工作条件和配合(pih)受托方的义务:客观、公正、合法、及时完成审计工作和提交审计报告各方的违约责任和争议处理方法审计起讫时间和提交审计报告的时间审计收费第十九页,共72页。20(三)订立审计业务约定书的注意事项四.审计工作计划(一)时
8、间进度和关键(gunjin)时间节点(二)人员安排(三)审计工作的衔接(四)协调五.注册会计师的责任(一)主任会计师对审计报告负最终的责任(二)审计人员对其审计项目负责第二十页,共72页。21六.审计基本技术(一)符合(fh)性测试 确定内控制度的有效性及审计风险(二)分析性测试 确定审计的重点对象(三)实质性测试 审计外勤工作的基本程序和内容第二十一页,共72页。22第八章 公司(n s)主要业务审计实务一.销售业务审计(一)销售业务审计的意义1.基本的经营活动2.业绩的基础3.现金的主要来源(liyun)4.虚构或粉饰会计信息、经营成果的重点第二十二页,共72页。23(二)涉及的主要账户1
9、.主营业务收入2.主营业务成本3.营业税金及附加4.银行存款和库存现金5.应收账款(zhn kun)6.预收账款(zhn kun)7.应交税费应交增值税(销项)8.库存商品第二十三页,共72页。24(三)销售(xioshu)环节内控制度符合性测试的主要环节和内容1.合同订立2.赊销的授权与批准3.商品的出库和运输4.折扣与退货的处理5.销售(xioshu)票据管理6.收款与催款7.坏账损失的处理第二十四页,共72页。25(四)分析性测试的内容1.主营业务增长率分析2.主营业务毛利率分析3.月度或季度(jd)销售分析4.应收账款周转率分析5.存货周转率分析6.坏账比率分析7.税费分析第二十五页,
10、共72页。26(五)实质性测试的内容1.抽查销售合同及订立、履行(lxng)情况2.抽查销售发票并与合同核对3.检查商品入库和出库的手续和单证4.检查商品运输的手续和单证5.检查货款回笼情况6.检查和计算应收账款坏账准备金7.检查上述核对检查项目相关的会计记录8.做好上述核对检查项目相关的工作底稿第二十六页,共72页。27二.生产过程和生产成本审计(shn j)(一)意义1.基本的经营活动2.决定销售成本3.影响财务成果和企业经济效益4.固定资产价值的回收(二)涉及的主要账户1.原材料2.应付职工薪酬第二十七页,共72页。283.制造费用4.固定资产和累计折旧5.库存商品(三)生产过程(guc
11、hng)内控制度符合性测试的主要环节和内容1.订货合同或生产计划2.原材料计价方法,领用和退回手续3.工资、津贴、社会保险费和劳动保护费用4.固定资产折旧政策第二十八页,共72页。295.设备维修制度6.制造费用的归集和分配方法7.生产成本核算方法及执行情况8.在产品的废品返修和报废9.完工产品的成本结转和入库手续(四)分析性测试的内容(nirng)1.生产成本的结构分析2.生产成本的波动分析3.制造费用和维修费用的波动分析第二十九页,共72页。304.人工费用的比率和波动分析5.固定资产折旧波动分析6.完工产品成本分析7.库存商品计价分析(五)实质性测试的内容1.取得或编制生产成本明细表2.
12、抽查原材料领料和退料的原始凭证和账簿(zhn b)记录3.抽样计算产品生产成本并与原始凭证、记录核对第三十页,共72页。314.检查(jinch)制造费用的归集和分配的原始凭证、记录并复核5.抽查委托加工材料的出库入库凭证、记录计算成本,必要时与实物核对6.抽查完工产品入库凭证和记录,必要时与实物核对7.抽查销售成本的结转凭证与记录第三十一页,共72页。32三.采购过程和付款环节审计(一)意义1.基本的经营活动2.影响生产成本3.影响财务状况和信用影响4.采购成本、现金量控制5.防止采购过程的舞弊(wb)和侵犯公司财产事项(二)涉及的主要账户1.原材料2.材料采购(在途物资)第三十二页,共72
13、页。333.预付账款4.应付账款5.应交税费应交增值税(进项)6.银行存款(三)采购过程和付款内控制度符合性测试的主要环节和内容1.采购计划制定(zhdng)、审批2.采购合同的订立3.供应商的选择4.采购与运输损耗及处理第三十三页,共72页。345.采购质量控制和验收入库手续6.预付款的申请和支付7.应付款的申请和支付8.合同(h tong)违约责任及追究(四)分析性测试的内容1.分析主要原材料采购数量和价格波动情况2.分析采购运输的损耗波动情况3.主要供应商变动分析第三十四页,共72页。35(五)实质性测试的内容1.抽查(chuch)采购合同,并核查履行情况和付款情况;2.抽查(chuch
14、)原材料入库记录和凭证,必要时与实物核对;3.抽查(chuch)折扣和退货情况第三十五页,共72页。36四.存货审计(一)存货审计的意义1.保证账实相符;2.存货计价方法核查;3.保证资产安全(nqun);4.核查资产质量;5.核对存货损失及减值准备的处理方法及应用是否正确,及其对当期损益的影响。第三十六页,共72页。37(二)涉及(shj)的主要账户1.原材料2.材料采购(在途物资)3.库存商品4.生产成本5.低值易耗品6.待处理财产损失7.营业外支出8.存货减值准备和资产减值损失第三十七页,共72页。38(三)存货内控制度符合性测试的主要环节和内容1.存货入库验收(ynshu)制度;2.存
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