业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)49776.docx
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1、内控审计业务循环内部控控制及测试工工作底稿销售收款循环举例:SS公司现行的的销售政策和和程序业经董董事会批准,如如果需对该项项政策和程序序作出任何修修改,均应经经董事会批准准后方能执行行。本年度该该项政策和程程序没有发生生变化。S公公司的产品主主要为电子感感应器、光感感器、集成电电路块,通用用性较强。所所有产品按订订单生产,其其中约计955%的产品系系销售给国外外中间商,全全部采用海运运方式,以货货物离岸作为为风险、报酬酬转移的时点点。通常情况况下,这些顾顾客于每年年年初与公司签签订一份包含含全年预计所所需商品数量量、基本单价价等条款的一一揽子采购意意向。顾客采采购意向的重重要条款由董董事会审
2、批,并并授权总经理理签署。S公公司根据顾客客采购意向总总体安排采购购原材料及生生产计划,实实际销售业务务发生时,SS公司还需与与顾客签订出出口销售合同同。对于向国国内销售的部部分,S公司司根据订单金金额和估算毛毛利情况,分分别授权不同同级别人员确确定是否承接接。S公公司使用Y系系统处理销售售与收款交易易,自动生成成记账凭证和和顾客清单,并并过至营业收收入和应收账账款明细账和和总账。销售与收款业务务涉及的主要要人员职务姓名总经理财务经理会计主管 出纳员应收账款记账员员应收账款主管办税员 信用管理经理销售经理信息管理员业务员 生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员我们采用询询问、观察
3、和和检查等方法法,了解并记记录了S公司司销售与收款款循环的主要要控制流程,并并已与财务经经理、销销售经理确认下列列所述内容:1.有关关职责分工的的政策和程序序S公司建立立了下列职责责分工政策和和程序:(1)不相相容职务相分分离。主要包包括:订单的的接受与赊销销的批准、销销售合同的订订立与审批、销销售与运货、实实物财产保管管与会计记录录、收款审批批与执行等职职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍(1)销售1)新顾客如果是新顾客,他们需要先填写“顾客申请表”,销售经理将进行顾客背景调查,获取包括信用评审机构
4、对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”,并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下,给予新顾客的信用额度不超过人民币元;若高于该标准,应经总经理审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表,信息管理员将有关信息输入Y系统,系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后,新顾客即可与公司进行业务往来,向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单,不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款,信用良好,则可视同“现有顾客”进行交易。2)现有顾客收到现有顾客的采购订单后,业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余
5、额进行检查,经销售经理审批后,交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单,应由总经理审批。3)签订合同经审批后,授权业务员与顾客正式签订销售合同。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统,由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周,信息管理员核对本周内生成的销售订单,对任何不连续编号的情况进行检查。每周,应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同,并与销售订单核对,编制销售信息报告。如有不符,应收账款记账员将通知信息管理员,与其共同调查该事项。业务员根据系统显示的“待处理”销售订单信息,与技术经理、生产经理、财务经理分别确认技术、生产、质量标准以
6、及收款结汇方式,由生产计划经理制定生产通知单。如果顾客以信用证方式付款,则在收到信用证后开始投入生产;如果采用预收货款方式,则在收到30%的货款后投入生产。生产开始后,系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。注:生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。(2)记录应收账款1)记录应收账款产品生产完工入库后,系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期,开具连续编号的销售发票(出口发票一式六联发票),交销售经理审核,发票存根联由销售部留存,其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财
7、务记账等。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续,办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单,确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置,如输入错误的销售订单编号,则无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。仓储经理安排组织产品出库。船运公司在货船离岸后,开出货运提单,通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统,系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息,将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致,应收账款记账员编制销售确认会
8、计凭证,并附有关单证,交会计主管复核。若核对无误,会计主管在发票上加盖“相符”印戳,应收账款记账员据此确认销售收入实现,并将有关信息输入系统,此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。如果期末商品已经发出但尚未离岸,则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款,并于下月初冲回,当系统显示“已离岸”销售订单信息时,记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外,其他与出口销售流程基本一致。(以下控制流程记录中将不再涉及国内销售)注:产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)2)对账及差异处理月末,应收账款主管编制应收账款账龄报告,其内容还应包括应收账
9、款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异,应收账款主管将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录,应收账款主管将编制应收账款调节表和调整建议,连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行账务处理。一、销售与收款循环控制执行情况的评价结果:被审计单位: 项目:_编制:_日日期:_ 索引号:_XSSC_ 财务报表截截止日/期间间:_复核:_日期:_ 主要业务活动(XXSL-3)控制目标(XSSL-3)受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定(XSL-3)被审计单位的控控制活动(XXSL-3)控制活动对实现现控制目标是是否有效(是是/
10、否)控制活动是否得得到执行(是是/否)是否测试该控制制活动运行有有效性(是/否)销售1.仅接受在信信用额度内的的订单应收账款:计价价和分摊如果是新顾客,销销售经理将对其进进行客户背景景调查,获取取包括信用评评审机构对顾顾客信用等级级的评定报告告等,填写“新新顾客基本情情况表”,并并附相关资料料交至信用管管理经理审批。信信用管理经理理将在在“新顾客基基本情况表”上上签字注明是是否同意赊销销。通常情况况下,给予新新客户的信用用额度不超过过人民币元的;若若高于该标准准,应经总经经理审审批。如果是是现有顾客,业业务员将订单金额额与该顾客已已被授权的信信用额度以及及至今尚欠的的账款余额进进行检查,经经销
11、售经理审批后后,交至信用用管理经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单,应应由总经理审批。是是是2.管理层核准准销售订单的的价格、条件件应收账款:存在在主营业业务收入:发发生对于新顾客的初初次订单,不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款,信用良好好,则可视同同“现有顾客客”进行交易易。收到现有有顾客的采购购订单后,业业务员将订单金额额与该顾客已已被授权的信信用额度以及及至今尚欠的的账款余额进进行检查,经经销售经理审批后后,交至信用用管理经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单,应应由总经理审批。是是是3.已记录的销销售订单的内内容准确应收账款:计价价和分摊主营
12、营业务收入:准确性、分分类信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统,由系系统自动生成成连续编号的的销售订单(此此时系统显示示为“待处理理”状态)。每每周,信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单,对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。每周,应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同,并与销售订单核对,编制销售信息报告。如有不符,应收账款记账员将通知信息管理员,与其共同调查该事项。是是是4.销售订单均均已得到处理理应收账款:完整整性主营业务务收入:完整整性信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统,由系系统自动生成成连续编号的的销售订单(此此时系统显示示为
13、“待处理理”状态)。每每周,信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单,对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。是是是记录应收账款1.已记录的销销售均确已发发出货物应收账款:存在在、权利和义义务主营业务务收入:发生生船运公司在货船船离岸后, 开出货运提提单,通知SS公司货物离离岸时间。信信息管理员将商品品离岸信息输输入系统,系系统内的销售售订单状态由由“已完工”自自动更改为“已已离岸”应收收账款记账员员根据据系统显示的的“已离岸”销销售订单信息息,将销售发发票所载信息息和报关单、货货运提单等进进行核对。如如所有单证核核对一致,应应收账款记账账员编编制销售确认认会计凭证,并并附有关单证证,交会计主
14、主管复复核。若核对对无误,会计计主管在发票上加加盖“相符”印印戳并将有关关信息输入系系统,此时系系统内的采购购订单状态即即由“已离岸岸”自动更改改为“已处理理”。是是是2.已记录的销销售交易计价价准确应收账款:计价价和分摊主营营业务收入:准确性、分分类月末,应收账款款主管编制应收账账款账龄分析析报告,其内内容还应包括括应收账款总总额与应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单的核对对情况。如有有差异,应收收账款主管将立即即进行调查。是是是3.与销售货物物相关的权利利均已记录至至应收账款应收账款:完整整性主营业务务收入:完整整性信息管理员根据系统统显示的“已已完工”销售售订单信
15、息和和销售合同约约定的交货日日期,开具连连续编号的销销售发票(出出口发票一式式六联发票),交交销售经理审核,发发票存根联由由销售部留存存,其他联次次分别用于报报关、税务核核销、外汇核核销以及财务务记账等。应应收账款记账账员根根据系统显示示的“已离岸岸”销售订单单信息,将销销售发票所载载信息和报关关单、货运提提单等进行核核对。如所有有单证核对一一致,应收账账款记账员编制销销售确认会计计凭证,并附附有关单证,交交会计主管复核。若若核对无误,会会计主管在发票上上加盖“相符符”印戳并将将有关信息输输入系统,此此时系统内的的采购订单状状态即由“已已离岸”自动动更改为“已已处理”。是是是4.销售货物交交易
16、均已于适适当期间进行行记录应收账款:存在在、完整性主主营业务收入入:截止如果期末存在商商品已经发出出尚未离岸,则则应收账款记记账员根据货运提提单等单证记记录应收账款款,并于下月月初冲回,当当系统显示“已已离岸”销售售订单信息时时,记录销售售收入实现。否二、控制测测试测试本循循环控制运行行有效性形成成下列审计工工作底稿:1.XSSC-1:控控制测试汇总总表2.XSC-22:控制测试试程序33.XSC-3:控制测测试过程 编制说明:本审审计工作底稿稿用以记录下下列内容:(11)XSC-1:汇总对对本循环内部部控制运行有有效性进行测测试的主要内内容和结论;(2)XSSC-2:记记录控制测试试程序;(
17、33)XSC-3:记录控控制测试过程程。控制测试汇汇总表11.了解内部部控制的初步步结论 被审计单位: 项目:_编制:_日日期:_ 索引号:_XSSC-1_ 财务报报表截止日/期间:_复复核:_日期:_ 注:根据据了解本循环环控制的设计计并评估其执执行情况所获获取的审计证证据,注册会会计师对控制制的评价结论论可能是:(11)控制设计计合理,并得得到执行;(22)控制设计计合理,未得得到执行;(33)控制设计计无效或缺乏乏必要的控制制2.控制制测试结论 编制说明:1.本审计工作作底稿记录注注册会计师测测试的控制活活动及结论。其其中,“控制制活动是否有有效运行”一一栏,应根据据 XSC-3表中的测
18、测试结论填写写;“从了解解和测试内部部控制中获取取的保证程度度”一栏,应应根据了解和和测试内部控控制中获取的的审计证据分分析填写;“控控制活动是否否得到执行”一一栏,应根据据XSL-44表中的结论论填写;其余余栏目的信息息取自销售与与收款循环审审计工作底稿稿XSL-33中所记录的的内容。2.如果注册会会计师不拟对对与某些控制制目标相关的的控制活动实实施控制测试试,则应执行行实质性程序序,对相关交交易和账户余余额的认定进进行测试,以以获取足够的的保证程度。控制目标(XSSL-3)被审计单位的控控制活动(XXSL-3)控制活动对实现现控制目标是是否有效(是是/否)(XXSL-3)控制活动是否得得到
19、执行(是是/否)(XXSL-4)控制活动是否有有效运行(是是/否)(XXSC-3)控制测试结果是是否支持实施施风险评估程程序获取的审审计证据(支支持/不支持持)1.仅接受在信信用额度内的的订单如果是新顾客,销销售经理将对其进进行客户背景景调查,获取取包括信用评评审机构对顾顾客信用等级级的评定报告告等,填写“新新顾客基本情情况表”,并并附相关资料料交至信用管管理经理审批。信信用管理经理理将在在“新顾客基基本情况表”上上签字注明是是否同意赊销销。通常情况况下,给予新新客户的信用用额度不超过过人民币元的;若若高于该标准准,应经总经经理审审批。如果是是现有顾客,业业务员将订单金额额与该顾客已已被授权的
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