内部审计学期末复习资料.docx
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1、内部审计学期末复习资料 内部审计学整理人:吴双双胡月题型:(只说是常规题型)单选、多选、推断、简答、论述、案例 了解书上比较典型的小案例 主要驾驭内容:章节要求 驾驭内容题型 应用第一章内部审计 概述内部审计产生与发展 内部审计的定义 内部审计的准则其次章内部审计 的 流程与方法审计的打算阶段、实施阶段、终结与后续审计阶段的工作 国际内部审计程序 内部审计方法第三章内部审计 机构与人员内审外包定义、形式 .内部审计机构的设置 (会计分录不作要求)第四章经营活动审计 .选购、销售、筹资投资业务流程图和表格.人力资源管理审计第五 章内部限制 审计 .内部限制的发展阶段.92COSO 和 ERM 目
2、标、要素.内部限制的概念.内部限制基本方式案例.内部限制类型.内部限制的责任.内部限制审计内容.内部限制程序和方法第六章风险管理 与公司治理审计风险管理 8 要素 内部审计在风险管理过程中的作用 风险管理审计和风险导向审计.内部限制审计和风险管理审计 公司治理审计定义、内容第八章内部 审计技术及应用经营分析(分析性复核定义)平衡计分卡维度 期望值法(例题)内部限制自我评估第九章内部审计管理.内部审计管理概念 .内部审计管理的基本内容第一章 内部审计概述 1、 近代内部审计的三个阶段 (1)财务会计审计阶段(20 世纪 50 年头中期以前)(2)经营审计阶段(20 世纪 50 年头中期-90 年
3、头初期)(3)管理审计阶段(20 世纪 90 年头初期至现在)2、 我国内部审计发展特征: (1)外生力气推动 (2)差异化发展 (3)快速走向职业化 3、 内部审计 定义:内部审计是一种独立、客观的确认和询问活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、限制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。IPPF国际内部审计专业实务框架 (1 1 )三大客体 :内部限制 、 公司治理、风险管理(2)内容框架如图 1.1 强制性指南 内部审计定义 职业道德规范中:诚恳、客观、保密、胜任 职业道德规范 标准和释义 强力举荐指南 立场公告- 实务公告 实务指南内部审计
4、 六个要素:(1)内部审计主体:组织内部独立的机构和人员;外包机构 (2)内部审计客体:三大客体内部限制、公司治理、风险管理 (3)内部审计服务范围:IIA 规定为确认服务、询问服务; 我国内部审计协会、审计署规定为监督与评价。(4)内部审计目标:帮助组织增加价值,改善组织运营。(案例)(5)内部审计特征:独立性、客观性(理解、做题)(6)内部审计依据:IPPF 内容框架见图 1.1; 中国内部审计准则框架 内部审计基本准则 法定要求 职业道德规范:独立性、客观性、 保密性 内部审计详细准则 法定要求 内部审计实务指南 参照执行 内部审计人员职业道德规范 法定必需遵从执行 4、 题型应用 (1
5、)内部审计目标案例内部审计如何实现增值? 甲公司是一家大型外贸企业,每年的差旅费用比较大,而机票费用则占到差旅费用的三分之二以上。甲公司实行定点机票选购制度,规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。甲公司选定了 A、B 两家票务公司。A 公司在次月 15 日内将上月消费明细交给甲公司财务部门审核,并统一结 算票款。B 公司是一家中型的民营票务公司,仅供应机票预订服务,甲公司员工从 B 公司购买机票,一般是在出差报销后自行与 B 公司现金结算票款。甲公司提出了提升成本竞争力的战略。内部审计部门依据公司战略,确定对公司差旅费用进行审计。(2)内部审计特征理解、做题以个人的独立性、客观性为主 110
6、0 独立性和客观性内部审计活动应独立开展,并且内部审计师在工作时应保持客观。 实务公告 1120- -1 1 :个人的客观性客观性是内部审计师在开展业务时必需保持的一种独立的精神状态。内部审计师不能在对有关业务事务做出推断时依附于他人的意向。v 如避开利益冲突、审核内部审计工作结果、酬金或礼物、经营责任、限制系统 其次章 内部审计程序 1、 内部 审计 程序 共四个阶段(知道每个阶段做什么)(1)审计打算阶段 确定审计项目,编制审计安排; 初步收集审计资料,进行审前调查; 下达审计通知书。(2)审计实施阶段 进驻被审计单位,进一步了解审计状况; 描述、测试并评价内部限制制度; 收集、鉴定审计证
7、明材料; 编制审计工作底稿; 编制审计报告。(3)审计终结阶段:整理审计阶段、建立审计档案 (4)后续审计阶段:检查被审计单位对审计发觉的问题所实行的订正措施及其效果,建立后续审计方案、编制后续审计报告。 第三章 内部审计机构与内部审计人员 1、 内审外包定义:内审外包又称内部审计外部化,指组织将其内审职能部分或全部通过契约托付给组织外部的机构来执行。2、 内部审计模式及主要类型(驾驭各自优劣特点,用于案例分析)a. 单一 法人企业内部审计模式 单一法人 (1)董事会领导模式 (2)监事会领导模式 (3)高管层领导 (4)财务部负责人领导 (5)审计纪检监察合署办公 (6)监事会高管层双重领导
8、 (7)董事会与高管层双重领导注:(1)设在执行层由财务副总或总会计师领导下的内审 尽量不选择这种组织模式,假如因条件限制无法变更组织模式的话,企业应当通过内部审计制度规定实行上审下制度。(2)设在执行层与纪检、监察部门合署办公 假如企业现有的组织模式难以更改,须要在纪检监察审计部门内部将人员职责根据工作属性进行分工,设特地的内部审计人员,并至少有一位机构负责人干脆负责审计工作。补充:(1)隶属于董事会和高管层 在美国上市的公司必需选择这种模式,这样才能很好地接受应 SOX 法案要求而开展的内部限制审计;对于打算上市的公司来说,则要先优化企业治理结构,而后才能确定是否选择这种模式。我国上市公司
9、应当选择这种组织模式,以便今后快速与国际先进模式接轨。(2)隶属于监事会和高管层 内部审计机构向监事会和高管层汇报工作。监事会高管层及董事会履行代理职责的状况及重大的决策行为。内部审计高管层以下的经营管理活动。b. 企业集团 中内部审计机构设置与模式选择 企业集团 (1)垂直管理与分级管理相结合模式 (2)集中管理与分级管理相结合模式 (3)分级管理与垂直管理相结合模式 (4)分级管理模式 (5)垂直管理模式详细内容如下所示:(1)垂直管理模式 内部审计设在总部、各层级不设,总部分区域派驻 (2)分级管理模式 各层级设置、服务本级管理层、上级业务指导 较好适应性、独立性弱 (3)分级管理与垂直
10、管理相结合模式 总部、二级设置内部审计机构,二级执行大部分业务,二级对三级派驻 (4)垂直管理与分级管理相结合模式 上审下、同级审并存 独立性与敏捷性针对性 (5)集中管理与分级管理相结合模式 总部设置审计中心,限制力强、下级依据须要设置。 第四章 经营活动审计 材料中驾驭流程、表格( 见 附录 1 1) 第五章 内部限制审计 1、 内部限制的发展阶段:萌芽期内部牵制(20 世纪初期以前) 发展期内部限制制度(至 20 世纪 70 年头) 形成期内部限制结构(80 至 90 年头) 成熟期内部限制整体架构(90 年头以来) 新发展企业风险管理框架(ERM)2、 内部限制 定义 :是由企业董事会
11、、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现目标的过程。3、 COSO 内部限制整体框架(5 个要素,3 个目标)5 5 个要素:限制环境、风险评估、限制活动、资讯与沟通、监督 3 3 个 目标:营运的效率和效果(营运目标)、财务报告的牢靠性(报告目标)、 相关法规的遵循(遵循目标)。4、 内部限制基本方式(会运用)(1)目标限制 (2)组织限制 (3)人员限制:对职工的思想品德、业务技能和工作实力的限制;建立技术业务的考核制度,建立管理人员业绩考核制度,建立职业道德和业务技术轮训制度,建立激励、奖惩制度,建立职务轮换制。(4) 职务 分别限制 业务类 授权批准与执行分别,对记录要进行审查稽核;
12、 资产类 资产的保管与记录分别,保管与清查分别; 总账记录与明细账记录要分别,总账记录与日记账记录分别。 EDP 会计电算系统 系统分析员程序员计算机操作员资料保管员数据限制小组程序员与计算机操作员要分别,数据限制小组负责检查与监督,与系统分析员、程序员、计算机操作员、资料保管员、数据限制小组相分别。(5) 授权 批准限制:授权批准与执行分别 执行和记录分别 执行和审查稽核分别(6)业务程序限制(标准化限制)(7)措施限制 案例如下:案例三、通达公司有以下一些工作:1、批准物资选购的工作; 2、执行物资选购的工作; 3、对选购的物资进行验收的工作; 4、物资保管和发放的工作; 5、物资明细帐的
13、记录工作; 6、物资总分类帐的记录工作; 7、物资的定期清查工作; 问题:上述工作中,哪些是不相容职务。答案:1/2,2/3,4/7,5/6,4/5、6,3/4案例四、信达公司财务科 A、B、C 三个会计人员,要完成以下几项工作:1、记录总帐; 2、记录应付款明细帐; 3、记录应收款明细帐; 4、开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记帐; 5、发出销货退回及折让的贷项通知单; 6、调整银行对帐单; 7、处理并送存所收入的现金; 上述工作中,除 5、6 两项工作量较小外,其余工作量大体相当。要求:假设三人实力相当,而且只须要他们做上述所列的工作。如何安排,才能达到内部限制的要求。1/2、3、
14、4;5/3;6/4、7;4、7/2、3案例五、一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业,去年出现了如下错误和不法行为,指出其缺乏哪一种或多种的内控类型:1、货物发出后,向顾客收款而开具的销售发票。销售价格不对,因为在进行计算机输入时,输入了错误的销售价格。2、有一笔购货款发生重复付款,在第一次付款三周后,该公司受到供货商发货单的复印件,因此有付了一次款。3、仓储员工将部分牛肉带回家(收到购入的牛肉后,仓储员工将一小部分牛肉放到自己的手提袋,其余放入公司的冰柜,然后按剩余的数量而不是按实际数量填写入库单)1、 对于错误 1,应当核对和审核销售发票; 2、 对于错误 2、3,对于购货发票、验收单要
15、进行授权批准限制。3、 详细的资产的平安性要进行信息质量限制;职责分别限制存在问题; 要进行内部审计。案例六、音乐协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会,音乐会起先前协会的一名员工在入场处把门。协会的会员出示会员卡可免费入场,非会员要花 30 元买一张式样统一的入场券才能入场。演出结束,把门的员工将收到的现金交出纳,出纳当面清点,将现金存入保险柜。每周六上午,俩人一起将保险柜中全部的现金送存银行,收到银行存款证明作为每周登记帐目的依据。协会管理层相识到协会的内部限制须要改进,你作为一内部审计人员,指出内部限制弱点,提出改进建议。职责分别,双方资金确认,记录资金时依据什么,是否可保证,还应当核对
16、单据,要求有银行存款证明。案例七、在对华兴公司信息系统限制审计的过程中,财务处长李红介绍以下状况: 我单位会计电算化是从去年下半年起先试运行,采纳的红光会计核算系统是财政部鉴定批准的正版软件,经过半年的电子帐和手工帐双轨运行,通过上级部门验收,现已停止了手工帐。处内的会计人员有不同的用户名和口令。审核工作变的特别简洁,只须按一下批量审核按钮就可以对整批凭证完成审核工作,会计人员对凭证的修改和删除也非常便利,当然,审核后的凭证原制证人员就不能修改和删除。 系统管理员何青介绍: 系统管理员的用户名和口令只有我一人知道,操作员口令是一项重要平安措施,但由于有常常出差、请假的状况,临时由他人代替本岗工
17、作也是不行避开的,这也导致大家相互知道别人的操作口令。为了保证在出现意外事故(如起火)的状况下系统能尽快复原, 系统管理员每天用软盘对当天数据备份,并将软盘放在电脑桌的抽屉里锁好。 审计人员还留意到室内备有灭火器、报警器、并装有防盗门。你作为一内部审计人员,指出华兴公司信息系统限制弱点,提出改进建议。针对系统管理员的用户名和口令只有我一人知道,要求职责分别限制; 针对系统管理员每天用软盘对当天数据备份,并将软盘放在电脑桌的抽屉里锁好的备份问题,要进行批量审核,确认功能恰当。4、 内部限制类型 (5 种,要求驾驭含义,会推断)预防性限制 :防止错误和舞弊的发生而实行的限制。(问题未发生)检查性限
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