电大审计案例研究考试小抄【完整已排版】-电大《审计案例研究》重点复习考试小抄.doc
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1、一判断并说明理由题(不管判断结果正确与否,均需要说明理由)BS被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案:对 理由:符合不相容职务分工的原那么。BS被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情况。答案:错 理由:注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。BS被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准。答案:错 理由:应以结账日的期末结存金额为准BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。答案:错 理由:被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。BS被审计单位对存货实地盘点时,注册
2、会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。答案:错 理由:被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。BS被审计单位当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而存货实物却在次年的1月2日才收到,未包括在年底的盘点范围内,这样有可能虚减本年的利润。答案:对 理由:审计人员对销售本钱采用倒挤法,如果购货发票入帐,而存货实物不包括在盘点范围内的话,这批存货将被当成销售本钱。这样,销售本钱将虚增,利润虚减。BS被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。答案:对 理由:这样可以保证购货交易及时入帐,实现截止性测试目的。BS被审计单位如果将税收滞纳金、
3、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税。答案:对 理由:因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时,一律不得从中扣除。CF存放商品的仓储且应相对独立,限制无关人员接近,这项控制与商品的“完整性认定有关。答案:错 理由:与商品的平安性认定有关CH存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的根本要求,但注册会计师也应承当相应的责任。答案:错 理由:混淆了会计责任与审计责任,因为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承当的责任。CY出于某种不正常的目的和动机,被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。答案:对 理由:转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资
4、收益及营业外收入是到达不正常的目的所采取的一种手段CY出于某种不正常的目的和动机或工作过失,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。答案:对 理由:因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。CZ筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。答案:对 理由:这是筹资与投资循环审计德根本要求CZ筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用抽样审计。答案:错 理由:注册会计师在对这一环节进行审计时,一般采用详细审计。DF当发现记录的债券利息费用大大
5、超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时,注册会计师应当疑心应付债券被低估。答案:对 理由:因为不管债券是折价发行、还是溢价发行,期未计算应计的债券利息时,应付债券账户余额都会大于债券利息费用。DG对各审计工程进行审计,按照常规审计程序,审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。答案:对 理由:通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方法。DG对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案:对 理由:因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。DL对利息支出审计,注册会计师应当运用符合
6、性测试以减少实质性测试的工作量。答案:错 理由:对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算出利息总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出。DL对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案:对 理由:符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。符合性测试程序可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。如果审计人员如果不运用符合性测试,就必须执行全面的实质性测试,所以对利息支出进行审计时,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。DL对利润分配的实质性测试,应依据“盈余公积、“应付股利等账户记录
7、,结合有关资料进行。答案:错 理由:应主要依据“利润分配等账户记录,结合有关资料进行。DQ当其它应收款明细账户出现大额货方余额时,注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达与披露认定有关。答案:对 理由:因为在这种下,需要分析调整,因此,与会计报表的表达与披露认定有关DQ短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案:错 理由:此题错在“短期借款通常无须抵押,事实并非如此。DT对投资净收益的实质性测试,主要采用观察法和计算法。答案:错 理由:主要采用检查法和计算法DT当投资者交足认交的投资款后,企业的实收
8、资本应大于注册资本。答案:错 理由:企业的实收资本应等于注册资本DY对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实。答案:对 理由:CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理,会计处理是否恰当。DY对应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案:错 理由:对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否认式函证,但不能不函证。DY对应付账款进行函证,一般采用否认式,并具体说明应付金额。答案:错 理由:对于应付账款一般情况下不予函证,只有在较大风险的条件下才进行,
9、因此,以肯定式效果较好。DY对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,那么须向代管机构进行函证。答案:对 理由:代管的投资债券属于函证的范围DY对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。答案:错 理由:按盘点制度规定,应由内审人员或不参与投资的其他人员进行定期盘点,以检查是否确为企业所有。GD固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案:错 理由:固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一,而固定资产的保险制度那么不属于固定资产的内部控制制度。GJ根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额
10、,如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案:错 理由:有必要对所有者权益进行单独审计,因为对所有者权益不仅要验证总额正确,还有审计其具体结构与内容。JC检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的平安性与盈利性。答案:错 理由:长期借款的使用只要符合合同的规定就行,因此,重点是审查其使用的合理性。JG尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案:错 理由:由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制,注册会计
11、师不可能将所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来,只能作到合理确信的程度,注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。JL记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。答案:错理由:记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用,但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。JL将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致被审计单位本年利润虚增。答案:对 理由:结果应当是注册会计师对销售本钱采用倒挤法,将存货虚增时,销售本钱必然虚减,本年利润将会虚增JS计算短期股票投资,长期股权投资,期货等高风险投资所占的比例,分析短期投资与长期投资的平安性,
12、与投资的存在或发生认定有关。 答案:错 理由:与投资的表达与披露有关认定有关JT将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性。答案:对 理由:以上票、单与相关分录核对能反映销售的主要过程。JX进行资本公积的实质性测试,注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅相关会计记录和原始凭证,主要是确认资本公积增减变动的真实性。答案:错 理由:主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。JZ甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。答案:错 理由:函证的对象应当是长期借款
13、的债权人KJ会计师事务所对任何一个审计委托工程,不管其语文繁简和规模大小都应该制定审计方案。答案:对 理由:审计方案是必要的审计程序,是审计准备阶段的重要环节。KJ会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,如果被审计单位拒绝采取适当措施,注册会计师应修改审计报告。答案:错 理由:应通知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告,注册会计师还应进一步采取通知程序,让那些信任会计报表的使用者知道,会计报表不再值得信赖。LR利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。答案:错 理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查,确定公司的利润分配真
14、实性、合规合法性。PD盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加,并由出纳员进行盘点。答案:错 理由:必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参加,注册会计师监督。QD确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。答案:对 理由:内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计RB假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。答案:错 理由:假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。RG如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘
15、点。答案:错 理由:不能忽略对存货计价的审计RG如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。答案:错 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录方法最正确。RG如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的,注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任,也无须考虑其对审计意见类型的影响。答案:错 理由:注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任,应该考虑其对审计意见类型的影响RG如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师勿需再向该银行函证。
16、答案:错 理由:该注册会计师必需再向该银行函证,注册会计师不仅可以了解企业资产的存在,还可用于发现企业未登记的银行借款。RG如果注册会计师函证的应收账款无差异,那么说明全部的应收账款余额正确。答案:错 理由:注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。RQ如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。-答案:错 理由:应发表保存意见的审计报告SC审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时,注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案:错 理由:?企业会计准那么
17、投资?第24条规定:拟处置的长期投资不调整至短期投资。SC审查企业的应税利润时,应注意上审查不得扣除工程的列支是否正确。答案:对 理由:由于企业在确认应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的根底上经过一系列的调整,主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增,因此应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。SJ审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案:错 理由:其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。SJ审计人员通过询问、观察、检查等方法,可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。答案:对 理由:符合相关内部控制制
18、度SJ审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案:错 理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞,并非商讨。SJ审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案:错 理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件。SJ审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。答案:对 理由:企业投资业务管理报告属于投资内部控制制度的一局部,因此审计人员分析企业投资业务管理报告,因此属于符合性测试的内容。TG通过验资,不仅要审查验证企
19、业资本的真实性,而且要明确企业资产的产权关系。答案:对 理由:明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权利与利益。TY同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。答案:错 理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户,注册会计师要函证。WL为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记帐。答案:错 理由:证实“已发生的销售业务是否均已“登记入账,是为了证实是否有漏记的销售业务,所以,应从“凭证和“账两方面入手审查。WL为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的
20、重要性水平。答案:错理由:同一客户客观环境不断变化,年度会计报表审计时,注册会计师应调整重要性水平。WQ为确定“应付债券账户期末余额的真实性,注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案:对 理由:对往来帐项的函证主要由注册会计师亲自发函。YB一般情况下,应付账款不需要函证,其原因是:注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。YB一般来说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关。答案:对 理由:生产循环所涉及的主要业务活动包括:生产产品、储存产成品等。YB一般而言,按照常规审计程序,每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。答案
21、:对 理由:这是根本审计程序。YS验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。答案:对 理由:验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在YS应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可以由被审计单位寄发。答案:错 理由:只能由注册会计师亲自寄发YS应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案:对 理由:应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所,可保证审计证据的可靠性。YY要验证本期所得税费用的计算是否正确,首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。答案:错 理由:应该是永久性差异的计算是否准确。YY营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。答案:对 理由:营业费用是指
22、企业在销售商品过程中发生的费用。YZ验证企业资本,出具验资报告,是注册会计师业务范围的重要内容。答案:对 理由:我国?注册会计师法?的明文规定。YZ验资报告不应直接送给委托人,还要经过有关部门的审定。答案:错 理由:验资报告应直接送给委托人,不需经过有关部门的审定YZ验资从性质上来看,是注册会计师的一项效劳业务。答案:错 理由:验资是注册会计师的一项审计业务。ZB在编制审计方案时,注册会计师可能有意地规定方案的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案:错理由:注册会计师可能有意地规定方案的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平,这样可以减少未发现的错报与漏报的可能性。ZB在被审
23、计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。答案:错 理由:注册会计师不写财务情况说明书。ZC在筹资与投资循环中,注册会计师一般都要索取合同、协议,这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 答案:对 理由:证实筹资与投资业务的存在或发生认定时合同、协议是重要依据ZC注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,应当在制定和实施审计方案时予以充分关注,以合理确信能发现此类违反法规行为。答案:对 理由:直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与
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