邮电通信企业制度(1)hliw.docx
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1、 关关于印发发邮电电通信企企业会计计制度的的通知 财政部部19993-003-220财会会【19993】113 本制制度“收支差差额”概念,是是指邮电电部所辖辖邮电通通信企业业的财务务成果。其其他通信信企业仍仍使用“利润”概念反反映企业业的财务务成果。本制制度自119933年7月月1日起起执行。二二、会计计科目(第1133号科目目 应应收帐款款一、本本科目核核算应收收记帐用用户的邮邮电欠费费(报话话欠费、机机要通信信欠费和和邮资总总付欠费费)以及及与企业业经营业业务有关关的其他他应收帐帐款。 二、本本科目设设置以下下两个二二级科目目: 11用户户欠费; 2其他。“用户欠欠费”二级科科目按营营业
2、部门门和分支支机构名名称设置置明细帐帐户进行行核算,“其他”二级科目可以按照款项的性质(如国际回信券等)和结算对象(单位、个人)等进行明细核算。 发生的的用户欠欠费借记记本科目目(用户户欠费),贷贷记“通信业业务收入入”科目;收回的的欠费,借借记“营业款款结算”科目,贷贷记本科科目(用用户欠费费)。 企业发发生的应应收国际际回信券券等应收收、暂付付款项时时,借记记本科目目,贷记记有关科科目;收收回应收收、暂付付款项时时,借记记有关科科目,贷贷记本科科目。 经确认认为坏帐帐的应收收帐款,冲冲销坏帐帐准备,借借记“坏帐准准备”科目,贷贷记本科科目。已确认并并转销的的坏帐损损失,如如果以后后又收回回
3、,借记记本科目目,贷记记“坏帐准准备”科目,同同时,借借记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目第1144号科目目 坏坏帐准备备本科目目核算企企业提取取的坏帐帐准备。提提取坏帐帐准备,借借记“管理费费用”科目,贷贷记本科科目;冲冲销坏帐帐准备,借借记本科科目,贷贷记“管理费费用”科目。 发生坏坏帐损失失时,借借记本科科目,贷贷记“应收帐帐款”科目。已已确认并并转销的的坏帐损损失,以以后又收收回的,应应按收回回的金额额,借记记“应收帐帐款”科目,贷贷记本科科目;同同时,借借记“银行存存款”科目,贷贷记“应收帐帐款”科目。本本科目年年末贷方方余额为为已经提提取的坏坏帐准备备。第1166号科目目 营营业
4、款结结算本科科目核算算企业营营业部门门(人员员)、邮邮电分支支机构应应交和已已交的营营业收入入款、市市话初装装费等。本本科目可可按营业业部门和和分支机机构名称称设置明明细帐进进行核算算。收到到营业部部门和分分支机构构交款时时,借记记“现金”或“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。 营业业部门(人人员)、分分支机构构收入的的外汇券券,严禁禁转让或或套换,要要如实交交帐,营营业报告告单上应应单独反反映。第1177号科目目 备备用金本本科目核核算企业业拨付供供应、总总务人员员和分支支机构备备作零星星开支,以以及营业业部门找找零用的的小额款款项。 财会部部门(人人员)在在拨付备备用金时时,借记记本科目目
5、,贷记记“现金”科目,按按照报销销数补足足定额时时,借记记“有关科科目”,贷记记“现金科科目,不不通过本本科目核核算。本本科目应应按使用用备用金金单位和和个人设设置明细细帐。第1199号科目目 其其他应收收款本科科目核算算企业除除“应收票票据”、“应收帐帐款”科目以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项。包括括应收调调度款,应应收的各各种赔款款、罚款款以及应应向职工工收回的的各种垫垫付款项项等。本本科目设设置以下下两个二二级科目目: 11应收收调度款款; 2其其他。“应收调调度款”二级科科目设置置“定额款款”和“超定额额款”两个明明细科目目。“其他”二级科科目可以以按照款款项的性性质(如如暂付购
6、购料款、应应收售料料款、借借支旅费费等)和和结算对对象(单单位、个个人)等等进行分分户核算算。企业业按规定定上缴调调度款时时,借记记本科目目(应收收调度款款)定额额款,超超过规定定数额上上交调度度款时,借借记本科科目(应应收调度度款)超超定额款款,贷记记“银行存存款”科目。收收回调度度款时,借借记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。 资金调调度中心心拨给企企业调度度款和收收回调度度款时,也也通过本本科目(应应收调度度款)核核算。 企业发发生其他他各种应应收款项项时,借借记本科科目,贷贷记有关关科目;收回各各种款项项时,借借记有关关科目,贷贷记本科科目。第1299号科目目 低低值易耗耗品本科科目
7、核算算企业在在库的低低值易耗耗品的实实际成本本或计划划成本。 低值易易耗品是是指不作作为固定定资产核核算的各各种用具具物品,如如工具、仪仪表、管管理用具具、玻璃璃器皿等等。低值值易耗品品按照类类别、品品种规格格进行数数量和金金额的明明细核算算。外购购、自制制或委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品以及及对低值值易耗品品清查盘盘点,应应比照“库存材材料”科目的的有关方方法进行行核算。企企业应根根据具体体情况,对对低值易易耗品采采用一次次或分次次的摊销销方法。一次摊销的低值易耗品,在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目,借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他
8、业务支出”等科目,贷记本科目。报废时,将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少,冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。 分次摊摊销的低低值易耗耗品,领领用时,借借记“待摊费费用”或“递延资资产”科目,贷贷记本科科目。分分次摊入入有关成成本费用用科目时时,借记记“通信业业务成本本”、“共同费费用”、“管理费费用”、“其他业业务支出出”等科目目,贷记记“待摊费费用”或“递延资资产”科目。报报废时,收收回的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少,冲减减有关成成本费用用科目。采用计划划成本核核算的企企业,月月份终了了,应结结转当月月领用
9、低低值易耗耗品应分分摊的材材料成本本差异,记记入有关关成本费费用科目目。在库库低值易易耗品的的盘盈、盘盘亏、毁毁损处理理,比照照“库存材材料”科目的的有关规规定办理理。本科科目的月月末余额额,反映映月末库库存低值值易耗品品的实际际成本或或计划成成本。第1344号科目目 附附属生产产本科目目核算企企业所属属不独立立核算的的生产单单位生产产产品或或提供劳劳务、代代办工程程及其他他作业,如如代制、代代修等所所发生的的各项支支出。本本科目按按产品名名称、工工程项目目或作业业项目设设立明细细帐户,并并按材料料、工资资、费用用设置专专栏进行行核算。用用于生产产的材料料、工资资和费用用,凡能能直接记记入本科
10、科目的,借借记本科科目,贷贷记相关关科目;不能直直接记入入本科目目的,可可由“共同费费用”等科目目分摊转转入本科科目,借借记本科科目,贷贷记“共同费费用”等科目目。完工工入库的的产品按按实际成成本或计计划成本本借记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目,贷贷记本科科目,同同时结转转成本差差异。完完成的代代办工程程及其他他劳务作作业,按按照本科科目反映映的实际际支出,借借记“其他业业务支出出”科目,贷贷记本科科目。完完成代办办工程及及作业应应结算的的价款作作其他业业务收入入处理。同同时按应应交税金金,借记记“其他业业务支出出”科目,贷贷记“应交税税金”科目。按按规定预预收委托托人的款款项记入入“预
11、收帐帐款”科目,完完成代办办工程及及作业应应结算的的价款,借借记“预收帐帐款”科目,贷贷记“其他业业务收入入”科目。本本科目月月末余额额反映未未完代办办工程作作业和在在产品的的价值第1366号科目目 集集邮商品品一、本本科目核核算企业业购进经经销的集集邮邮票票、邮票票折、邮邮票册和和集邮用用品等商商品。二二、本科科目设置置两个二二级科目目,其核核算内容容如下: 1库存集集邮商品品:核算算购进经经销的集集邮商品品的销售售价格。 2集集邮商品品进销差差价:核核算购进进经销的的集邮商商品的销销价与进进价的差差额。三三、集邮邮商品采采用销价价核算。 购入集集邮商品品,按销销价借记记本科目目(库存存集邮
12、商商品),按按进价贷贷记“银行存存款”科目,按按进销差差价贷记记本科目目(集邮邮商品进进销差价价)。售售出集邮邮商品的的价款,发发生时,借借记“现金”、“银行存存款”科目,贷贷记“营业款款结算”科目;月终汇汇总转列列集邮收收入,借借记“营业款款结算”科目;贷记“通信业业务收入入、邮政政收入、集集邮收入入”科目。同同时,减减少库存存集邮商商品,将将集邮商商品进价价转列邮邮政成本本,借记记“通信业业务成本本、邮政政专业成成本、业业务费科科目,并并将进销销差价借借记本科科目(集集邮商品品进销差差价),按按销价贷贷记本科科目(库库存集邮邮商品)。集集邮邮票票经批准准进行向向上调价价时,将将新旧价价差借
13、记记本科目目(库存存集邮商商品),贷贷记本科科目(集集邮商品品进销差差价)。向向下调价价时,作作相反分分录。 本本科目按按集邮商商品的品品种设置置明细帐帐,按出出入库凭凭证逐笔笔登记,并并定期与与库存实实物核对对,保证证帐实相相符。本本科目的的月末余余额,反反映按销销价核算算的库存存集邮商商品扣除除集邮商商品进销销差价后后的价值值。第1399号科目目 待待摊费用用本科目目核算企企业已经经支出,但但应由本本期和以以后各期期分别负负担的分分摊期在在1年以以内的各各种费用用,如低低值易耗耗品摊销销、预付付保险费费、固定定资产修修理费用用、经营营性租入入固定资资产租金金,以及及一次购购买印花花税票和和
14、一次交交纳印花花税额较较大需分分摊的数数额等。 开办费费、摊销销期限在在1年以以上的费费用应在在“递延资资产”科目核核算,不不包括在在本科目目核算范范围内。企企业发生生各项待待摊费用用时,借借记本科科目,贷贷记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目。分期期摊销时时,借记记“通信业业务成本本”“管理理费用”等科目目,贷记记本科目目。本科科目应按按费用种种类设置置明细帐帐。第1511号科目目 长长期投资资一、本本科目核核算企业业不准备备在1年年内变现现的投资资,包括括股票投投资、债债券投资资和其他他投资。二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况,分别采用成本
15、法或权益法核算。本科目设置以下4个明细科目: 1股票投资;2债券投资;3其他投资; 4应计利息。 三、企企业进行行股票投投资时,按按实际支支付的价价款,借借记本科科目(股股票投资资)、贷贷记“银行存存款”等科目目;实际际支付的的价款中中含有已已宣告发发放的股股利,应应按认购购股票的的实际成成本(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利,借借记本科科目(股股票投资资),按按应收的的股利,借借记“其他应应收款”科目,按按实际支支付的价价款,贷贷记“银行存存款”科目。 采用成成本法核核算的企企业,收收到发放放的股利利,借记记“银行存存款”等科目目,贷记记“投资收收益”科目;采用权权益法核核算
16、的企企业,应应根据接接受投资资所有者者权益的的增加,按按持股比比例计算算本企业业所拥有有的权益益的增加加额,借借记本科科目(股股票投资资),贷贷记“投资收收益”科目。接接受投资资企业的的所有者者权益减减少,作作相反分分录。分分得的股股利,借借记“银行存存款”等科目目,贷记记本科目目(股票票投资)。 四、企企业进行行债券投投资时,按按实际支支付的价价款,借借记本科科目(债债券投资资),贷贷记“银行存存款”科目。 实际支支付的价价款中含含有债券券利息的的,应将将这部分分利息,借借记本科科目(应应计利息息),按按实际支支付的价价款扣除除应计利利息后的的差额,借借记本科科目(债债券投资资),按按实际支
17、支付的价价款,贷贷记“银行存存款”科目。债债券应计计的利息息,应区区别情况况处理:面值购购入的债债券,将将应计的的当期利利息,借借记本科科目(应应计利息息),贷贷记“投资收收益”科目。 企业溢溢价或折折价购入入的债券券,其溢溢价或折折价应当当在债券券存续期期间内分分期摊销销。溢价价购入的的债券,按按当期应应计的利利息,借借记本科科目(应应计利息息),按按当期应应分摊的的实际支支付价款款中溢价价部分,贷贷记本科科目(债债券投资资),按按其差额额,贷记记“投资收收益”科目。折折价购入入的债券券,按当当期应计计利息,借借记本科科目(应应计利息息),按按当期应应分摊的的实际支支付价款款中的折折价部分分
18、,借记记本科目目(债券券投资),按按应计利利息与分分摊数的的合计数数,贷记记“投资收收益”科目。 债券到到期收回回本息,按按本息合合计,借借记“银行存存款”等科目目,按债债券本金金部分,贷贷记本科科目(债债券投资资),按按已计利利息部分分,贷记记本科目目(应计计利息),按按未计利利息部分分,贷记记“投资收收益”科目。 五、其其他投资资:企业业向其他他单位投投资转出出的固定定资产,按按投出固固定资产产的帐面面净值,借借记本科科目(其其他投资资),按按已提折折旧,借借记“累计折折旧”科目,按按投出固固定资产产的帐面面原价,贷贷记“固定资资产”科目。企企业向其其他单位位投出的的现金、材材料等,按按投
19、出金金额,借借记本科科目(其其他投资资),贷贷记“银行存存款”、“库存材材料”等科目目。企业业以无形形资产向向其他单单位投资资,借记记本科目目(其他他投资),贷贷记“无形资资产”科目。 收到其其他单位位投资分分红的利利润,采采用成本本法核算算的,借借记“银行存存款”等科目目,贷记记“投资收收益”科目,采用权权益法核核算的,比比照股票票投资进进行会计计处理。 收回其其他投资资,借记记“固定资资产”、“银行存存款”等科目目,贷记记本科目目和“累计折折旧”科目。企企业投出出的资金金数额与与收回的的投资有有差额时时,其差差额作为为增减“投资收收益”处理。六、本科科目应按按股票、债债券种类类和被投投资单
20、位位设置明明细帐。第1522号科目目 拨拨付所属属资金本本科目核核算上级级拨付给给所属企企业的工工程项目目资金,上上级收到到所属企企业上缴缴折旧和和工程余余款也通通过本科科目核算算。上级级将工程程资金通通过银行行拨付给给所属企企业时,应应借记本本科目,贷贷记“银行存存款”科目;收到所所属企业业上交折折旧或工工程资金金余款时时,借记记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。本本科目应应按所属属企业设设置明细细帐进行行明细核核算。并并定期核核对上交交、下拨拨数及余余额,季季末省内内汇总报报表时,本本科目的的余额与与所属企企业“上级拨拨入资金金”余额相相抵销。第1699号科目目 在在建工程程一、本本科目
21、核核算企业业进行各各项工程程,包括括固定资资产新建建工程、改改扩建工工程、大大修理工工程等所所发生的的实际支支出。企企业购入入不需要要安装的的固定资资产,不不通过本本科目核核算。企企业购入入为工程程准备的的物资,应应单设“工程物物资”明细科科目进行行核算。二、企业购入为工程准备的物资,借记本科目(工程物资),贷记“银行存款”科目。 企业自自营工程程,领用用工程物物资,借借记本科科目(工程程),贷贷记本科科目(工工程物资资)。 在建工工程应负负担的职职工工资资,借记记本科目目(工程),贷贷记“应付工工资”科目。 企业为为在建工工程提供供的水、电电、设备备安装、修修理和运运输等劳劳务,应应按月根根
22、据实际际成本,借借记本科科目(工程程),贷贷记“共同费费用”等科目目。 企业进进行工程程所发生生的试运运转及其其他支出出,借记记本科目目(工程),贷贷记“银行存存款”、“长期借借款”科目。企企业计算算应由工工程项目目交纳的的固定资资产投资资方向调调节税,借借记本科科目(工程程),贷贷记“应交税税金”科目。 企业出出包工程程,按规规定预付付承包单单位的工工程价款款,借记记本科目目(工程),贷贷记“银行存存款”等科目目;工程程完工收收到承包包单位帐帐单补付付或补记记工程价价款,借借记本科科目(工程程),贷贷记“银行存存款”科目。 三、企企业发生生的工程程借款利利息,应应根据应应计利息息,分别别情况
23、处处理:属属于固定定资产尚尚未交付付使用,或或者已投投入使用用,但尚尚未办理理竣工决决算之前前发生的的,计入入在建固固定资产产的造价价,借记记本科目目(工程),贷贷记“长期借借款”、“长期应应付款”等科目目;办理理竣工决决算后发发生的借借款利息息计入当当期损益益,借记记“财务费费用”科目,贷贷记“长期借借款”、“长期应应付款”等科目目。 企业用用外币借借款进行行的工程程,因外外币折合合率变动动而应多多付的人人民币,在在固定资资产尚未未完工交交付使用用之前,或或者已投投入使用用,尚未未办理竣竣工决算算之前发发生的,计计入固定定资产造造价,借借记本科科目(工程程),贷贷记“长期借借款”等科目目;办
24、理理竣工决决算后发发生的,计计入当期期损益,借借记“财务费费用”科目,贷贷记“长期借借款”等科目目。因外外币折合合率变动动,而少少付的人人民币,应应作相反反会计分分录。 企企业在建建工程在在试运转转过程中中所取得得的收入入扣除税税金后冲冲减在建建工程成成本。工工程完工工交付使使用,按按工程的的实际成成本,借借记“固定资资产”等科目目,贷记记本科目目(工程)。本本科目应应按工程程项目和和外购工工程物资资设置明明细帐。本本科目的的期末余余额,反反映尚未未完工或或虽已完完工,但但尚未办办理竣工工决算的的工程实实际支出出,以及及尚未使使用工程程物资的的实际成成本。第1711号科目目 无无形资产产本科目
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