办税公开jgk.docx
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1、办税公开一、纳税人的权权利和义务(行政执法)1、纳税人的权权利 1.1知知情权:纳税税人、扣缴义义务人有权向向税务机关了了解国家税收收法律、行政政法规、政策策的规定以及及与纳税程序序有关的情况况。 1.2保保密权:纳税税人、扣缴义义务人有权要要求税务机关关为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密。税税务机关应当当为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密。1.3申请减免免税:纳税人人可以依照法法律、行政法法规的规定书书面申请减税税、免税。1.4其他权利利:纳税人、扣扣缴义务人对对税务机关所所作出的决定定,享有陈述述权、申辩权权;依法享有有申请行政复复议、提起行行政诉讼、请请求国家赔偿偿等权利。 纳税人、扣扣
2、缴义务人有有权控告和检检举税务机关关、税务人员员的违法违纪纪行为。2、纳税人的义义务 2.1依依法办理税务务登记:企业业,企业在外外地设立的分分支机构和从从事生产、经经营的场所,个个体工商户和和从事生产、经经营的事业单单位(以下统统称从事生产产、经营的纳纳税人)自领领取营业执照照之日起三十十日内,持有有关证件,向向税务机关申申报办理税务务登记。2.2缴纳税款款:纳税人、扣扣缴义务人按按照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、行政法规规的规定确定定的期限,缴缴纳或者解缴缴税款。2.3接受税务务检查:纳税税人、扣缴义义务人必须接接受税务机关关依法进行的的税务检查,如如实反映情况况,提供有
3、关关资料,不得得拒绝、隐瞒瞒。二、纳税服务:(行政执法)3、纳税服务工工作规范 3.1纳纳税服务主要要内容:(1) 税务务机关应当广广泛、及时、准准确地向纳税税人宣传税收收法律、法规规和政策,普普及纳税知识识。根据纳税税人的需求,运运用税收信息息化手段,提提供咨询服务务、提醒服务务、上门服务务等多种服务务。(2) 税税务机关应当当按照规定及及时对设立登登记、纳税申申报、涉税审审批等事项进进行提示,对对逾期税务登登记责令限期期改正、申报报纳税催报催催缴等事项进进行通知,对对欠税公告、个个体工商户核核定税额等事事项进行发布布。(3) 税税务机关应当当建立健全办办税辅导制度度。税收管理员员对于设立税
4、税务登记、取取得涉税认定定资格的纳税税人,应当及及时进行办税税辅导。对于于纳税信用等等级较低的纳纳税人,给予予重点办税辅辅导。(4) 税税务机关应当当根据纳税人人的纳税信用用等级,在税税务登记、发发票管理、纳纳税申报、税税款征收、税税务检查、涉涉税审批等方方面,有针对对性地提供服服务,促进税税收信用体系系建设。税收管理员员应当通过开开展纳税信用用等级评定管管理工作,结结合纳税评估估,帮助纳税税人加强财务务核算,促进进依法诚信纳纳税。(5) 税税务机关应当当在明确征纳纳双方法律责责任和义务的的前提下,对对需要纳税服服务援助的老老年人员,残残疾人员,下下岗人员,遭遭受重大自然然灾害的纳税税人等社会
5、弱弱势群体提供供税收援助,到到纳税人生产产、经营场所所进行办税辅辅导或为其办办理有关涉税税事项。有条件的税税务机关,应应当组织开展展纳税服务志志愿者活动,帮帮助社会弱势势群体纳税人人解决办税困困难。(6)税务务机关、税务务人员在接受受纳税咨询时时,应当准确确、及时答复复。对于能够够即时准确解解答的问题,给给予当场答复复;对于不能能即时准确解解答的问题,限限时答复,并并告知纳税人人答复时限。(7)税务务机关要依法法设置和规范范涉税审批制制度,合理精精简审批程序序和手续,简简化纳税人报报送的涉税资资料,加强涉涉税审批的事事后检查和监监督。(8)省级级以下(含省省级)税务机机关应当加强强对纳税人咨咨
6、询的税收热热点、重点和和难点问题的的收集、研究究,及时将重重大问题报告告上级税务机机关。(9)税收收管理员应当当根据管户责责任和管事要要求,加强与与所负责纳税税人的联系与与沟通。告知知纳税人联系系方式、岗位位职责、服务务事项和监督督方法;向纳纳税人提供提提醒告知、宣宣传咨询、援援助服务、预预约服务等服服务方式;了了解纳税人财财务管理、会会计核算和生生产经营情况况;征询和反反映纳税人的的意见、建议议;帮助纳税税人解决纳税税困难。(10)税税务机关应当当按照法律、法法规规定的税税务稽查执法法的范围、职职权、依据和和程序行使税税收执法权,严严格依法执行行稽查公开、告告知制度。(11)税税务机关应当当
7、根据实际情情况,依法确确定稽查时限限。(12)税税务机关在实实施税务稽查查过程中,对对当事人提出出的问题,应应当进行耐心心的解释和说说明。(13)税税务机关在行行使税收执法法权时,应当当依法告知纳纳税人具有申申请税务行政政复议、提起起税务行政诉诉讼、请求税税务行政赔偿偿和要求举行行听证的权利利,以及负责责税务行政复复议、赔偿和和组织听证的的税务机关。(14)负负责税务行政政复议、赔偿偿和组织听证证的税务机关关,应当自纳纳税人提出申申请或要求后后,依法告知知纳税人申请请税务行政复复议、赔偿以以及举行听证证的程序、时时限和相关资资料等事项。(15)税税务机关在税税务行政复议议、诉讼过程程中,发现具
8、具体行政行为为有明显错误误的,应当及及时变更或撤撤销。税务机关对于依依法应当给予予税务行政赔赔偿的纳税人人,要按照法法律、法规的的规定,及时时、足额地给给予赔偿。3.2纳税服务务的方式:(1)“一站式式”服务。集中中受理或办理理纳税人需要要到税务机关关办理的各种种涉税事项。(2)首问责任任制。 第一个与纳纳税人进行接接洽的税务人人员为第一责责任人,不论论纳税人所需需办理的涉税税事宜是否属属其工作范围围,都必须热热情接待,必必须负责为纳纳税人解答疑疑问或引导纳纳税人到相关关部门解决问问题。(3)全程服务务。受理纳税税人办税事宜宜后,通过内内部运行机制制,为纳税人人提供包括受受理、承办、回回复等环
9、节的的服务。(4)提醒服务务。在纳税人人发生纳税义义务或履行税税收法律责任任之前,提醒醒纳税人及时时办理涉税事事项的服务。(5)一次性告告知制度。纳纳税人到国税税机关、大厅厅窗口询问、办办理或电话咨咨询属本系统统本单位管理理职责范围内内的有关事宜宜,机关工作作人员应当在在口头或书面面答复中一次次性告知需要要办理涉税事事宜的手续、资资料、办理程程序和受理时时限及要求。(6)限时办结结制度。纳税税人到税务机机关咨询和办办理涉税事宜宜,相关岗位位人员要按照照相关法律法法规及本单位位相关事项的的工作标准,在在规定或承诺诺的时间内办办理完结或告告之其不能办办理的原因。(7)延时服务务及预约服务务制度。办
10、税税服务厅在工工作日办公时时间结束以后后,安排工作作人员对在办办公时间内已已受理的涉税税事项提供延延时服务,方方便纳税人办办理涉税事宜宜。对于纳税税人在办公时时间内无法及及时办理的涉涉税事宜,经经纳税人提出出申请后,工工作人员按照照纳税人预约约时间为其办办理。(8)咨询服务务。 咨询方式有有电话咨询、网网上咨询、书书面咨询和上上门咨询等。受受理部门能即即时回答的问问题,应准确确、及时、详详细解答;对对咨询问题确确与本部门无无关的,应指指引纳税人前前往相关部门门咨询;对不不属于本岗位位职责范围且且不能即时解解答的问题,联联系有关部门门解答回复。税税务机关应当当分别各种咨咨询方式明确确具体受理、承
11、承办、回复的的时限。(9)办税“明明白卡”。 对纳税人需需要办理的涉涉税事项,税税务机关应当当组织制作并并免费提供明明白卡。该卡卡应当载明以以下内容:办办税事项名称称、卡号、依依据的法律法法规和政策规规定、办理程程序、办理时时限、应提交交的资料、注注意事项、本本级和上一级级的服务监督督电话。(10)税收知知识培训。 根据纳税人人的不同情况况和需要举办办各种税收培培训;对新开开业登记的纳纳税人根据需需要提供纳税税辅导;在税税收政策法规规变化较大时时,应举办专专项培训。(11)税法宣宣传。 税务机关应应当利用各种种媒体及时公公开国家新制制定的税收法法律法规和政政策规定,有有计划有针对对性地开展税税
12、法宣传教育育活动。(12)办税公公开制度。办办税服务厅要要围绕纳税人人关心、关注注的税收重点点、热点和难难点问题,开开展办税公开开工作。把纳纳税人普遍关关心、涉及纳纳税人切身利利益的问题作作为办税公开开的重点。要要结合工作实实际、形势发发展和纳税人人关心的热点点事项的变化化,及时拓展展和调整办税税公开的内容容。税务机关办理税税务行政事项项,除涉及国国家秘密和依依法受到保护护的商业秘密密、个人隐私私外,都要以以公开为原则则、不公开为为例外,自觉觉接受广大纳纳税人和社会会各界的监督督。要按照纳纳税人办税的的环节、内容容、程序,公公开行政执法法或纳税服务务的主体、事事项、依据、条条件或标准、程程序、
13、过程、结结果、责任、纪纪律等内容,并并做到真实、准准确、完整。办税服务厅办税税公开内容主主要包括:纳纳税人的权利利和义务;税税务行政许可可项目和非许许可行政审批批项目;办税税服务厅各窗窗口受理的涉涉税事项需报报送的资料、程程序和承诺办办结时限;税税务行政收费费标准;税务务违法处罚标标准;受理纳纳税人的投诉诉部门和举报报电话;欠税税公告;税务务人员违法违违规的责任追追究规定。(13)办税礼礼仪制度。办办税服务厅工工作人员应礼礼貌待人,文文明服务。办税服务厅工作作人员在办公公时间和办公公场所应统一一穿着税务制制服,挂牌上上岗。办税服务厅工作作人员在办公公时间及办公公场所应举止止端庄,用语语礼貌,提
14、倡倡讲普通话,尽尽量使用以下下礼貌用语:1、您好!(如接电话:您您好,这里是是*国家税务务局。)2、请您稍候。3、对不起,让让您久等了。4、谢谢。5、不用谢(别别客气、没关关系)。6、请您出示发发票领购本(申申报表、财务务帐薄、报表表)。7、请您收好发发票领购本(申申报表、财务务帐薄、报表表)。8、请您核对一一下报表数字字。9、您提供的资资料不完备,请请您再辛苦一一趟。10、对不起,请请您谅解。11、我能帮您您什么忙吗?12、请您到XXX窗口办理理(询问)。13、谢谢您对对我们工作的的支持。14、很高兴为为您服务。15、欢迎多提提宝贵意见。16、您走好,再再见。3.3纳税服务务承诺:2 法律法
15、规有规定定的,在法律律法规规定的的时限内办结结;3 税务部门有承诺诺时限的,按按承诺时限办办理有关事项项,未按承诺诺时限办结的的视为违反规规定。具体承承诺时限见各各项办税公开开事项。三、纳税信用登登记评定管理理(行政执法法) 4纳税信用用登记评定4.1纳税信用用登记评定标标准:纳税信信用等级评定定分指标计分分,设置A、B、C、D四级。评定定时各项指标标累计值为1100分,具具体分值为:税务登记情情况15分;纳税税申报情况225分;账簿簿凭证管理情情况15分;税款款缴纳情况225分;违反反税收法律、行行政法规行为为处理情况220分。考评评分在95分以上的的,为A级。考评分分在60分以上95分以下
16、的的,为B级。考评分分在20分以上60分以下的的,为C级。考评分分在20分以下的的,为D级。特殊规定:(1)、考评分分在95分以上的的纳税人具有有以下情形之之一的,不得得评为A级: a、具有涉涉嫌违反税收收法律、行政政法规行为,至至评定日仍未未结案或已结结案但未按照照税务机关处处理决定改正正的; b、两年年内(指税务机关关确定纳税信信用等级之日日起向前推算算两年)新发生欠缴缴税款情形的的;c、不不能依法报送送财务会计制制度、财务会会计报表和其其他纳税资料料的; d、评定定期前两年有有税务行政处处罚记录的; e、不能能完整、准确确核算应纳税税款或者不能能完整、准确确代扣代缴税税款的。(2)考评分
17、在在60分以上95分以下的的,至评定日日为止有新发发生欠缴税款款5万元以上的的(自评定日起起向前推算两两年内发生,至至评定日尚未未清缴的),不具备评评定为B级纳税人的的资格。对办办理税务登记记不满两年的的纳税人,不不进行纳税信信用等级评定定,视为B级管理。 (3)考评分超超过60分,但有有下列情形之之一的纳税人人,一律定为为C级: a、依法应应当办理税务务登记而未办办理税务登记记的; b、评定期期内同时具备备按期纳税申申报率在900%以下,纳纳税申报准确确率在70%以下,应纳纳税款按期入入库率在800%以下,代代扣代缴申报报准确率在880%以下,代代扣代缴税款款入库率900%以下的; c、两年
18、内(指指税务机关确确定纳税信用用等级之日起起向前推算两两年)有违反税收收法律、行政政法规的行为为,且受到税税务行政处罚罚的; dd、纳入增值值税防伪税控控系统的纳税税人,一年内内两次不能按按期抄报税的的; ee、应税收入入、应税所得得核算混乱,有有关凭证、帐帐簿、报表不不完整、不真真实的。(4)纳税人有有下列情形之之一的,不进进行计分考评评,一律定为为D级: a、具有涉涉税犯罪嫌疑疑,已依法移移送公安机关关,尚未结案案的; b、两年内内(指税务机关关确定纳税信信用等级之日日起向前推算算两年)有偷税、逃逃避追缴欠税税、骗取出口口退税、抗税税、虚开增值值税专用发票票等涉税犯罪罪行为记录的的; c、
19、骗取税收优优惠政策、骗骗取多缴税款款退回的。4.2程序(1)纳税人的的主管国家税税务局、地方方税务局应当当按照纳税税信用等级评评定管理试行行办法要求求的内容和标标准,以日常常纳税评估和和税源监控为为基础,对纳纳税人的纳税税信用情况进进行综合分析析考评,必要要时进行实地地检查和验审审,初步确定定纳税人的纳纳税信用等级级。 (22)主管国家家税务局和地地方税务局应应当以联席会会议的形式加加强本项工作作的协作,对对各自初步确确定的纳税人人纳税信用等等级按照从低低原则共同核核定。税收征征管改革后,纳纳税人的主管管国家税务局局、地方税务务局设置不一一致的,由上上一级国家税税务局、地方方税务局共同同核定。
20、 (3)主管国家家税务局、地地方税务局对对纳税人的纳纳税信用等级级评定不能达达成一致意见见的,报各自自的上一级税税务机关,由由上一级国家家税务局和地地方税务局按按照从低原则则共同核定。 (4)国家税务务局和地方税税务局共同核核定的纳税人人的纳税信用用等级为A级的,分别别由主管国家家税务局和地地方税务局采采取适当形式式进行公示,征征求纳税人及及社会各界的的意见。自公公示之日起115日内没有有重大异议的的,即可确定定为国家税务务局、地方税税务局共同评评定的纳税信信用等级。有有异议的,国国家税务局和和地方税务局局应研究后予予以确定并告告知有关各方方。 (55)省一级或或者市(地)一级或者县县(市)一
21、级国家税税务局和地方方税务局可以以选择适当方方式将A级纳税人的的名单予以公公告。有条件件的地方,可可以向社会提提供纳税人的的纳税信用等等级查询。 (6)纳纳税人的纳税税信用等级评评定后,主管管税务机关应应当实施动态态管理。A、B、C级纳税人发发生纳税信信用等级评定定管理试行办办法第八条条、第九条所所列情形的,即即降低为相应应的纳税信用用等级。 (77)纳税人对对税务机关作作出的纳税信信用等级评定定有异议的,可可以依法申请请行政复议。 (8)未按规定权限和程序评定完毕,各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。 4.3 激励与与监控主管税务机关根根据纳税人
22、的的不同等级实实施分类管理理,以鼓励依依法诚信纳税税,提高纳税税遵从度。 (11)对A级纳税人,主主管税务机关关依法给予以以下鼓励: a、除除专项、专案案检查以及金金税协查等检检查外,两年年内可以免除除税务检查; b、对对税务登记证证验证、各项项税收年检等等采取即时办办理办法:主主管税务机关关 , 收到纳纳税人相关资资料后,当场场为其办理相相关手续; c、放放宽发票领购购限量; d、在在符合出口货货物退(免)税规定的前前提下,简化化出口退(免)税申报手续续; e、各各地可以根据据当地情况采采取激励办税税的服务措施施。 (2)对B级纳税人,主主管税务机关关除在税务登登记、账簿和和凭证管理、纳纳税
23、申报、税税款征收、税税款退免、税税务检查、行行政处罚等方方面进行常规规税收征管外外,重点是加加强日常涉税税政策辅导、宣宣传等纳税服服务工作,帮帮助其改进财财务会计管理理,提高依法法纳税水平,提提升纳税信用用等级。 (3)对C级纳纳税人,主管管税务机关应应加强管理,并并可依法采取取以下措施: a、严肃追追究违法违规规行为的有关关责任并责令令限期改正; b、列入年年度检查计划划重点检查对对象; c、对验证证、年检等报报送资料进行行严格审核,并并可根据需要要进行实地复复核;d、发票的供应应实行收(验)旧供新、严严格限量供应应等办法; e、增值税税实行专用发发票和税款先先比对、后抵抵扣; f、纳税人人
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