非財務人員的財務管理3026.docx
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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.非财务人员的财务管理第一部分:管理者必需了解的财务基础知识一基本会会计知识识1第一节 基本会计知知识.11第二节 怎样阅读资资产负债债表(上上).8第三节 怎样阅读资资产负债债表(下下).16第四节 利润表、折折旧与摊摊销、存存货、坏坏账.222二、基本财财务管理理知识355第一节 财务管理基基础知识识(一).335第二节 财务管理基基础知识识(二).440第三节 财务管理基基础知识识(二).443第二部分: 如何评评价公司司/部门经经营业绩绩一、财务比比率
2、分析析.551第一节 流动性比率率.551第二节 经营比率.552第三节 资本结构比比率.553第四节 获利能力比比率.554第五节 现金流量比比率.555第六节 获现能力比比率.557二、财务比比率金字字塔.557第三部分: 公司司/部门预预算编制制与评价价一、预算管管理中的的行为问问题.558二、 编制制预算中中的问题题 660三、 经营营计划与与预算制制度. . . . .611 第一节节 经营目目标.611 第二节节 预算编编制的内内容及说说明.622 第三节节 推行预预算制度度的组织织.655第四部分:公司/部门的的成本与与费用控控制一、 损益益表、资资产负责责表.667二、 成本本
3、分类-成本习习性.669三 、成本本核算模模式.777四 、成本本控制原原则.79第五部分:资本结结构筹划划一、融资渠渠道.880二、融筹资资管理.883 非财务人员员的财务务管理第一部分 管理理者必需需了解的的财务基基础知识识一基本会会计知识识第一节 会计是是企业的的语言反映企业经经济状况况的两组组会计语语言词汇汇四个层次的的会计语语言规则则财务会计报报告的组组成会计语言要要素会计工作主主要是把把企业杂杂乱的会会计数据据归纳整整理,加加工编制制成有用用的财务务信息系系统。学习会计语语言,首首先要对对会计语语言要素素有一个个基本的的理解。对对于什幺幺是会计计,社会会各界,包包括企业业家们的的理
4、解是是不一样样的,甚甚至职业业会计人人也有不不同的理理解。例例如,有有人说会会计是管管理的工工具;也也有人说说会计是是一个信信息系统统,会计计的工作作就是收收集信息息、加工工信息、储储存信息息,并对对外披露露信息。但但从企业业管理的的角度来来说,会会计是企企业的语语言,这这种语言言是企业业内部交交流的工工具。当公司领导导开会时时,要借借助会计计语言来来研究企企业的管管理。用用会计语语言表述述,企业业用了多多少资产产,欠了了多少债债务,拥拥有多少少权益,有有多少收收入,用用去多少少费用,获获得多少少利润等等等。会会计语言言是企业业通用的的语言,在在企业内内部各部部门之间间是通用用的,在在一个国国
5、家里也也是通用用的,甚甚至是国国际通用用的语言言。当企企业和另另外一家家企业打打交道时时,要借借助于会会计语言言;当企企业和银银行打交交道时,也也要使用用会计语语言;当当企业和和政府打打交道时时,同样样要使用用会计语语言。如果把会计计当成一一种语言言来看待待,这种种语言到到底要描描述什幺幺呢?会会计语言言所描述述的内容容,就是是用货币币表现出出来的经经济活动动。会计计描述经经济活动动时需要要借助一一种载体体,会计计语言中中所使用用的载体体就是大大家所熟熟悉的会会计凭证证、会计计账簿和和财务会会计报告告。图1-1 会计计语言载载体不管会计多多幺复杂杂,会计计报告写写的有多多厚,凭凭证账簿簿有多少
6、少,但是是会计的的语言主主要是由由两组词词汇来构构成:一一组是反反映企业业财务状状况的会会计语言言词汇;另一组组是反映映企业在在一定期期间经营营成果的的会计语语言词汇汇。反映企业财财务状况况的会计计语言词词汇在反映企业业财务状状况的会会计语言言这组词词汇里,要要了解三三个词:资产、负负债、所所有者权权益。这这组词的的特点是是:它提提供的是是“时点点数”,即即在会计计语言中中,要借借助这三三个词来来讲述企企业在某某一特定定时刻的的状况如如何。而而这个特特定时刻刻,通常常可以理理解成某某一时点点,例如如,月末末的财务务状况如如何,112月31日的的财务状状况如何何。它是是一个在在特定时时点的信信息
7、,也也有人说说这组词词所要做做的工作作,就是是给企业业的经济济活动“拍拍快照”。图1-2 会计计语言要要素时点信信息1.资产资产一般可可以认为为是企业业拥有和和控制的的能够用用货币计计量,并并能够给给企业带带来经济济利益的的经济资资源。简简单的说说,资产产就是企企业的资资源。企企业资源源必须同同特定时时点连在在一起,例例如年初初拥有多多少资产产,月末末拥有多多少资产产,122月31日拥拥有多少少资产,它它必须和和时点连连在一起起。当然然,在某某一时刻刻说企业业拥有多多少资产产,仅有有这样一一个词还还是不够够的。为为了让人人们更了了解企业业资产的的具体内内容,在在会计语语言中给给资产做做了适当当
8、的分类类,例如如会计上上通常是是按流动动性来分分类,就就是按资资产变现现速度的的快慢来来划分。这这里所说说的变现现就是把把资产变变成钱,如如果这个个资产在在1年内就就能变成成钱,这这样的资资产一般般叫流动动资产。如如果把钱钱投放出出去,例例如搞联联营、买买股票,回回收期超超过1年,就就把这种种资产叫叫长期投投资。把把企业的的机器设设备、仪仪器仪表表、建筑筑设备叫叫固定资资产。另另外,企企业的专专利权、商商标权、土土地使用用权等,在在会计上上叫无形形资产。不不属于前前面类别别的统称称为其它它资产。资资产做适适当的分分类后,就就知道企企业1年内资资产能变变现的有有多少,超超过1年收回回的投资资有多
9、少少,机器器设备有有多少,无无形资产产有多少少,还有有其它资资产应该该有多少少。图1-3 公公司拥有有和控制制的具体体资产2负债负债,一般般的解释释是,企企业承担担的,能能够以货货币计量量的,需需要以资资产或劳劳务承付付的现实实义务。简简单的说说,负债债就是所所欠的钱钱。在会会计语言言中,负负债必须须和特定定时点连连在一起起。例如如,在年年初欠多多少钱,月月末还欠欠多少钱钱,年末末还欠多多少钱。但但仅有一一个负债债的概念念,还不不能满足足管理上上的需要要。为了了满足管管理上的的需要,会会计语言言中把负负债分成成两大类类:一类类叫流动动负债,一一类叫长长期负债债。什幺叫流动动负债呢呢?就是是偿债
10、期期在1年以内内的负债债,叫流流动负债债。偿债债期超过过1年的负负债,通通常把它它界定为为长期负负债。有有了负债债的分类类,就可可以了解解,此时时此刻欠欠多少钱钱,所欠欠的钱该该在什幺幺时候还还。如果果是流动动负债,就就要筹集集资金在在年内还还清。如如果是长长期负债债,还有有时间筹筹集资金金,因为为偿还期期会超过过1年。图1-4 负负债的分分类3所有者者权益所有者权益益有不同同的提法法,有的的叫所有有者权益益,有的的叫股东东权益,也也有的叫叫业主权权益。不不管如何何称呼,它它的含义义都是指指企业投投资人对对企业的的资产应应该享有有多少权权益。投投资人对对企业资资产应该该享有的的权益,有有创办企
11、企业时投投入的资资本,这这是投资资者的权权益。企企业经营营以后赚赚了钱,应应该归投投资人所所有,这这也是投投资者的的权益。有有了所有有者权益益这个概概念,就就可以告告诉阅读读报表的的使用者者,或者者财务信信息的使使用者,在在特定时时点,投投资人在在企业的的财产当当中,应应该占有有多少份份额。这样,会计计语言中中就产生生了第一一组词,它它们具有有时点数数的特点点,同时时反映了了企业在在特定时时刻是一一种什幺幺样的状状况。而而这种状状况在数数量上是是存在着着一定的的依存关关系。它它们数量量上的依依存关系系,也就就是在特特定时点点上资产产应该等等于负债债加股东东权益。这这个公式式是永远远相等的的,是
12、永永恒的,在在会计语语言上也也叫会计计恒等式式,即:资产=负债债+所有者者权益表1-1 资产产负债表表 编编制单位位:A公司 20000年年1月1日 金额额单位:元资产负债及所有有者权益益现金 110000应收账款 8000存货 112000固定资产 70000资产总额 100000应付账款 220000所有者权益益 80000负债及所有有者权益益总额 1100000从表1-11中可以以看出,资资产、负负债及所所有者权权益总额额,符合合会计恒恒等式:资产=负债+所有者者权益。【案例】A、B、CC三人是是好朋友友,他们们发现,现现在的文文化公司司很赚钱钱,而且且进入的的门槛也也很低。2002年3
13、月20日,他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时,A入股35万元,B入股40万元,C入股25万元,共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后,他们发现资金不够,于是决定向银行贷款。8月15日,他们用公司的固定资产作抵押,向商业银行贷款100万元。如果问3月月20日公公司拥有有多少资资产,我我们会说说有现金金1000万元。谁谁对它拥拥有权利利呢?我我们说股股东拥有有权利,因因为投资资人是企企业的主主人。这这时候就就是资产产等于所所有者权权益,从从数量上上来讲就就是1000万元元等于1100万万元,但但它却包包含两个个方面的的内容,即即:一是是告诉你你此时此此刻拥有有什幺,二二是
14、告诉诉你,此此时此刻刻谁对1100万万拥有权权利,这这是一个个问题的的两个方方面。100万不不够,再再借1000万存存入银行行。此时时此刻拥拥有资产产多少?我们说说2000万,谁谁对它拥拥有权利利呢?两两部分人人拥有权权利,创创业者拥拥有权利利1000万叫所所有者权权益,对对于创业业者来说说银行借借款是债债务,承承担的债债务有1100万万。2000万=1000万+1000万,即即,资产产=负债+股东权权益。反映企业经经营成果果的会计计语言词词汇反映企业经经营成果果的会计计语言词词汇共有有三个,即即收入、费费用、利利润。从从特点上上来说,它它们是“期期间数”。必必须是从从某一个个时点开开始到某某
15、一个时时点结束束,这段段期间发发生了多多少收入入,发生生了多少少费用,实实现了多多少利润润。这三三个词,可可以理解解为:第第一,是是期间数数,第二二,实际际上是给给企业所所做的录录像。三三个词之之间的关关系是,一一定时期期的利润润应该等等于一定定时期的的收入减减一定时时期的费费用,即即:利润=收入入-费用【自检】 两两组会计计语言词词汇都反反映了企企业经营营状况,然然而,这这两组词词汇又有有区别,请请你谈谈谈它们的的区别。_会计语言规规则既然把会计计当成语语言来看看待,它它必须有有自己的的语言规规则。会会计语言言,为了了向人们们描述真真实的、完完整的、可可用的会会计信息息,它也也必须尊尊重自己
16、己的语言言规则。在在我国,会会计语言言的规则则主要有有四个层层次。会计法第一个层次次就是中中华人民民共和国国会计法法,会会计法是是会计工工作的根根本办法法,是由由人大常常委会批批准的。企业财务务会计报报告条例例第二个层次次就是企企业财务务会计报报告条例例,企企业财务务会计报报告条例例是国国务院颁颁布的关关于会计计工作的的基本规规则。企业会计计准则第三个层次次就是企企业会计计准则,企企业会计计准则是是由中华华人民共共和国财财政部颁颁布的。企业会计计制度第四个层次次就是企企业会计计制度,它它也是由由财政部部颁布的的。企企业会计计准则和和企业业会计制制度有有什幺区区别呢?企业业会计准准则侧侧重的是是
17、对经济济活动如如何确认认,如何何计量。而而企业业会计制制度规规定的就就是如何何记录经经济活动动,如何何报告经经济活动动。图1-5 会会计语言言规则的的四个层层次会计语言规规则在以以后的章章节中会会作详细细的介绍绍。在这这里,只只需要了了解,会会计语言言是要讲讲规则的的,这些些规则有有会计计法,有有中央人人民政府府颁布的的企业业财务会会计报告告条例,有有财政部部颁布的的确认计计量记录录和报告告的基本本规则,而而且它们们的法律律效力是是不一样样的,法法律效力力最高的的是会会计法,效效力最低低的是企企业会计计制度。【自检】四个层次的的会计语语言规则则,其法法律效力力是不一一样的,请请你想一一想,它它
18、们的效效力层次次是怎样样,为什什幺?_财务报告的的组成把会计当做做一种语语言来看看待,主主要是为为了把会会计工作作看的和和自己的的生活更更接近一一些,更更亲切一一些,我我们日常常生活中中离不开开它。而而对企业业家、企企业的管管理者来来讲,会会计工作作的最终终产品,就就是财务务报告。有有的通过过记账、算算账、 报账、载载体凭证证账簿等等, 把最终终产品财财务会计计报告交交到管理理者的手手中。 最终产产品包括括了什幺幺呢? 这个内内容在我我国的会会计法和和企业业财务会会计报告告条例当当中, 都有明明确的规规定。根根据会会计法的的规定, 完整的财务会计报告应该由三部分组成, 即会计报表、 会计报表附
19、注和财务情况说明书。图1-6 财财务报告告的组成成会计报表第一部分就就是会计计报表。会会计报表表是以更更集中、更更概括、更更深刻的的方式,用用一目了了然的表表格,把把一定期期间的经经营状况况记录下下来编成成表,报报告给报报表的使使用者或或者是财财务信息息的使用用者。这这些表主主要有三三张:第一张是是资产负负债表第二张是是利润和和利润分分配表第三张就就是现金金流量表表这几张表的的使用在在以后的的内容里里将详细细讲述。会计报表附附注第二部分是是会计报报表的附附注。报报表的数数字既有有时点数数,也有有期间数数,在这这些数字字背后,读读表人有有很多情情况不了了解。因因此,我我国会会计法明明确规定定,编
20、表表人还有有一个义义务,就就是对报报表中的的内容要要做出解解释。例例如关于于报表的的数字计计算方法法应该解解释,对对报表数数字的构构成内容容也要解解释,报报表阅读读者需要要了解的的情况都都要做出出详细的的说明,目目的是为为了帮助助报表阅阅读者进进一步了了解报表表中没有有反映清清楚的一一些信息息。财务情况说说明书第三部分内内容就是是财务情情况说明明书。一一个完整整的财务务会计报报告,需需要对企企业的一一些财务务状况,例例如生产产经营情情况、盈盈利情况况、资金金的使用用情况等等有个概概括性的的介绍。完整的财务务会计报报告书,通通常要把把它装订订成册。报报告书前前有目录录,目录录要告诉诉使用者者,第
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